Акт выполненных работ по договору оказания услуг 2021

Содержание акта об оказании услуг

Положения гл. 39 ГК РФ о договоре возмездного оказания услуг не устанавливают требований к содержанию акта об оказании услуг. Однако с учетом того, что такой акт используется для целей бухгалтерского учета, в нем рекомендуется предусмотреть обязательные реквизиты, которые должны содержаться в первичных учетных документах в соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

К таким обязательным реквизитам относятся:

• название документа (акт об оказании услуг);
• дата составления акта;
• наименование экономического субъекта, составившего документ (юридические лица указывают свои наименования; физические – Ф.И.О.);
• содержание факта хозяйственной жизни (то есть сведения об оказанных услугах – видах, объеме и дате их получения);
• величина натурального или денежного измерения факта хозяйственной жизни (цена оказанных услуг);
• должность лиц, совершивших сделку и ответственных за ее оформление (то есть лиц, уполномоченных на подписание акта от имени сторон договора), а также их подписи с указанием фамилий и инициалов или иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Обязательно ли проставлять печать на акте об оказании услуг?

Ответ: Нет, не обязательно.

Обоснование: Оттиск печати организации не относится к числу реквизитов, которые согласно ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” должен содержать первичный учетный документ (в том числе акт об оказании услуг). Однако на практике стороны, как правило, ставят печать, поскольку она заверяет подлинность подписи должностного лица (п. 5.24 Национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 7.0.97-2016 “Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов”).

Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества не обязаны иметь печать. При ее наличии сведения о печати должны быть зафиксированы в уставе общества. Если у стороны есть печать и это отражено в уставе, она может ее использовать, в том числе при составлении акта.

Стороны вправе включить в акт и иные данные (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Так, в договоре рекомендуется предусмотреть условие о том, что в акте должны быть приведены наименование, номер и дата договора, во исполнение которого он составлен

Данные сведения особенно важно указывать в случае, когда стороны заключают (планируют заключить) несколько договоров на оказание услуг одного вида. Это позволит соотнести договор и акт в учетных целях, а также использовать акт как доказательство факта оказания услуг по конкретному договору в случае спора

Пример формулировки условия:

“В акте об оказании услуг по настоящему договору должны быть указаны наименование, номер и дата договора”.

Акт, не содержащий ссылки на договор, может быть признан надлежащим доказательством факта оказания услуг в том случае, если иные договоры на оказание аналогичных услуг сторонами не заключались.

Если требования к содержанию акта об оказании услуг не согласованы

В таком случае стороны могут составить акт, предусмотрев в нем сведения, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”. Следует учитывать, что акт должен включать перечень предоставленных услуг и сведения об их объеме, иначе он не будет признан надлежащим доказательством факта оказания услуг и исполнитель не вправе будет требовать их оплаты по ст. 781 ГК РФ.

Содержание услуги в акте оказанных услуг

Описание услуги — очень важная часть юридического акта, потому что по ее содержанию можно определить правомерность списания суммы в расходы предприятия.

Поэтому нужно достаточно подробно излагать суть услуги (работы), тем самым налогоплательщик себя обезопасит. Если налоговики увидят краткую фразу «Услуги по договору № __ от __», у них скорее всего сразу возникнут вопросы.

Судебная практика относительно описания услуг не всегда складывается в пользу компаний. Суды поддерживают налоговиков и требуют детального описания

Если не принять во внимание эти доводы, есть риск потерять часть расходов (налогоплательщик не сможет уменьшить облагаемую базу на такие затраты)

В акте целесообразно указать подробное описание услуги, номер и дату договора, период оказания услуги. Например, так:

Универсальный передаточный документ

Стороны могут составить акт об оказании услуг в форме универсального передаточного документа (УПД), предложенной к использованию ФНС России в Письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры».

