Порядок заполнения строки 110 (ранее стр. 020) формы 6-ндфл

6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года

Новая форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В форме необходимо показать налог, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц. Бланк включает:

• Титульный лист;
• Раздел 1 – «Данные об обязательствах налогового агента»;
• Раздел 2 – Расчет сумм налога (исчисленных, удержанных и перечисленных);
• Приложение № 1 – справка о доходах физлица.

В разделе 2 отчета отдельно отражают суммы, начисленные в качестве дивидендов, а также начисления наемным работникам и по договорам ГПХ. Ранее доходы работников штатного состава и подрядчиков отражались вместе в одной строке.

В разделе 1 удержание налога физлицам отражается по датам и суммам проведения операции. В прежней форме указывалась только итоговая сумма  налога.

В Приложение № 1 (с приложением сведений о доходах и вычетах по месяцам) заносится информация, которая ранее заносилась в справку 2-НДФЛ. В 6-НДФЛ за 3 кв. 2021 это приложение не заполняется – оно обязательно только в годовом отчете.

Изменился код формы по КНД. Теперь эта форма по КНД 1151100. Установлены новые штрих-коды страниц.

Алгоритм внесения данных в строки 021,022

Для лучшего понимания назначения строки 021 (ранее стр. 120) разберем общий алгоритм формирования раздела 1 отчета. По структуре он представляет собой:

итоговые строки:

• 010 — где указывается КБК;
• 020 — в которой удержанный за последние 3 месяца НДФЛ отражается общей суммой;

отдельные блоки, состоящие из повторяющихся строк для разнесения в них данных. Составлен каждый блок раздела 1 6-НДФЛ из строк 021-022. Каждая из строк предназначена для отражения в ней определенной информации:

• Строка 022 — величина НДФЛ, удержанного с дохода физлиц.
• Строка 021 — день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 022, должен быть перечислен в бюджет. Общие требования к этому дню установлены в п. 6 ст. 226 НК, однако есть нюансы, от которых и будет зависеть заполнение строки 021 формы 6-НДФЛ.

Подробнее о том, как правильно заполнить эти и другие строки нового отчета, смотрите в «КонсультантПлюс».Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Срок представления 6-НДФЛ за II квартал 2020 г.

По общим правилам сроки сдачи 6-НДФЛ содержатся в п. 2 ст. 230 НК РФ. Согласно этому пункту сдавать расчет нужно не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным периодом. Если срок сдачи приходится на праздничный или выходной день, он переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Получается, что по общим правилам сдать расчет 6-НДФЛ за I кв. 2020 г. нужно было не позже 30 апреля 2020 г. Однако срок был перенесен на 3 месяца, а потому дата сдачи этого отчета — не позднее 30 июля 2020 г. (п. 3 Постановления Правительства от 02.04.2020 г. № 409).

Что касается расчета 6-НДФЛ за II кв. 2020 г., то его срок по общему правилу — не позднее 31 июля 2020 г. При этом он не перенесен из-за распространения коронавируса.

Таким образом, получается, что между сроками сдачи расчета 6-НДФЛ за I и II кв. 2020 г. всего один день.

Если работодатель ликвидируется или реорганизуется, то он должен сдавать 6-НДФЛ в особые сроки. При реорганизации расчет формируется за период с начала года до дня регистрации прекращения деятельности. Отчитаться вправе и правопреемник. При ликвидации расчет представляется самим субъектом до момента ликвидации.

Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Подробнее Заказать

Как заполнить 6-НДФЛ в 1С: ЗУП

Для заполнения расчета 6-НДФЛ в 1С: ЗУП необходимо:

• зайти в раздел «Отчетность, справки»;
• выбрать «Виды отчетов»;
• зайти в папку 6-НДФЛ;
• выбрать организацию и период, а затем нажать кнопку «Создать»;
• нажать кнопку «Заполнить» для автоматического заполнения расчета.

