Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса

Отражение активов и обязательств

Заполняя строки баланса, руководствуйтесь разделом IV ПБУ 4/99. То есть учитывайте сроки обращения активов и обязательств. Активы и обязательства со сроком обращения (погашения) более 12 месяцев показывайте как долгосрочные. Все остальные активы и обязательства являются краткосрочными.

Если для активов (обязательств) не определена конкретная строка баланса, отражайте их исходя из экономической сущности. Делать это нужно независимо от того, на каком счете они учтены (п. 6 ПБУ 4/99, абз. 2 п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Например, несмотря на то что депонированная зарплата учитывается на счете 76 (а не на счете 70), ее экономическое содержание от этого не меняется. Поэтому в балансе депонированную зарплату отражайте как кредиторскую задолженность перед персоналом, а не перед прочими кредиторами.

Стоимость имущества и обязательств в балансе отражайте за вычетом регулирующих величин. В частности, регулирующими величинами являются:

• суммы начисленной амортизации (письмо Минфина России от 30 января 2006 г. № 07-05-06/16);
• резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01);
• резерв под обесценивание финансовых вложений (абз. 5 п. 38 ПБУ 19/02);
• резерв по сомнительным долгам (письмо Минфина России от 23 декабря 2005 г. № 07-05-06/353).

Сальдо по счетам учета резервов в балансе отдельно не указывайте. На эти суммы уменьшайте показатели соответствующих строк. Например, сальдо по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам» .

В аналогичном порядке уменьшают соответствующие строки баланса другие регулирующие величины. Так, стоимость основных средств и нематериальных активов указывают за вычетом начисленной амортизации. А стоимость материально-производственных запасов – за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Стоимость же финансовых вложений уменьшите на величину резерва под обесценение финансовых вложений. Информацию о регулирующих величинах отразите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Такой порядок установлен пунктом 35 ПБУ 4/99.

См. пример заполнения бухгалтерского баланса.

См. пример составления бухгалтерского баланса малым предприятием.

Ситуация: по какой строке Бухгалтерского баланса отразить выданные беспроцентные займы?

Беспроцентные займы в балансе отразите по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Отражать беспроцентные займы в балансе по строке 1170 «Финансовые вложения» нельзя. Ведь такие займы не приносят организации доходов, а значит, и не являются финансовыми вложениями.

Такой вывод можно сделать из абзаца 4 пункта 2 ПБУ 19/02.

Информацию по строке 1230 можно детализировать (п. 19 ПБУ 4/99). Например, в зависимости от ожидаемых сроков погашения задолженности: в течение ближайших 12 месяцев – краткосрочная, более чем через 12 месяцев – долгосрочная. Или же в зависимости от того, кто является должником – организация или гражданин.

Структура упрощенного баланса: пассив

Если рассматривать указание сведений о пассивах в упрощенный бухгалтерский баланс предприятия, заполненный пример его предполагает отражение:

— данных о капитале и резервах;

— о долгосрочных, а также краткосрочных займах;

— о кредиторских долгах;

— о прочих обязательствах, классифицированных как краткосрочные.

Как и в предыдущем блоке, фиксируется баланс по всем строкам. Как может выглядеть упрощенный бухгалтерский баланс заполненный? Пример соответствующего документа — на картинке ниже.

Как и в случае со стандартной формой баланса, упрощенная его модификация позволяет проанализировать эффективность бизнес-модели предприятия при сопоставлении его показателей с теми, что внесены в рассматриваемую форму отчетности другой фирмы аналогичного сегмента. С точки зрения информативности упрощенный баланс может быть столь же ценным источником, как и тот, что представлен в стандартной разновидности.

Наши предки спали не так, как мы. Что мы делаем неправильно? В это трудно поверить, но ученые и многие историки склоняются к мнению, что современный человек спит совсем не так, как его древние предки. Изначально.

7 частей тела, которые не следует трогать руками Думайте о своем теле, как о храме: вы можете его использовать, но есть некоторые священные места, которые нельзя трогать руками. Исследования показыва.

20 фото кошек, сделанных в правильный момент Кошки — удивительные создания, и об этом, пожалуй, знает каждый. А еще они невероятно фотогеничны и всегда умеют оказаться в правильное время в правил.

