Всё об упрощенке 6%

Отчетность на УСН доходы

У предпринимателей число отчетов, которые они должны сдавать, зависит от наличия принятых сотрудников.

ИП без работников на упрощенке должен подавать:

1. Декларацию УСН;
2. Декларацию по НДС (если при отгрузке выделялся данный налог);
3. Декларации по транспортному и земельному налогам (если есть объекты исчисления налога);
4. Отчетность в статистику в полном объеме.

Предприниматель, у которого есть сотрудники и ООО, кроме упомянутых выше отчетов также сдают:

1. 2-НДФЛ после завершения года по всем своим сотрудникам;
2. 6-НДФЛ по завершении каждого квартала;
3. Расчет по страховым взносам по завершении года;
4. Отчетность в ПФ: 
   1. Форма СЗВ-СТАЖ.
   2. Форма СЗВ-М;
5. Отчетность в соцстрах — 4-ФСС;
6. Среднесписочная численность (для организаций).

Организации подают те же самые отчеты, что и предприниматели за себя и работников. Кроме этого, у них добавляется обязанность оформить и подать по итогам года баланс и приложения к нему. Малые фирмы имеют право составлять их по упрощенной форме, все остальные – по полной.

Как уменьшить налог при УСН «Доходы»

ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.

ВАЖНО!
В доходах ИП учитываются только поступления, связанные с предпринимательской деятельностью. Из общей суммы поступлений на расчетный счет вычитаются личные средства ИП, возвраты от персональных покупок и проч., полученные кредиты на личные цели.

Уменьшение на страховые взносы

Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50% суммы налогового платежа.

Если у предпринимателя нет наемных служащих, он вправе снизить итоговый платеж или аванс по упрощенной системе налогообложения на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. Фиксированные страховые взносы за себя в 2021 году:

• 32 448 рублей — на обязательное пенсионное страхование (если прибыль не превышает 300 000 рублей);
• 32 488 рублей + 1% — на ОПС (если превысили лимит в 300 000 рублей);
• 8 426 рублей — на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Уменьшение на торговый сбор в Москве

Есть еще один способ снизить итоговый платеж — уменьшение налога УСН 6% ИП без работников и с наемными служащими на сумму торгового сбора. Эта опция доступна только предпринимателям, работающим в Москве.

Исчисленный взнос по упрощенной системе налогообложения уменьшается на полную величину торгового сбора. Никаких исключений для предпринимателей с работниками или без них не предусмотрено. Это дополнительная мера поддержки: московские ИП вправе снизить налоговый платеж и на величину страховых взносов, и на торговый сбор.

ВАЖНО!
Если ИП зарегистрирован в Москве, но ведет предпринимательскую деятельность в другом регионе, льгота не действует.

Как перейти на УСН

На УСН могут перейти как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Переход происходит в уведомительном порядке: компания или ИП направляют уведомление, и никаких дополнительных разрешений не требуется.

Не новые компании и ИП

Работающие налогоплательщики могут перейти на упрощенку с 1 января будущего года. Не позднее 31 декабря текущего года отправьте в территориальную инспекцию уведомление. Если вдруг 31 декабря выпадает на выходной день, то уведомление о переходе можно предоставить в ближайший рабочий день.

Если направить уведомление после этого срока, то применять УСН будет нельзя

Обратите внимание: налоговики не присылают ответ на уведомление. Если нужна твердая убежденность, запросите подтверждение применения УСН

Для этого отправьте в налоговую письмо-запрос в произвольной форме.

Чтобы ИП перешел на УСН, достаточно не вести «запрещенные» виды деятельности.

Важно!Для организаций есть дополнительные ограничения «для перехода на УСН»:

• доходы за 9 месяцев — не более 112,5 млн. р.;
• стоимость основных средств — не более 150 млн. р.;
• нет филиалов (не препятствуют упрощенке наличие обособленных подразделений, которые не указаны в ЕГРЮЛ как филиалы);
• доля участников-юрлиц — не более 25%.

Уведомление о переходе на УСН подается по рекомендованной форме № 26.2-1.