После проведенных действий в разделе 1 расчета будут указаны обобщенные показатели, заполненные нарастающим итогом по доходам, налоговым вычетам и НДФЛ. В разделе 2 отражаются отдельные блоки с датами и фактическими суммами полученных доходов и удержанного НДФЛ за отчетный квартал.

После проверки всех показателей расчет 6-НДФЛ нужно записать. Затем его можно распечатать или отправить сразу в ИФНС через сервис 1С:Отчетность.

Штрафы за несдачу 6-НДФЛ

Если работодатель вовремя не сдаст расчет 6-НДФЛ, налоговики его оштрафуют на 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК).

ИФНС также вправе на основании п. 3.2 ст. 6 НК заблокировать расчетный счет работодателя и приостановить операции по нему уже на 11-й день пропуска срока по сдаче расчета.

Кроме того, если в расчете 6-НДФЛ будут представлены недостоверные сведения, то работодателя могут оштрафовать согласно ст. 126.1 НК на 500 руб.

Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!

1 июля 2020 года — как оформить и оплатить?
Новое законодательство об удаленной работе

Начисление и заполнение

Как уже упоминалось ранее, датой непосредственного получения дохода является день его перечисления сотруднику. Не имеет значения каким образом средства были получены – на руки или на расчётный счёт. Выплаты по больничному листу получают все сотрудники, которые официально трудоустроены и стоят на учёте в органах социального страхования.

Больничный, как и другие виды дохода, облагается налогом. Расчёт суммы пошлины производится налоговым агентом в день получения служащим дохода. Они должны произвести удержания суммы налога в день получения работником заработанной суммы. Произвести удержание начисленной пошлины бухгалтер должен не позднее дня, следующего за днём выплаты основного дохода.

Но стоит учесть, что перечислять налоги с больничного пособия отчётные лица обязаны в том же месяце, в котором производилась данная выплата. Учитывая все перечисленные правила пример заполнения отчёта по рассматриваемой форме будет выглядеть так:

Пример 1

Сотрудник фирмы OOO «Гарант-про» Черенков С.С. находился на больничном с 10 по 18 апреля 2016 года. 19 числа он предоставил в администрацию предприятия лист временной нетрудоспособности. За 9 дней больничного бухгалтер насчитала пособие в размере 9600 рублей. Выплата средств была произведена 29 апреля 2016 года.

В расчётном документе по рассматриваемой форме за полгода будут указаны следующие значения (учитывая то, что с начала года никаких других перечислений у данного предприятия не было):

*Перечисления налога должны производиться до последнего дня текущего месяца, в котором налог был рассчитан и удержан. Последний день месяца, а именно 30 апреля, выпадает на выходной день. Соответственно, срок перечисления смещается на первый рабочий день, который следует за указанной датой. Таким днём является 2 мая.

**В рассматриваемом примере общая сумма перечислений составляет 9600 рублей, поскольку изначально оговаривалось, что других выплат за расчётный период не происходило. На практике эта сумма будет значительно выше. В этой графе указывается общий размер дохода по всем сотрудникам фирмы.

***Размер налога напрямую зависит от облагаемой суммы. В том случае, если в предыдущей графе будут указана общая сумма доходов всех служащих компании, то соответственно и размер налога будет выше, он также будет обобщён.

Пример 2

Служащий компании ООО «Цвет-торг» Трифонов Н.К. находился на больничном с 9 по 19 июля 2016 года. За 11 дней больничного ему было насчитано пособие по временной нетрудоспособности в размере 12 500 рублей. Работник сдал больничный лист 20 июля 2017 года. Выплата указанных средств произошла 3 августа 2016 года.

В расчётном документе по рассматриваемой форме за полгода будут указаны такие значения (учитывая то, что с начала года других выплат у организации не было):

*В данном примере общий размер перечислений составляет 12 500 рублей, поскольку в начале говорилось о том, что иных выплат за отчётный период не происходило. На практике размер перечислений будет в разы больше. В соответствующей графе записывается обобщённая сумма дохода по всем работникам компании.