Почему некоторые дети рождаются с «поцелуем ангела»? Ангелы, как всем нам известно, относятся доброжелательно к людям и их здоровью. Если у вашего ребенка есть так называемый поцелуй ангела, то вам нечег.

Зачем нужен крошечный карман на джинсах? Все знают, что есть крошечный карман на джинсах, но мало кто задумывался, зачем он может быть нужен. Интересно, что первоначально он был местом для хр.

15 симптомов рака, которые женщины чаще всего игнорируют Многие признаки рака похожи на симптомы других заболеваний или состояний, поэтому их часто игнорируют

Обращайте внимание на свое тело. Если вы замети

Цифры подсчитаны, что дальше?

Для того, чтобы понять, как заполнить бухгалтерский баланс, далее необходимо внести полученные цифры в форму баланса ниже.

Наименование строки	Код
Внеоборотные активы	1100
Основные средства	1150
Финансовые вложения	1170
Оборотные активы	1200
Запасы	1210
НДС	1220
Дебиторская задолженность	1230
Финансовые вложения	1240
Денежные средства	1250
Активы всего	1600
Капитал и резервы	1300
Уставной капитал	1310
Добавочный капитал	1350
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль	1370
Долгосрочные займы	1400
Краткосрочные займы	1500
Кредиторская задолженность	1520
Пассивы всего	1700

Представленные коды строк баланса являются универсальными для большинства компаний.

Не все организации имеют возможность использовать только стандартные строки этой отчетности, им требуется более подробная информация и расшифровка. Поэтому такими компаниями иногда используются дополнительные коды баланса, к примеру к строке 1260 «Прочие текущие активы», появляется строка 12605 – «Отложенные расходы».

Законодательное регулирование процессов составления баланса

Основным документом, который лежит в основе регулирования процессов составления отчетности компании на сегодня, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

До недавнего времени окончательно не урегулирован вопрос по федеральным и отраслевым стандартам, о которых упоминается в Федеральном законе №402-ФЗ. Данные документы пока находятся на стадии разработки, выпущено несколько проектов федеральных стандартов, которые ждут окончательного утверждения.

Документы в области бухгалтерского регулирования – это не только федеральные, отраслевые стандарты, но и нормативные документы самого хозяйствующего субъекта. Причем эти нормативные документы экономического субъекта в общем смысле должны быть разработаны для упрощения учета.

Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает методы и способы бухгалтерского учета, которыми он желает руководствоваться в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Из вышесказанного следует, что стандарты хозяйствующего субъекта и его учетная политика имеют много общего.

Таким образом, до момента урегулирования данного вопроса на законодательном уровне, основным документом, определяющим порядок учета активов и обязательств, будет их учетная политика, составленная в соответствии с требованиями нормативных документов, каковыми на данный момент являются ПБУ.

Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетность, которая является обязательной практически для каждого предприятия. Данный документ необходим для полного отображения процессов, которые имеет место внутри компании, но не все имеют представление о том, как правильно его составить. Особенно актуален данный вопрос для людей, которые только что зарегистрировали предприятие и столкнулись с такой процедурой впервые. Рассмотрим такой вопрос в нашей статье на примере для чайников и попробуем сформулировать ряд рекомендаций, способных оказать помощь в составлении бухгалтерского баланса.

Специфика заполнения строк актива

Как составить бухгалтерский баланс? Пример алгоритма заполнения его актива может выглядеть так.

Строка 1110 предполагает отражение сведений о нематериальных активах фирмы. Их можно определить как сальдо по дебету счета 04, из которого вычитаются показатели по кредиту счета 05.

Строка 1120 предполагает включение данных, касающихся результатов исследований, а также разработок. Для того чтобы подсчитать данный параметр, нужно определить сальдо по дебету счета 04 в части субсчета, который именуется как «Расходы на НИОКР».

Строка 1130 включает сведения об активах, которые относятся к категории нематериальных поисковых. Их можно определить на основе сальдо по дебету счета 08 в части субсчета, который называется «Нематериальные поисковые активы», уменьшенного на показатель по кредиту счета 05 — в части субсчета «Амортизация и обесценение активов».