ИП-нерезиденты тоже могут применять УСН (письмо Минфина России от 29.06.2015 № 03-11-11/37329, от 23.01.2014 № 03-11-11/2228, от 01.07.2013 № 03-11-11/24963). Так что период нахождения ИП за границей неважен.

При переходе с традиционки на УСН лимит доходов (112,5 млн. р.) рассчитывают без НДС.

Хотите перевести ИП на УСН 6% и забыть о необходимости постоянно мониторить изменения в налоговом законодательстве? Услуга «Бухгалтерия для ИП» – правильное решение!

Узнать об услуге

Новые организации и ИП

Свежезарегистрированные налогоплательщики имеют возможность применять УСН с момента регистрации, если подадут уведомление о переходе на УСН:

• либо вместе с пакетом на регистрацию;
• либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Передумали применять УСН

Бывает и так, что после подачи уведомление о переходе на УСН поняли, что ошиблись со сменой режима. Надо включительно до 15 января года, с которого собирались применять упрощенку, уведомить инспекцию об отказе от УСН (рекомендуемая форма № 26.2-3).

Пример

ИП без работников на УСН Доходы заработал за 2021 год 818 000 рублей. Страховые взносы при таком доходе составят: 40 874 + (818 000 – 300 000) * 1%) = 46 054 рубля. И хотя дополнительный взнос можно было уплатить позже, до 1 июля 2022 года, но ИП решил перечислить его в текущем году.

Предприниматель платил взносы за себя не одной суммой в конце года, а по частям каждый квартал. Это позволяет сразу уменьшить рассчитанный авансовый платёж. В таблице приведены суммы доходов и уплаченных страховых взносов нарастающим итогом с начала года (статья 346.21 НК РФ).

Отчётный (налоговый) период	Доход за период нарастающим итогом, руб.	Взносы ИП за себя нарастающим итогом, руб.
Первый квартал	113 000	6 500
Полугодие	274 000	16 000
Девять месяцев	570 000	33 000
Календарный год	818 000	46 054

Сделаем расчёт УСН на основании этих данных:

• Авансовый платеж за первый квартал: 113 000 * 6% = 6 780 р. Уменьшаем его на сумму уплаченных страховых взносов, получаем, что перечислить в бюджет надо только 6 780 – 6 500 = 280 р. Заплатить их надо не позже 25-го апреля.
• Считаем авансовый платеж за полугодие: 274 000 * 6% = 16 440 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие и аванс за первый квартал: 16 449 – 16 000 – 280 = 160 р., которые надо доплатить не позднее 25-го июля.
• Авансовый платеж за девять месяцев составит 570 000 * 6% = 34 200 р. Уменьшаем эту сумму на все уплаченные взносы и авансы: 34 200 – 33 000 – 280 – 160 = 760 р. Перечислить аванс надо успеть до 25-го октября.
• Считаем по итогам года, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля за вычетом уплаченных авансов и взносов: 818 000 * 6% = 49 080 – 46 054 – 280 – 160 – 760 = 1 826 р.

Таким образом, благодаря возможности учитывать уплаченные за себя страховые взносы, для ИП из нашего примера налоговые платежи за год составили всего (280 + 160 +760 + 1 826) 3 026 рублей, а не 49 080 рублей, из расчета (818 000 * 6%). Налог уменьшен почти полностью.

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

• Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
• Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:

• За 1 квартал — 180000 рублей.
• За полгода — 400000 рублей.
• За 9 месяцев — 570000 рублей.
• За 2021 год — 920000 рублей.

В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

• В 1 квартале — 10000 рублей.
• Во 2 квартале — 10000 рублей.
• В 3 квартале — 10000 рублей.
• В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

• 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
• Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
• 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
• Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

1. Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
2. Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
3. Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Что такое упрощенка 15% и кто ее применяет

Упрощенная система налогообложения — доходы минус расходы является привлекательным режимом налогообложения для организаций и предпринимателей благодаря тому, что они получают освобождение от уплаты некоторых налогов.