Форма УПД основана на форме счета-фактуры и объединяет в себе указанные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательные реквизиты первичных учетных документов и информацию счетов-фактур, используемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам, которая предусмотрена гл. 21 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

В договор возмездного оказания услуг сторонами может быть включено условие о том, что факт оказания услуг будет подтверждаться путем составления универсального передаточного документа. Это не противоречит ни положениям гл. 39 ГК РФ о возмездном оказании услуг, ни требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Предложенная ФНС форма предполагает два возможных статуса УПД:

• документ, объединяющий счет-фактуру и передаточный акт (статус документа «1»);

• только передаточный акт (статус документа «2»).

Во втором случае не заполняются поля (или в них ставятся прочерки), которые предназначены для показателей, установленных в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры. Статус УПД указывается при заполнении формы путем проставления отметки в соответствующей графе

Однако важно помнить, что фактический статус зависит от заполнения полей (реквизитов) формы (Приложение № 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Если заполнены только поля, предназначенные для первичного учетного документа (передаточного акта), то УПД может использоваться для подтверждения факта оказания услуг, но не будет применяться в качестве счета-фактуры

ФНС России в указанном Письме отметила, что форма универсального передаточного документа носит рекомендательный характер и не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям ст. 9 Закона № 402-ФЗ форм первичных учетных документов (из действовавших ранее альбомов или самостоятельно разработанных) и формы счета-фактуры, установленной Постановлением № 1137.

Информация размещена 18 октября 2014 года. Дополнена — 24.04.2017

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Кто и как составляет документ

Унифицированный формы, т.е. специально разработанной на государственном уровне для данного документа нет.

Целесообразно такой бланк составить (разработать) самостоятельно юридической фирме, которая занимается такого рода деятельностью оказанина постоянной основе, учитывая все нюансы и проблемы, возникающие в результате профессиональной практики.

Возможно, придется считаться с мнением заказчика и вносить в форму какие-либо дополнения по его просьбе.

Документ может быть оформлен на обычном листе бумаги, форматом А4. Если предприятие имеет свой фирменный бланк, то его также можно использовать для нашего случая. Допускается ручное заполнение данных.

Правовая сторона вопроса

Ак выполненных юридических услуг законодатель не считает обязательным. По крайней мере, в законе нет прямой ссылки на требования по его составлению и подписание сторонами договора. Однако налоговый кодекс требует, чтобы все хозяйственные операции подтверждались и фиксировались первичными документами (ст. 252 НК). Именно такой акт в данном случае и служит тем самым подтверждающим документом, закрывающим сделку по договору оказания услуг.

Кроме того, нормы ГК РФ, а в частности ст. 720 говорят о том, что, если Заказчик считает работы, проведенные Исполнителем, недостаточно качественными, это должно быть отражено документально в каком-либо документе. Таким, в нашем случае, и является акт выполненных (оказанных) юридических услуг. Причем здесь нет противоречий, в части различий между оказанными услугами и выполненными работами. Норма ст. 729 Гражданского кодекса, в данном случае применяется законно.

Универсальный передаточный документ как форма акта об оказании услуг

Стороны могут составить акт об оказании услуг в форме универсального передаточного документа (УПД), предложенной к использованию ФНС России в Письме от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ “Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры”.

Форма УПД основана на форме счета-фактуры и объединяет в себе указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” обязательные реквизиты первичных учетных документов и информацию счетов-фактур, используемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам, которая предусмотрена ст. 169 НК РФ.

В договор возмездного оказания услуг сторонами может быть включено условие о том, что факт оказания услуг будет подтверждаться путем составления универсального передаточного документа. Это не противоречит ни положениям гл. 39 ГК РФ о возмездном оказании услуг, ни требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Пример формулировки условия:

“Факт оказания услуг исполнителем и их получения заказчиком подтверждается составлением и подписанием универсального передаточного документа по форме, предусмотренной в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@”.

Предложенная ФНС форма предполагает два возможных статуса УПД:

• документ, объединяющий счет-фактуру и передаточный акт (статус документа “1”);
• только передаточный акт (статус документа “2”).