В строке 1140 фиксируются активы, которые относятся к категории материальных поисковых. Для того чтобы получить соответствующие цифры, нужно вычесть из сальдо по дебету счета 08 в части субсчета, который называется «Материальные поисковые активы» показатель по кредиту счета 02 (по субсчету, который именуется «Амортизация и обесценение»).

В строке 1150 вписываются данные, отражающие основные средства. Их легко определить как разницу между сальдо по дебету счета 01 и соответствующим показателем по кредиту счета 02.

В строке 1160 фиксируются сведения, отражающие доходные вложения. Для того чтобы определить их, нужно вычесть из сальдо по дебету счета 01 соответствующий показатель по кредиту счета 02, но на этот раз — субсчета «Амортизация доходных вложений».

Строка 1170 содержит сведения о финансовых вложениях фирмы. Определить соответствующие показатели несколько сложнее. Для начала нужно сложить два сальдо — по дебету счета 58 и 55 (субсчет «Депозитные счета»). Из получившейся суммы нужно вычесть сальдо кредита по счету 59, к которому должны быть добавлены показатели по дебету счета 73 (субсчета «Расчеты с персоналом»).

В строке 1180 фиксируются отложенные налоговые активы. Их определить очень легко — как сальдо под дебету счета 09.

В строке 1190 отражаются прочие внеоборотные активы. Сюда следует вписывать цифры, которые относятся к соответствующей категории, но не были указаны в документе.

В строке 1100 необходимо суммировать показатели строк с 1110 по 1190. Это позволит подвести итоги по цифрам в разделе 1 документа.

В строке 1210 фиксируются запасы. Их можно определить на основе сведений, отражающих сальдо по дебету таких счетов, как, например, 10, 11, 41, а также 43.

Строка 1220 включает данные, отражающие НДС по приобретенным ценностям. Соответствующие цифры легко обнаружить на основе показателей сальдо по дебету счета 19.

В строке 1230 фиксируется дебиторская задолженность. Она вычисляется как разница между сальдо по дебетам таких счетов, как, например, 60 и 76 и соответствующим показателем по кредиту счета 63.

В строке 1240 отражаются данные, касающиеся финансовых вложений. Формула определения соответствующих цифр достаточно сложна. Сначала нужно сложить показатели сальдо по дебетам счетов 55 и 58, после этого вычесть из них цифры, получившиеся в результате сложения сальдо по кредиту счета 59 и дебету счета 73

Важно учитывать показатели только по краткосрочным вложениям и займам

В строке 1250 отражаются данные по денежным средствам и эквивалентам. Их можно узнать на основе показателей сальдо по дебетам таких счетов, как, например, 50, 51, 52, а также 57.

В строке 1260 фиксируются прочие внеоборотные активы — те, что не были включены в раздел.

В строке 1200 указывается цифра, которую нужно получить посредством сложения показателей в строках с 1210 по 1260.

После этого в строке 1600 необходимо суммировать строки с 1100 по 1200, в результате чего получится показатель баланса.

Теперь изучим, как заполняется пассив бухгалтерского баланса.

Каких правил следует придерживаться при оценке баланса

Подготовка и оценка бухгалтерского баланса требуют следования своду правил, устанавливаемых действующими ПБУ и определяющих порядок формирования учитываемых данных в целом по балансу и сведений, размещаемых по определенным строкам документа, в числе которых следующие:

Правильность оценки баланса компании способствует получению действительной информации по состоянию, размерам и структуре ее средств по итогам финансовой деятельности. Информация, позволяющая оценить состояние средств, рентабельность и эффективность функционирования организации, ее платежеспособность, важна для разных категорий пользователей бухгалтерского баланса: государственных структур, поставщиков, инвесторов.

Виды балансов

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

Сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса.

Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

Балансы также классифицируются по следующим признакам:

I. По времени составления различают балансы:

1. вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности организации. В его активе отражается состав имущества организации, полученного при ее создании, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводятся инвентаризация и оценка имеющегося у организации имущества в течение времени деятельности организации;
2. текущие — составляются периодически. Они в свою очередь подразделяются на месячные, квартальные и годовые;
3. заключительный баланс — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период — составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов);
4. ликвидационный — составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица;
5. предварительный баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой такого баланса служат практические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях до окончания отчетного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение организации, в котором она окажется в конце отчетного периода;
6. соединительные — при слиянии двух или более подразделений;
7. разъединительные — при изменении структуры подчиненности, в условиях приватизации;
8. консолидированные — объединенные балансы материнской и дочерних компаний.

II. По объему информации балансы бывают:

1. единичные, отражающие деятельность только одной организации и составляемые по данным текущего бухгалтерского учета;
2. сводные, получаемые путем сложения сумм по статьям единичных балансов и подведения общих итогов актива и пассива всех организаций в целом.

III. По способу очистки различают:

1) баланс-брутто. Включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

2) баланс-нетто. Представляет собой очищенный от регулирующих статей баланса: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Торговая наценка». Баланс-нетто позволяет определить реальную стоимость имущества организации.

IV. По характеру деятельности:

1. до основной деятельности, т.е. уставной деятельности организации: для промышленных организаций — это промышленность; для торговых — торговля;
2. балансы не по основной деятельности. Все прочие виды деятельности являются не основными.

V. По формам собственности существуют балансы организаций (предприятий):

• государственных;
• муниципальных;
• частных;
• совместных;
• общественных.

Особенности прогнозируемого баланса

Прогнозный баланс – это инструмент планирования. Представляет собой вид финансовой отчетности, посредством которой можно извлечь сведения о прогнозируемом состоянии компании на завершение отчетного периода.

Как производится прогнозирование бухгалтерского баланса коммерческой организации методом процента от продаж?

Для оформления баланса нужно собрать сведения о финансовой работе фирмы, накопленные за определенный период. Формирование баланса предполагает следующую подготовку:

• Анализ экономического состояния фирмы.
• Определение нужных коэффициентов.
• Установление взаимосвязи различных значений.

Как проводится проверка прогнозной финансовой информации?

Бухгалтеру нужно будет учесть вероятность неизменности той или иной статьи баланса. При этом имеет смысл определить, какие именно факторы будут изменять балансовые статьи.

Функции баланса

Одна из ключевых функций баланса – установление тех проблем, которые могут возникнуть при дальнейшей деятельности. Рассмотрим остальные функции:

• Расчет ключевых финансовых показателей.
• Адекватная оценка финансового состояния фирмы в дальнейшем.
• Обнаружение факторов, которые предположительно могут ухудшить финансовое состояние субъекта.
• Выявление факторов, которые могут повлиять на экономическую устойчивость.
• Установление верности произведенных расчетов.
• Оценка соответствия коэффициентов нормам рынка.
• Оценка перспектив деятельности фирмы.
• Оценка размера обязательств организации, которые появятся в перспективе.
• Постановка краткосрочных и долгосрочных целей, касающихся размера прибыли и оборотных активов, долгов организации.

Прогнозный баланс обязательно нужен для больших предприятий, которые планируют развиваться.

Дополнительная информация

На основании вступительного баланса можно частично определить хозяйственное положение субъекта. Однако на базе этого документа нельзя выполнить полноценный анализ, так как вступительный баланс создается в самом начале деятельности. В нем содержится минимум информации. К примеру, на основании баланса нельзя установить рентабельность предприятия, так как лицо пока не начало свою деятельность.

На основании сведений из вступительного баланса вносится информация в Главную книгу. В частности, в дебете указываются показатели из строки «актив». Особым образом стоит отметить модель вступительного баланса. Он отличается отсутствием задолженностей перед кредиторами.

Фирма может вносить изменения во вступительный баланс

Однако нужно принимать во внимание это правило: корректировки, относящиеся к предыдущим периодам, фиксируются только в этом балансе. То есть дополнительных записей в бухучет за прошлые отрезки времени вносить не нужно

Однако необходимо составить пояснительную записку, в которой указываются причины корректировок. Соответствующее правило содержится в пункте 22 ПБУ 1/98.