От каких налогов освобожден плательщик УСН	Условия, при которых упрощенцы налог платят
НДС	осуществлен ввоз импортных товаров в РФ; налоговые агенты при аренде госимущества (п. 3 ст. 161 НК РФ); при осуществлении расчетов с таможней (действия таможенных служб в свободных экономических зонах РФ); произведенные операции по договорам простого товарищества (ст. 174.1 НК РФ)
Налог на прибыль	получен контролирующей фирмой доход от иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ); получены дивиденды от долей в сторонних компаниях (п. 3 ст. 284 НК РФ); имеются доходы от операций с ценными бумагами (п. 4 ст. 284 НК РФ)
Налог на имущество организаций
Налог на имущество ИП	применимо к имуществу по нормам п. 7 ст. 378.2 НК РФ; если оценка определяется кадастровой стоимостью
НДФЛ (для ИП)	при получении дивидендов от доли в компаниях; при получении призов, выигрышей, экономии на процентах банка, доходы от вкладов, а также нормы п. 2 ст. 224 НК РФ; доходы от облигаций, прибыль учредителя (п. 5 ст. 224 НК РФ)

Также не освобождаются плательщики УСН от уплаты различных сборов, государственных пошлин, торгового сбора от продажи товаров на основании гл. 33 НК РФ.

Дополнительные условия, несоблюдение которых не позволяет применять льготный режим упрощенки:

• доля участия в других предприятиях — не выше 25%;
• численность штата — до 100 человек;
• сумма дохода — не более 150 млн руб.;
• остаточная стоимость основных объектов — до 150 млн руб.;
• наличие филиалов.

В ноябре 2019 года на рассмотрение Госдумы внесен законопроект № 90556, который, в частности, может скорректировать указанные условия. Предлагается с 2020 года при превышении некоторых параметров не переводить предприятия сразу на общий режим налогообложения, а позволять применять УСН и далее, но с увеличенными ставками налога. Представим предполагаемые изменения в виде таблицы:

Виды расходов

Расходы для налога на прибыль делятся на три вида:

1. Расходы на производство и реализацию;
2. Внереализационные расходы;
3. Расходы, не включаемые в налоговую базу.

Здесь, так же как и с доходами: первые два вида расходов непосредственно влияют на величина налога, расходы третьего вида никаким образом и ни при каких обстоятельствах в расчете налога не участвуют.

Расходы на производство и реализацию

Эти расходы относятся к основной деятельности и имеют свою классификацию. Этот вид расходов подразделяется на 4 группы:

• Материальные расходы;
• Расходы по оплате труда;
• Амортизация;
• Прочие расходы.

Каждая группа расходов имеет свой перечень и особенности.

Приведем основные его пункты:

• Затраты на сырье / материалы, необходимые для производства, а также для упаковки и подготовки продукции к реализации;
• Затраты на инструменты, инвентарь, оборудование, спецодежду, СИЗ и другое имущество, которое не является амортизируемым;
• Затраты на покупку комплектующих, полуфабрикатов;
• Затраты на топливо, энергию, воду;
• Затраты на приобретение услуг (или работ) производственного характера (могут выполняться как сторонними юрлицами или ИП, так и собственными структурными подразделениями);
• Недостачи и потери от порчи в процессе хранения (а также транспортировки) МПЗ в границах норм естественной убыли;
• Технологические потери, произошедшие в процессе производства / транспортировки (если к продукции применимо понятие «технологические потери»).

Назовем основные:

• Заработная плата, начисленная в соответствии со ставками / окладами / сдельными расценками и т.п.;
• Выплаты, носящие стимулирующий характера – сюда относятся премии, надбавки, бонусы;
• Выплаты компенсирующего характера – здесь можно в качестве примера назвать надбавки за работу в ночное время, за выход в праздники, за совмещение профессий и т.д.;
• Отпускные и денежные компенсации в случае неиспользованного отпуска;
• Единоразовые выплаты за выслугу лет;
• Надбавки, полагающиеся за стаж работы на территориях Крайнего Севера, а также выплаты по региональным коэффициентам в связи с работой в сложных климатических условиях;
• Страховые взносы по договорам обязательного страхования;
• Другие расходы в пользу работника согласно положениям трудового / коллективного договора.