Во втором случае не заполняются поля (или в них ставятся прочерки), которые предназначены для показателей, установленных в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры. Статус УПД указывается при заполнении формы путем проставления отметки в соответствующей графе

Однако важно помнить, что фактический статус зависит от заполнения полей (реквизитов) формы. Если заполнены только поля, предназначенные для первичного учетного документа (передаточного акта), то УПД может использоваться для подтверждения факта оказания услуг, но не будет применяться в качестве счета-фактуры

ФНС России в указанном Письме отметила, что форма универсального передаточного документа носит рекомендательный характер и не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям ст. 9 Закона N 402-ФЗ форм первичных учетных документов (из действовавших ранее альбомов или самостоятельно разработанных) и формы счета-фактуры, установленной Постановлением от 26.12.2011 N 1137.

Стороны имеют право по своему усмотрению дополнить образец формы УПД любыми сведениями и данными, которые отражают специальные условия сделки.

Зачем составлять акт на выполнение работ, оказание услуг

В бухгалтерском и налоговом учете расходы организации можно списать только на основании правильно оформленной первичной документации. Обычно при выписке товарных накладных, как правило, вопросов не возникает, а вот с актами на оказание услуг часто возникают проблемы, из-за которых налоговики не позволяют отнести расходы на затраты.

Акт на оказание услуг что должен содержать ? Ниже даются рекомендации для составления правильного юридического акта.

Хозяйственный факт оказания услуг или выполнения работ отражается в акте. И только в одном случае законодательство разрешает не составлять акт — в случае передачи имущества в аренду (письма Минфина РФ от 15.06.2015 № 03-07-11/34410 и от 24.03.2014 № 03-03-06/1/12764). Если в договоре на аренду нет требования ежемесячно выставлять арендатору акт на оказание услуг, подтвердить расходы можно на основании акта передачи имущества. Чтобы подстраховаться, в договоре лучше прописать отдельной строкой, что стороны не подписывают ежемесячные акты.

Согласно законодательства, юридические лица и ИП могут самостоятельно разрабатывать и утверждать формы первичных документов. Но также они имеют право воспользоваться унифицированными формами. Для принятия расходов по услугам или работам не существует унифицированной формы. Поэтому такой акт должна разработать компания, оказывающая услуги. Заказчику нужно обязательно проверить такой документ на соответствие всем требованиям законодательства. Далее показаны основные положения, которые необходимо проверить для составления акта.

Выставить акт выполненных работ онлайн

Чтобы документы имели юридическую силу, их надо грамотно составить, не допустив ошибок. Проще всего бесплатно заполнить акт выполненных работ онлайн: в сервисе МойСклад сведения о вашей компании и контрагентах заполняются автоматически. Система также проставляет номер документа, стоимость услуг и итоговую сумму. Это намного надежнее, чем заполнять документы от руки: вы точно не ошибетесь.

Заполнить онлайн

В МоемСкладе сделать акт выполненных работ онлайн можно за пару кликов. Сразу из сервиса вы можете отправить документ контрагенту в удобном формате — Excel или PDF. Архив документов создается автоматически: они всегда будут под рукой. Вы сэкономите до 70% времени на рутинной бумажной работе.

Более 1 000 000 компаний уже печатают счета, накладные и другие документы в сервисе МойСклад Начать использовать

Далее мы разобрали частые случаи использования акта и ответили на главные вопросы о том, как оформлять документ.

Нужна ли печать на акте выполненных работ?

Обязательна должна быть подпись уполномоченного лица. Если она есть — печать не обязательна. Но если она используется в компании — лучше все-таки поставить.

Кто имеет право подписывать акты выполненных работ?

Подписать документ могут руководители компаний. Они могут передавать это право другим сотрудникам на основании доверенности.

Кто подписывает акт выполненных работ со стороны заказчика?

Директор организации, либо сотрудник, у которого есть доверенность.

Есть ли разница, в каком формате печатать документ?

Нет. Это на ваше усмотрение. Можете бесплатно скачать акт выполненных работ: бланк-2021 в Word, Excel .

Нужен ли ИП акт выполненных работ?

Для ИП акт выполненных работ — не обязательный документ. Предприниматели на УСН и на ЕНВД ведут документооборот по упрощенной системе. Но этот документ подтверждает, что работы были выполнены, поэтому рекомендуем его составлять. Обязательно посмотрите актуальный в 2021 образец — акт сдачи приемки выполненных работ должен быть составлен грамотно.