Составление

Формирование прогнозного баланса можно подразделить на эти шаги:

• Анализ актуального экономического состояния (при этом используются аналитические таблицы).
• Анализ итогов деятельности.
• Установление факторов, которые влияют на финансовые итоги.
• Установление относительных и абсолютных корректировок в активах-пассивах, доходах-тратах.
• Непосредственно создание баланса.

Первый шаг при создании баланса – установление размера капитала фирмы. Определить эту величину можно через формулу СКn + 1. Уставной капитал считается практически неизменяемой величиной. А потому вносится он в прогнозный баланс в том же значении, который указан в отчетном балансе. Практически не изменяются добавочный и резервный капиталы. То есть ключевым элементом считается прибыль организации.

Величина прибыли устанавливается на основании ожидаемого процента рентабельности. Он определяется на базе показателей динамики отношения прибыли к выручке.

Прогноз величины выручки выполняется на основании этих значений:

• Объем продажи за прошедшие периоды.
• Рыночная конъюнктура.
• Динамика изменения конъюнктуры.
• Доходность деятельности.
• Ценовая политика.
• Расходы.
• Производственные мощности, которые есть на данный момент.

Прогнозный баланс нужен для определения коэффициентов, способствующих сравнению фактических итогов деятельности с плановыми.

К СВЕДЕНИЮ! При разработке прогнозного баланса обычно используются компьютерные программы.

Метод процента от продаж

Существует много методов разработки прогнозного баланса. Наиболее популярный из них – создание баланса исходя из зависимости всех параметров от объема продаж. Суть этого метода заключается в том, что большинство параметров увеличиваются/уменьшаются в зависимости от изменения объема продаж. При формировании баланса таким методом нужно учитывать эти правила:

• Увеличение величины продаж сопровождается увеличением значения активов.
• Дефицит финансирования компенсируется внешними источниками финансирования (к примеру, займы, кредиты).
• Увеличение величины активов может производиться за счет повышения обязательств фирмы и нераспределенных прибылей.
• Для составления баланса требуется проводить постоянный сбор сведений о деятельности организации.
• Работа прогнозируется на базе детального анализа максимального количества параметров: доходы, траты, активы и пассивы. То есть анализ невозможен без максимального объема информации.
• Составление баланса предполагает применение различных бухгалтерских отчетов. Желательно брать отчеты за максимально продолжительные периоды.
• Проще всего делать прогнозы относительно параметров операций, которые постоянно повторяются.

Формирование прогнозного баланса по методу процента от продаж предполагает эти этапы:

1. Установление прогнозируемого размера реализации товаров.
2. Установление процента увеличения/уменьшения фактической выручки в сравнении с плановыми значениями.
3. Оформление прогнозного отчета о финансовых итогах деятельности. Себестоимость и коммерческие траты определяются в соотношении с величиной продажи товаров. Заключительный результат формирования отчета – расчет показателя чистой прибыли.
4. Формирование прогнозного баланса.
5. Суммирование значений статей отчетности для установления заключительной суммы по активам/пассивам.

Самый последний этап формирования баланса – установление потребности в сторонних источниках финансирования. Потребность эта определяется путем получения разницы между активами и пассивами. Полученное значение нужно для корректировки балансов, формирования балансовой разницы.

К СВЕДЕНИЮ! Прогнозный баланс является универсальным документом. На его базе можно определить ключевые финансовые коэффициенты. К примеру, это могут быть коэффициенты ликвидности и экономической устойчивости. На базе баланса можно рассчитать различные целевые значения. Он необходим для определения стратегии развития организации.

Исправление ошибок

Иногда в бухгалтерском учете могут быть ошибки, которые могут существенно исказить данные. Когда ошибку нашли до формирования отчетности, тогда ее исправляют датой отчетного года, однако присутствуют нюансы:

• Бухгалтер отыскал ошибку в отчетном году. Тогда сторнирующие записи будут заноситься месяцем обнаружения.
• Бухгалтер отыскал ошибку в новом году. В таком случае исправление вносится в декабре.

Отчетность уже сдана, тогда следует исправлять ошибки текущим годом. Проводки будут содержать счет 84. Стоит знать, что отчетность не пересдается. Корректировки потребуется вносить за текущий год, при помощи исправления начального сальдо, а также прочих отчетах.