Перечень прочих расходов можно найти в ст. 264 НК РФ, основными из них являются:

• Налоги / сборы / таможенные платежи;
• Расходы на сертификацию продукции;
• Комиссионные сборы за услуги, оказанные юрлицу другими организациями;
• Расходы по набору работников;
• Арендная плата и лизинговые платежи;
• Затраты на содержание служебного транспорта;
• Расходы на командировки;
• Расходы на различные консультационные / юридические / аудиторские / информационные услуги;
• Расходы на публикацию отчетности и представление форм статистического наблюдения в соответствующие органы;
• Представительские расходы;
• Покупка канцелярских товаров;
• Оплата почтовых / телефонных и прочих подобных услуг;
• Приобретение программ для ЭВМ;
• Другие прочие расходы.

Внереализационные расходы

К этому виду расходов относится все, что не связано ни с производством, ни с реализацией. Список смотрим в ст. 265 НК РФ. Среди основных представителей этой группы можно назвать:

• Проценты по долговым обязательствам;
• Расходы на выпуск своих ценных бумаг и обслуживание приобретенных ценных бумаг;
• Отрицательная курсовая разница, получившаяся в итоге переоценки авансов (выданных / полученных);
• Расходы на создание резерва по сомнительным долгам;
• Затраты, понесенные на ликвидацию основных средств, их консервацию и расконсервацию;
• Судебные издержки;
• Расходы на банковские услуги;
• Убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем периоде;
• Суммы безнадежного долга;
• Потери от простоев из-за внутрипроизводственных причин;
• Выявленная недостача МПЗ;
• Потери от стихийных бедствий – пожары, наводнения и т.п.;
• Другие расходы, если они имеют обоснование.

Расходы, не учитываемые для расчета налога

Этим расходам посвящена ст. 270 НК РФ. Они не принимают участия в расчете налога, поэтому уменьшить на них свою прибыль нельзя. К таким расходам, например, относятся:

• Дивиденды, начисленные с прибыли после уплаты налога;
• Пени, штрафы и прочие санкции, уплачиваемые в бюджет;
• Взносы в уставный капитал, вклады в простое / инвестиционное товарищество;
• Предварительная оплата товаров (работ / услуг) — при использовании организацией метода начисления;
• Безвозмездно переданное имущество;
• Материальная помощь работникам;
• Другие расходы из ст. 270 НК РФ.

Кто не может использовать УСН 6%

Существуют ограничения в использовании УСН. Они перечислены в статье 346.12 НК РФ.

Не могут применять УСН:

иностранные организацииих филиалы и представительстваказенные учреждения; бюджетные учреждениябанкистраховщикинегосударственные пенсионные фондыинвестиционные фондыпрофессиональные участники рынка ценных бумагломбардызанятые производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных)игорный бизнеснотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образованиймикрофинансовые организациичастные агентства занятости, предоставляющие персоналНалогоплательщики на ЕСХНучастники соглашения о разделе продукции (СРП)

Также запрещено использовать этот налоговый режим организациям, имеющим филиалы и организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Есть ограничение выбора УСН доход 6 процентов у участников договора простого товарищества или договора доверительного управления. Они могут выбрать только УСН 15% с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Также есть ограничения по доходам (150 млн. руб. в год) и численности работников (100 человек).

Компании и ИП, которые не нарушают все эти критерии, вправе применять УСН.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Когда учитывать доходы при УСН? ↑

По общим правилам налогообложения датой получения прибыли считается день поступления денег на банковский счет или в кассу налогоплательщика (ст.346.17 НК РФ).

Однако чтобы у организации не возникало затруднений с фискальным органом необходимо при пополнении счета на УСН четко формулировать назначение платежей, согласно с которыми происходит зачисление денег.

Потому как на счет организации могут поступать заемные деньги, которые не подпадают под определение «Доходы».

Подбивая итог статьи, необходимо напомнить основные моменты, связанные с определением доходов при использовании УСН.

Прибылью организации является выручка от продажи товаров и услуг, а также доходы от реализации имущественных прав.

Тогда как налогоплательщики, использующие 15% ставку налога, при исчислении суммы налога могут учитывать свои расходы.

Что касается финансовых операций, которые не подпадают под определение «доходы», то их перечень максимально раскрыт во второй части статьи.