Для чего нужно сопроводительное письмо к акту выполненных работ?

Чтобы попросить контрагента, например, прислать подписанный документ в определенный срок, составляют сопроводительное письмо к акту выполненных работ. Образец — ниже.

Скачать

Что делать, если акт выполненных работ подписан, а фактически работы не выполнены?

Можно обратиться в суд. По нормам договора подряда, можно оспорить акт выполненных работ, даже если его подписали без замечаний. Для начала нужно отправить исполнителю письмо, в котором описать, какие недостатки вы выявили. Если подрядчик не хочет ничего исправлять, можно привлечь экспертизу, которая оценит оговоренный и фактический объем и качество работ. И с этим заключением уже обращаться в суд.

Зачем нужен промежуточный акт выполненных работ?

Если в договоре указан большой объем работ, для удобства составляют промежуточный акт выполненных работ. Образец можно скачать ниже. В документе можно, например, определить, в какой срок надо завершить различные этапы работ, а также их стоимость и условия выплаты неустоек.

Скачать

Заменяет ли УПД акт выполненных работ?

Да. Универсальный передаточный документ (УПД) — это рекомендованная, но не обязательная форма. С ее помощью можно сократить документооборот в компании. Использование УПД надо согласовать с контрагентами. Если в договоре оговорено применение акта выполненных работ и счета-фактуры, нужно оформить допсоглашение.

Что делать, если в процессе работ, у нас изменились условия договора?

Нужно оформить корректировочный акт выполненных работ. Его составляют, когда в договоре происходят различные изменения. У документа нет унифицированной формы. Наш актуальный в 2021 образец заполнения корректировочного акта выполненных работ содержит все нужные реквизиты — скачайте его, подставьте свои данные и пользуйтесь.

Корректировочный акт выполненных работ: скачать образец (word)

Скачать

Вам могут потребоваться:

Форма акта об оказании услуг, порядок его составления и подписания

В действующем законодательстве отсутствуют требования к форме акта приема-передачи оказанных услуг, но учитывая то, что такой акт может использоваться в качестве первичного учетного документа, его форма может быть определена руководителем любой из сторон договора (заказчиком или исполнителем) на основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

На основании пункта 4 статьи 421 ГК стороны могут совместно разработать форму акта, которая может быть приложением к договору оказания услуг. В этом случае в самом договоре необходимо сделать ссылку на это приложение как на неотъемлемую часть договора. Такое условие может быть изложено так:

«В подтверждение факта оказания услуг стороны составляют акт об оказании услуг по форме, согласованной в Приложении № 1, которое является неотъемлемой частью настоящего договора».

Также сторонам рекомендуется согласовать порядок составления и подписания акта об оказании услуг, указав:

• сроки составления и подписания акта;

• лиц, уполномоченных подписывать акт;

• последствия уклонения от подписания акта одной из сторон.

Срок подписания акта приема-передачи оказанных услуг

Срок подписания акта приема-передачи оказанных услуг должен быть определен по общим правилам статей 190 — 194 ГК (т.е. , истечением периода времени или указанием на событие, которое должно неизбежно наступить). К примеру:

«Факт оказания услуг исполнителем и их получения заказчиком должен быть подтвержден актом об оказании услуг. Данный акт подлежит составлению и подписанию сторонами в течение ______ (указывается период времени) по окончании срока оказания услуг, при условии что услуги оказаны исполнителем».

Если срок составления и подписания акта приемки услуг в договоре не согласован, то в таком случае акт должен быть подписан в соответствии со статьей 314 ГК в разумный срок после завершения процесса оказания услуг.

Лица, подписывающие акт об оказании услуг

Стороны могут установить в договоре уполномоченных , которые будут подписывать акт об оказании услуг. Для этого в нем необходимо указать:

• и должность лица;

• документы, подтверждающие полномочия этого лица, которые должны быть предъявлены при подписании акта.