Подробная инструкция размещена в ПБУ 22/2010.

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Попробовать 30 дней бесплатно Заказать

Валютные ценности
Внутрихозяйственные расчеты

Для чего составлять баланс

Управленческий баланс — один из отчётов для внутреннего пользования, даёт ответ на три главных вопроса: сколько денег вложено в бизнес, их источник и на что потрачены.

Баланс анализируют в связке с отчётом о прибыли и убытках, отчётом о движении денежных средств, сформированных за один период. Тогда у вас будет полная картина бизнеса: сколько заработали прибыли, сколько денег на счетах, какие есть активы и задолженности. 

Что вам даст баланс:

1. Понимание того, сколько денег заморожено в дебиторской задолженности и складских запасах, а сколько свободных на счетах и в кассе.
2. Сколько вложено личных средств, куда потрачены деньги кредиторов.
3. Поможет контролировать долги перед кредиторами: поставщиками, инвесторами, банками, государством.
4. Понимание, каким имуществом располагаете, что можно продать, если нужны деньги для расчётов с кредиторами.
5. Данные для подсчёта показателей финанализа: платёжеспособности бизнеса, ликвидности активов, оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей и др.

Если обратитесь за финансированием к инвестору или в банк, предоставьте управленческую отчётность, шансов получить деньги будет больше.

Виды бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс классифицируют по различным признакам – сроку его составления, характеру данных, назначению, способу отражения информации.

По способу отражения различают:

• сальдовый – сформированный на определенную дату;
• оборотный – составляется по оборотам за определенный период.

Различают балансы и по отношению к моменту составления:

• текущий составляется на отчетную дату;
• вступительный – на начало деятельности;
• санируемый понадобится на этапе так называемого оздоровления компании, которая находится на грани банкротства;
• ликвидационный – при ликвидации;
• разделительный или объединительный – при разделении или соответственно объединении организаций.

Выделяют балансы по объему данных:

• единичный – отражается по одной компании;
• сводный баланс включает суммы нескольких организаций;
• консолидированный – по нескольким взаимосвязанным организациям, между которыми исключаются внутренние обороты при составлении отчетности.

Баланс по своему назначению делится на 4 категории:

• предварительный также известный как пробный;
• окончательный;
• отчетный;
• прогнозный.

По характеру исходных данных баланс бывает инвентарным – составленным, согласно результатам инвентаризации, а также книжным – только по учетным данным. Есть еще одна разновидность по этому признаку – генеральный бухгалтерский баланс. В его основе учетные данные, которые учитывают результаты инвентаризации.

Баланс по способу отражения информации бывает:

• брутто ― с включением данных регулирующих статей (резервы, амортизация, наценка);
• нетто – с исключением данных регулирующих статей.

Может иметь различия форма отчетности №1 и в зависимости от организационно-правовой формы организации – государственная, совместная, частная, а также вида деятельности (основная или вспомогательная). Делятся балансы и по периодичности – на квартальные, месячные и годовые.

Различают несколько видов бухгалтерского баланса:

• горизонтальный – валюта баланса определяется как сумма активов, которая в свою очередь равна сумме капитала и обязательств;
• в вертикальной отчетности валюта баланса равна величине чистых активов, другими словами, величине капитала. Чистые активы равны активам предприятия за вычетом обязательств.

Организация может самостоятельно выбрать периодичность и способы составления баланса, если он предназначен для внутренних целей. Отчетность для фискальной службы должна иметь определенную форму, утвержденную действующим законодательством.

«Пассивы»

Правая часть баланса — «Пассивы» — источники финансирования бизнеса, или деньги, на которые приобрели активы.

Это обязательства (долги) бизнеса перед собственником, поставщиками, банками, инвесторами и прочими кредиторами.

Пассив можно разделить на два раздела: Собственный капитал и Заёмный.

Собственный капитал — личные деньги собственника, вложенные в запуск и развитие бизнеса.

Это может быть:

• стартовый капитал;
• финпомощь от собственника — на закупку крупной партии товара, налоги, ремонт оборудования и пр. Если вносили деньги на разные цели, удобно видеть раздельный учёт по суммам. Детализировать отчёт можно так: общая сумма помощи и построчная расшифровка суммы — на новый проект, открытие магазина № 2, разработку сайта и пр.;
• финансовая подушка, накопленная прибыль прошлых периодов, если работали в плюс и не забирали деньги из бизнеса.