**Сумма удерживаемой пошлины прямо пропорционально зависит от размера доходов каждого служащего. Если предшествующая графа будет заполнена суммой дохода, суммированной по всем работникам, соответственно размер удерживаемого налога будет больше и также обобщена.

Новая форма 6-НДФЛ с 2021 года

Приказ ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@ утвердил новый бланк расчета 6-НДФЛ. Действовать он начинает с 2021 года, поэтому в первый раз отчитаться с его помощью работодателям нужно за 1 квартал 2021 года.

Сроки сдачи новой 6-НДФЛ в 2021 году:

• за 1 квартал — до 30.04.2021 — образец заполнения за 1 квартал 2021;
• за полугодие — до 02.08.2021;
• за 9 мес. — до 01.11.2021;
• за 2021 года — до 01.03.2022.

Важно! За 2020 год отчитаться нужно по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@, до 01.03.2021. При этом дополнительно подаются справки о доходах физических лиц 2-НДФЛ на каждого сотрудника отдельно

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2020 года.

Указанный Приказ ФНС вводит в действие не только новый бланк расчета, но и устанавливает формат его подачи и порядок заполнения. Ниже дана информация об изменениях, внесенных в обновленный 6-НДФЛ.

Какие изменения в отчете?

Обновленный бланк расчета имеет ряд значимых изменений.

Состав 6-НДФЛ:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» — содержит информацию, ранее отражаемую в разделе 2, но в более сокращенном виде;
• Раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога…» — включает сведения, ранее отражаемые в разделе 1;
• Приложение 1 — справка о доходах, ранее заполняемая по форме 2-НДФЛ.

Приложение 1 нужно будет заполнять только один раз по итогам года, за остальные периоды подавать следует только титульный лист и два раздела.

Изменения в новой 6-НДФЛ:

• Поменялось местами содержание разделов 1 и 2.
• Добавлено новое приложение, включающее форму справки о доходах физических лиц — заполняется индивидуально по каждому работнику только по итогам года (действующая ранее справка 2-НДФЛ с 2021 года отменяется).
• Внесены изменения в титульный лист — изменились некоторые формулировки: «отчетный период» сменился на «период представления», а «календарный год» на «налоговый период»; в строке «форма реорганизации..» теперь также нужно будет при необходимости указывать код закрытия обособленного подразделения (код 9).
• В разделе 1 теперь отражаются суммы удержанного и возвращенного налога и даты их перечисления или возврата за последний квартал и в разрезе по месяцам, также добавлено поле для указания КБК. Не требуется теперь указывать день фактического получения, удержания, заполнять информацию стало проще.
• В разделе 2 теперь тоже появилось поле для КБК, кроме того, отражается суммарный начисленный доход, количество работников, удержанный, не удержанный и возвращенный налог суммарно по всем трудящимся за отчетный или налоговый период.

Какую справку будут выдавать на руки

Возникает вопрос: какой документ следует выдавать, когда новая форма 6-НДФЛ станет актуальной, на руки служащему для подтверждения его доходов? Здесь все просто: исчезновения 2-НДФЛ для предоставления персоналу компании не планируется. Бухгалтеры, как и раньше, по требованию продолжат выдавать справки 2-НДФЛ служащим предприятия. Изменится форма, выдаваемая на руки, незначительно.

Приложение содержит четыре раздела, соответственно, с информацией о физическом лице – получателе дохода, общими суммами дохода и налога по итогам налогового периода, стандартными, социальными и имущественными налоговыми вычетами, а также суммой дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом. Указываются также сведения о доходах и вычетах по месяцам.

Правила при работе с новой формой 6-НДФЛ приводятся в тексте приложений к приказу. Следует иметь в виду, что на разных сайтах иногда приводятся различные варианты отчета, поэтому скачивать перспективную форму 6-НДФЛ лучше всего с официальной страницы проекта.

Приказ Минфина, доработанный и дополненный по результатам обсуждения, начнет действовать с первого января 2021 года.

• НДФЛ с 2021 года: изменение ставки
• НДФЛ с дохода по вкладам с 2021 года
• Патент для ИП на 2021 год: стоимость
• Зарплата бюджетников в 2021 году: будет ли повышение
• Отмена ЕНВД с 2021 года

Скачать новый бланк 6-НДФЛ для 2021 года

Расчет 6-НДФЛ сдается четыре раза в год по завершению каждого квартала.

За 2020 года отчет нужно было предоставить еще по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. За 1 квартал 2021 заполняется обновленный бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

К указанному выше приказу приложена актуальная форма расчета для бумажной и электронной подачи, а также изложены порядок и правила его заполнения с учетом внесенных изменений.

Сроки подачи за периоды 2021 года:

• 30.04.21 — за 1 квартал;
• 02.08.21 — за 6 мес.;
• 01.11.21 — за 9 мес.;
• 01.03.22 — за год.

То есть крайним днем сдачи является последнее число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если это выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день.

Новая форма имеет следующим вид:

Что изменилось в форме расчета — таблица изменений

Обновленный бланк 6-НДФЛ заметно изменился, полный перечень обновлений смотрите в таблице ниже. Главное изменение заключается в том, что теперь в первом разделе отражаются данные за последние 3 месяца, а во втором — за весь период с начала года (раньше было наоборот).

Еще одно важное изменение — это включение данных из справки 2-НДФЛ в отдельный лист расчета 6-НДФЛ в виде приложения 1. Заполнить впервые его нужно будет в 2022 году, готовя отчетность по итогам 2021 года. Таблица изменений в новой форме 6-НДФЛ с 2021 года:

Таблица изменений в новой форме 6-НДФЛ с 2021 года:

Правила заполнения

В документе 6-НДФЛ имеются титульный лист и листы с разделами 1 и 2. На титульном листе указываются цифровые коды, номер корректировки (если есть), налоговый период, информация о налоговом органе, название налогового агента, заверенные данные представителя налогового агента, количество листов в документе. Затем заполняются строки разделов 1 и 2.

Заполнение Раздела 1

Вписать классификаторы (строки 010, 020):

• код по ОКТМО;
• код бюджетной классификации (КБК).

Указать сумму налога на доходы физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода (строки 030-032):

• записать сумму налога на доходы всех физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода;
• вписать дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ и общую сумму удержанного и перечисленного в указанную дату налога.

Указать сумму налога физлиц, возвращенную в последние три месяца отчетного периода (строки 040-042):

• записать общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом налогоплательщикам за три последних месяца отчетного периода;
• отобразить дату, когда налоговый агент произвел возврат налога налогоплательщикам и сумму налога, возвращенную налогоплательщикам в указанную дату.

Заполнение Раздела 2

Данные, заполняемые в Разделе 2 нового образца, во многом идентичны данным в Разделе 1 актуального варианта отчета. В модернизированном документе надлежит указать (строки 110, 160):

• обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода (фактически выплаченного) с начала налогового периода;
• данные за текущий налоговый период и за прошлые налоговые периоды по всем физическим лицам – суммы начисленного/фактически выплаченного дохода.

Предоставление 6-НДФЛ по периодам (сроки)

Направить налоговикам заключительный расчет 6-НДФЛ за 2020 год надлежит до первого числа третьего месяца будущего года (включительно). Квартальные расчеты направляются в подразделение ФНС не позже крайнего числа месяца, последнего в квартале. Это будут числа: 30.04 – в первом квартале, 31.07 – за два квартала, 31.10 – за три и 01.03 нужно направлять в инспекцию годовой отчет.

Пример формирования строки 021 (ранее стр. 120)

Проиллюстрируем вышеизложенное на примере.

Пример

ООО «Техлайн» формирует отчет за 2 квартал (полугодие) 2021 года. 28.05.2021 в организации была выплачена разовая премия и зарплата. Кроме этого, т. к. несколько сотрудников оформили отпуска, в конце мая выплачивались отпускные:

• 25.05.2021 двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 руб.;
• 26.05.2021 одному сотруднику выплатили 25 000 руб.

По строкам 021 раздела 1 отчета за 1 полугодие будут стоять такие данные:

• Строка 021 (1) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 25.05.2021. Основание выбора даты по строке 021: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 31.05.2021 (п. 6 ст. 226 НК).
• Строка 021 (2) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 26.05.2021 — аналогично строке 021 (1).
• Строка 021 (3) = 31.05.2021 по сумме НДФЛ с зарплаты, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками денег по факту — 28.05.2021, эта же дата является и точкой отсчета для удержания налога. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем выплаты заработной платы.29.05.2021, 30.05.2021 — выходные дни, а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними, то есть 31.05.2021. Таким образом, день для платежа по НДФЛ с зарплаты определяется как 31.05.2021.
• Строка 021 (4) = 31.05.2021 по налоговым расчетам с премиальных. Разовые премиальные относятся к выплатам, порядок налогообложения которых определен п. 3 ст. 226 НК, т. е. удержание налога должно состояться в день выплаты, а перечислить налог требуется не позже, чем на следующий день. Следующий за выплатой день приходится на 29.05.2021 года (выходной). С учетом правил переноса сроков срок платежа в бюджет — 31.05.2021.

О том, как заполнить отчет, если зарплату не выплатили, читайте в материале «Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ».

А теперь важный момент, который касается НДФЛ, переходящего с квартала на квартал (удержанного в отчетном квартале, но подлежащего уплате в следующем). В новом 6-НДФЛ в раздел 1 налог включается в том отчетном периоде, в котором его удержали, а не в том, на который согласно НК РФ приходится срок его перечисления (подробнее см. здесь). Из-за этого в отчетный квартал теперь может попадать дата из следующего квартала, что раньше было невозможно.

Продолжим наш пример и объясним, в чем дело.

Пример (продолжение)

Допустим организация выдала зарплату за июнь в последний день 2 квартала — 30.06.2021. В этом случае срок перечисления НДФЛ будет 01.07.2021. В форме, действовавшей до 2021 года, этот налог мы бы перенесли в отчет за 9 месяцев. Но сейчас его нужно будет показать в 1 разделе расчета за полугодие: в общей сумме по строке 020 и в соответствующем блоке строк 021-022, где:

Строка 021 (n) = 01.07.2021.

Общие правила формирования строк раздела 1

Раздел 1 6-НДФЛ дает контролирующим органам информацию о сроках перечисления и сумме НДФЛ к перечислению с доходов, которые были получены физлицами от работодателя по факту.

Алгоритм формирования отчета отражает следующие особенности касательно раздела 1:

• Информация в разделе является дополняющей данные, уже представленные в предыдущих отчетах в течение года. Так, в отчете за 1 полугодие (после первого квартала) в нем отразятся сведения о доходах и удержаниях с него НДФЛ, имевшие место только во 2 квартале. В отчете за 9 месяцев — данные о выплатах дохода и относящегося к нему НДФЛ только за 3 квартал. И так до завершения налогового года.
• Информация в разделе 1 обобщается и по такому принципу: если у 2 и более физлиц срок перечисления НДФЛ в бюджет совпали (например, при выплате зарплаты), эти данные обобщаются в один блок раздела 1.

Обратите внимание! В раздел 2 формы 6-НДФЛ включаются объединенные сведения, определяемые нарастающим итогом с начала года. Подробнее о заполнении строк в разделе 1 отчета читайте:

Подробнее о заполнении строк в разделе 1 отчета читайте:

• «Порядок заполнения строки 110 (ранее стр. 020) формы 6-НДФЛ»;
• «Порядок заполнения строки 140 (ранее стр. 040) формы 6-НДФЛ»;
• «Порядок заполнения строки 190 (ранее стр. 090) формы 6-НДФЛ».