Это условие договора может быть изложено так:

«Подписание акта об оказании услуг будут осуществлять:

• от имени заказчика: главный бухгалтер __________________, действующий на основании № __, выданной «__» _______ ___ г.;

• от имени исполнителя — консультант ____________________, действующий на основании доверенности № __, выданной «__» _______ ___ г.

Для подтверждения полномочий на подписание акта представители сторон предъявляют заверенные копии доверенностей, а также документы, удостоверяющие личность».

В случае если договор заключен заказчиком в пользу третьего лица, в качестве доказательства оказания услуг может быть принят акт, подписанный исполнителем и получателем услуг.

Если стороны не указали в договоре лицо, уполномоченное осуществлять приемку, а сам акт подписан не лицом, который вправе действовать от имени организации без доверенности, то такой акт не может быть принят в качестве доказательства получения услуг заказчиком ( ГК). Поэтому исполнитель не сможет требовать оплаты услуг на основании п. 1 ст. 781 ГК, но последующее одобрение сделки представляемым (п. 2 ст. 183 ГК) влечет возникновение, изменение, прекращение прав и обязанностей по данной с момента ее совершения. Прямое последующее одобрение может выражаться в письменном или устном одобрении, даже если оно адресовано не , в признании представляемым претензии контрагента, в конкретных действиях, свидетельствующих об одобрении сделки.

Последствия уклонения заказчика от подписания акта

Бывают случаи, когда исполнитель оказывает услуги, готовит акт, подписывает его и передает заказчику для подписания, а заказчик уклоняется от подписания акта без объяснения причин. Чтобы избежать таких случаев стороны вправе предусмотреть в договоре следующее:

• в случае уклонения или немотивированного отказа заказчика от подписания акта об оказании услуг исполнитель вправе составить односторонний акт;

• акт будет являться подтверждением факта оказания услуг исполнителем и их получения заказчиком, а также основанием для оплаты услуг, перечисленных в данном акте.

Это условие договора может быть изложено так:

«Услуги, указанные в акте, считаются предоставленными исполнителем, принятыми заказчиком в полном объеме и подлежат оплате в соответствии с условиями договора, если заказчик не направит мотивированных возражений в течение 7 дней с момента передачи акта исполнителем».

Обязательные реквизиты акта на услуги, выполненных работ

Так как акт выполненных работ, услуг является первичным документом, в нем должны присутствовать все обязательные реквизиты, поименованные в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 2 ст. 9):

• название документа. Здесь можно прописать общее название – акт об оказанных услугах – или указать вид услуги прямо в заголовке документа — акт об оказании услуг по разработке макета;
• дата составления;
• наименование исполнителя;
• описание оказанных услуг (выполненных работ);
• стоимость. На практике принято указывать стоимость цифрами и прописью в рублях и копейках. Компании на ОСНО также в акте указывают сумму НДС;
• должности лиц, которые подписывают акт со стороны исполнителя и заказчика;
• личные подписи лиц, совершивших сделку.

Закон о бухучете не содержит требования об указании в первичке заказчика. Но безопаснее включить его наименование в акт, чтобы было ясно, кому оказаны услуги. В противном случае у налоговиков возникнут вопросы и сомнения.

Закон о бухучете предписывает указание не только денежных измерителей, но и натуральных. То есть, помимо стоимости услуги, следует указать ее измерение в натуральном выражении (часы, сутки, количество вагонов и т.п.). Если услугу невозможно измерить, можно не указывать натуральную величину (право выбора прописано в пп.5 п. 2 ст. 9 402-ФЗ).

Важные моменты

Перед тем, как подписать акт нужно вспомнить, что договор содержит определенную информацию о количестве и качестве тех работ, которые должен был выполнить Исполнитель в его рамках

Важно, чтобы эти данные совпадали с теми, что описаны в акте выполненных работ

Если эти параметры изменились, то в договор должны были быть внесены изменения, причем по согласию обеих сторон. Например, если добавилось количество работ, которые должен сделать юрист, или изменилась их стоимость, то без письменного внесение изменений не обойтись. Это важный момент и его не нужно игнорировать во избежание непредвиденных обстоятельств впоследствии.