Заёмный капитал — это ваша кредиторская задолженность перед контрагентами, заёмные деньги бизнеса.

Долгосрочные кредиты и займы — задолженности перед банками, инвесторами, партнёрами со сроком погашения более года. Долгосрочные банковские кредиты, ссуды, займы и финпомощи, которые вы погасите, но не сразу. Эти долги нужно держать на строгом контроле, ведь это деньги, полученные под процент, если просрочите возврат — потеряете в финансах.

Краткосрочные обязательства — текущие долги, которые вы погашаете в течение года: задолженность поставщикам за отгруженный товар или по зарплате работникам, к примеру. Краткосрочные долги в течение года возникают много раз, суммы обычно небольшие, погашают их быстро. Такая задолженность не несёт угроз для бизнеса, если не накапливается.

Итоговые суммы актива и пассива называют валютой баланса, в идеале они равны. Если отличаются — в отчёте ошибка: проверьте, учтены ли начальные остатки и все операции.

Баланс выглядит так:

Активы	Пассивы
Куда вложены, на что потрачены деньги (товары, материалы, оборудование, деньги на счетах и в кассах, дебиторка)	Откуда получены деньги (деньги собственника, кредиторка)
1000	1000

Упрощенная форма баланса

Итак, теперь мы знаем, откуда берутся сведения, необходимые для ответа на вопрос как составить бухгалтерский баланс. Пример алгоритма заполнения соответствующего документа по стандартному сценарию мы изучили. Вместе с тем законодательством РФ предусмотрена упрощенная схема составления рассматриваемого источника. Каким образом может выглядеть в этом случае бухгалтерский баланс? Бланк упрощенного типа также предусмотрен Приказом Минфина № 66Н, а именно в Приложении № 5.

Каков алгоритм работы с соответствующим документом? Насколько он отличается от того, посредством которого заполняется стандартный бухгалтерский баланс (Форма 1)?

Строение баланса

Прежде чем приступить к рассмотрению таких вопросов, следует отметить, что бухгалтерский баланс позволяет составить прогноз развития предприятия на ближайшую и долгосрочную перспективу. Иными словами, при помощи бухгалтерского баланса определяется финансовая состоятельность компании и ее экономический статус, стойкость организации и уровень ее взаимодействия с другими фирмами.

Бухгалтерский баланс имеет определенное строение. В документе предусмотрено две таблицы. Первая таблица – это активы компании, а вторая – пассивы:

К активу можно отнести все имущество предприятия, которое можно перевести в денежное выражение. В группу таких активов входят: оборудование, транспортные средства, строения, которые находятся во владении компании. Также в активы предприятия входят суммы, которые ему должны другие юридические лица. Все указанные показатели отображаются в балансе в стоимостном выражении. Иными словами, актив – это вся собственность и имущество, которые имеются в распоряжении предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Актив имеет свою структуру, в рамках которой указываются внеоборотные активы. К данной группе принадлежат средства, которыми предприятие пользуется длительное время для осуществления предпринимательской деятельности – это здания, сооружения, оборудование. Второй раздел активов – оборотные активы, которые обозначают сумму средств, которые используются компанией непродолжительный период и постоянно нуждаются в пополнении – это материалы, запасы, сырье:

Пассив используется для отображения источников поступления средств, которые указываются в Активе баланса. Данный раздел также имеет свою структуру и в него входят блоки: уставной и собственный капитал компании, займы и кредиты, внешние обязательства. Три основных раздела называются:

• средства, принадлежащие компании;
• сумма долгосрочных обязательств;
• заработная плата и кредиторская задолженность перед поставщиками.

Основная задача при составлении баланса – это достижение равенства между этим двумя частями. Документ составляется по форме 1, утвержденной еще в 2010 г. Данная форма скорее рекомендованный документ и может быть видоизменена в связи с особенностями работы предприятия. Для того, чтобы было понятно, как рассчитывается баланс, приведем простой пример: