Декларация по ндс 2021: порядок заполнения и сдачи

Заполнение налоговой декларации по НДС

Для правильного заполнения этого документа стоит придерживаться общих правил заполнения:

1. Пользоваться только утвержденной на законодательном уровне формой документа. Если заполнение происходит в бумажном виде, то можно заполнять от руки или на компьютере. В последнем случае распечатывать декларацию следует на листах формата А4. Скреплять степлером не разрешено.
2. В каждой строке может быть проставлен только 1 показатель. В остальных клетках обязательно нужно проставить прочерки. Вписывать данные нужно с левого края каждой строки.
3. Все суммы необходимо указывать строго в полных рублях. Копейки следует округлять (если 50 копеек и больше, то округление происходит в большую сторону, если меньше – в меньшую).
4. Если заполнение происходит вручную, то текстовые строки следует заполнять печатными буквами. Можно использовать чернила синего, фиолетового или черного цветов. На компьютере следует использовать шрифт Courier New, размер 16, 17, 18.

Все разделы нужно заполнять, учитывая нормы законодательства. Стоит учитывать, что за предоставление в налоговую инспекцию декларации с неверно указанными данными, налогоплательщика ожидают последствия.

Пример заполнения декларации НДС. Фото: towhite.win

Нулевая налоговая декларация

Нулевая декларация – это подвид декларации по НДС, который подают те налогоплательщики, которые за определенный отчетный период не вели деятельности.

Организация или ИП могут на некоторое время приостановить свою деятельность, но это не значит, что им уже не нужно представлять в налоговую службу отчетность. В таких случаях и заполняется нулевая декларация.

Главной особенностью такого документа является то, что в тех строках, где должна упоминаться сумма налога, нужно ставить прочерки.

Обязательным к заполнению остается только титульный лист, а также страница с информацией об организации. Оба эти листа нужно подписать.

Подавать нулевую декларацию нужно в то же время, что и обыкновенную – до 25 числа следующего за кварталом месяца.

Особенности заполнения декларации по НДС за 4 квартал

Декларация за 4 квартал заполняется по итогам прошедшего года, так как необходимо подать отчетность по итоговой сумме НДС. Поэтому такая декларация считается годовой.

Такая декларация должна быть подана до 25 числа следующего календарного месяца. Для четвертого квартала это будет 25 января следующего года.

Годовую декларацию должны подавать те налогоплательщики, которые обязаны уплачивать налог по НДС. Если для них это не является обязанностью, то и декларацию по итогам года они не заполняют.

Передавать в Федеральную налоговую службу декларацию за 4 квартал необходимо только в электронной форме через спецоператоров, которые имеют на это полномочия. Уточненные декларации также подаются только в электронном виде.

Как подать налоговую декларацию через Интернет вы можете прочесть тут.

Если декларация за 4 квартал сдана на бумаге, то она будет считаться недействительной. В этом правиле нет исключений, которые зависят от количества сотрудников, которые оплачивают налог.

С начала 2017 года пояснения к налоговым декларациям также необходимо оформлять в электронном виде. В случае проведения камеральной проверки комиссия может запросить пояснения.

Заполненный бланк декларации по НДС. Фото: thebit48man.ru

Ответственность за неподачу документа

Если декларация по НДС за определенный квартал не была подана в соответствующие сроки, то на налогоплательщика ожидают штрафные санкции. Штраф может быть наложен в размере 5% от размера уплаченного НДС.

Штрафные санкции начисляются за каждый месяц просрочки, но общий размер санкций не может превышать 30% от суммы НДС и быть меньше 1 тысячи рублей.

К заполнению налоговой декларации необходимо подходить максимально внимательно и ответственно.

Подавать документ в налоговую инспекцию следует, строго соблюдая сроки, так как просрочка грозит большими штрафами. В случае возникновения дополнительных вопросов по заполнению отчетности следует обратиться к налоговому инспектору за разъяснениями.

Пошаговая инструкция по заполнению налоговой декларации НДС находится в этом видео:

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей

Образец заполнения декларации по НДС

Оформлять налоговую декларацию будем за IV квартал 2012 года на организацию ООО «Кондитер».

Страница 1 — это титульный лист, содержащий общую информацию о налогоплательщике.

Его заполнение не должно вызвать затруднений.

Вверху указывается ИНН/КПП организации.

«Номер корректировки» : если декларация подается в первый раз — ставится «0», если документ корректировался, то ставится соответственно цифры «1», «2» и т. д., в зависимости от того, который раз подается декларация.

«Налоговый период»: пишется код периода (21 — I квартал, 22 — II квартал, 23 — III квартал, 24 — IV квартал).

Далее указываем код налоговой инспекции. В строке «по месту нахождения» ставим код 400, который означает, что декларация сдается в налоговую по месту постановки на учет налогоплательщика.

Далее пишется наименование организации и код деятельности по ОКВЭД.

Слева внизу заполняется раздел «Достоверность…», если декларацию подает руководитель — ставится «1», если другое лицо, то «2», и указываем ФИО налогоплательщика.

Раздел 3.

Следующим шагом в оформлении декларации будет заполнение Раздела 3, в котором производится расчет НДС для уплаты в бюджет.

В первой части этого раздела отражаются все операции, с которых удерживается налог для уплаты в бюджет. Во второй части указываются вычеты по НДС.

Данные за IV квартал ООО «Кондитер»:

• реализация товара со ставкой НДС 18%: налоговая база 2 000 000, НДС = 360 000. (строка 010);
• реализация товара со ставкой НДС 10%: налоговая база 3 000 000, НДС = 300 000. (строка 020);
• получен аванс от покупателя в счет предстоящей реализации со ставкой НДС 10%: аванс 1 000 000, НДС 90 909 (стр. 070);
• восстановлен НДС, принятый к вычету в предыдущем квартале: 10 000 (стр. 090);
• НДС к вычету (предъявленный поставщиками): 450 000 (130);
• НДС с перечисленного поставщику аванса, подлежащий вычету в IV квартале: 120000.

Приложение 1 к разделу 3 заполняется только при условии, что были какие-либо операции в отношении недвижимости, оформляется данное приложение один раз по итогам года и сдается вместе с декларацией за IV квартал. ООО «Кондитер» таких операций не производил.

Приложение 2 к разделу 3 заполняется иностранными организациями, ведущими свою деятельность на территории РФ.

Разделы 4-6 заполняются для предприятий, совершающих операции, облагаемые ставкой 0%.

Предположим, что ООО «Кондитер» произвел экспорт товара в Белоруссию на сумму 2 000 000 руб. и заполним Раздел 4:

Экспорт товара, согласно НК РФ, облагается ставкой 0%, но при этом организация вправе направить к вычету НДС, предъявленный поставщиком по товару, направленному на экспорт.

Товар, направленный на экспорт, был закуплен на территории РФ. НДС, предъявленный поставщиком по этому товару, составил 120 000 руб., этот налог организация вправе направить к вычету.

Для экспорта в Республику Белорусь заполняем строку с кодом 1010404: в графе 2 пишем сумму реализации, в графе 3 соответствующую сумму НДС к вычету. В строке 010 пишем итоговую сумму НДС к вычету.

Раздел 1.

Данную страницу будем заполнять на основании заполненных предыдущих.

Здесь отражается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

В строке 010 пишется код ОКАТО согласно территориального классификатора.

Стр. 020 — код 18210301000010000110, этот код соответствует уплате НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ.

Стр. 030 — заполняется в том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты налога, но был вынужден выставить своим покупателям счет-фактуры с НДС.

В стр. 040 пишем сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (в нашем случае это стр. 230 из разд. 3 минус стр. 010 из разд. 4).

Если по результатам квартала, НДС к вычету превысила НДС к уплате в бюджет, то есть на счете 68.НДС возникло дебетовое сальдо, то вместо строки 040 следует заполнить строку 050 «НДС к возмещению».

Раздел 2 содержит суммы НДС, подлежащего уплате, по данным налогового агента.Лист заполняется при условии, что организация пользовалась услугами иностранных лиц, для каждой иностранной компании раздел 2 оформляется отдельно.

В нашем случае ООО «Кондитер» услугами иностранных компаний не пользовался, и этот раздел заполнять не будем.

На заполненных листах вверху проставляем ИНН/КПП организации и номер страницы. Внизу на каждой странице ставится подпись налогоплательщика.

Во всех пустых клетках ставим прочерки и сдаем заполненную декларацию по НДС в налоговую инспекцию.

Декларацию НДС за 2013 года смотрите здесь. Там же вы узнаете об изменениях, которые коснутся отчетности по НДС в 2014 году.

Скачать образец декларации по НДС за 2 квартал 2014 года – ссылка.

Как заполнить декларацию

При импорте товаров не из стран ЕАЭС заполняйте декларационный отчет в общем порядке. Используйте бланк формы КНД 1151001. Учтите, что сама операция по ввозу в декларации не отражается. То есть таможенный НДС в декларации по НДС не выделяют отдельной строкой.

Для отчетности по импортному налогу на добавленную стоимость с товаров ЕАЭС используют бланк специальной декларации — КНД 1151088, утвержденной Приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Структура бланка:

Титульный лист	Заполняется в любом случае.
Раздел № 1	Подлежит заполнению, если в отчетном периоде налогоплательщик: принял к учету импортированный товар; наступил срок лизингового платежа по договору лизинга.
Раздел № 2	Оформляют, если импортируются подакцизные товары, за исключением спирта этилового из всех видов сырья.
Раздел № 3	Формируют налогоплательщики, которые импортируют спирт этиловый из всех видов сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Инструкция по заполнению выглядит следующим образом.

Титульный лист

Титульник отчета заполняется по стандартным правилам. В шапке страницы указываем ИНН и КПП подотчетной организации. Индивидуальные предприниматели вписывают только ИНН (КПП не заполняют).

Номер корректировки в первичном отчете — 0. Если подаете исправляющий отчет, то укажите порядковый номер корректировки.

Отчетный год укажите в стандартном режиме. Например, для отчетности за 2020 год отразите в поле «2020».

Код ИФНС, в который предоставляется декларация, уточняйте в регистрационных документах, выданных при постановке налогоплательщика на учет.

Код по месту нахождения проставьте в соответствии с Приложением № 2 к Порядку заполнения.

Наименование налогоплательщика отразите полностью. ИП указывают Ф.И.О. Отчество вписывают при наличии.

Раздел 1

В первом разделе декларационного расчета отражаем суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные с импортированных товаров в Россию. Заполняем строки:

Номер строки	Что указывать
010	ОКТМО — вписываем код по общероссийскому классификатору.
020	КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110.
030	Сумма налогов к уплате. Рассчитывается путем суммирования значений нижних строк раздела № 1 (031-035).
031	Сумма налога, не указанного в строках 032-035. Заполняйте после строк 032-035.
032	НДС с продуктов переработки.
033	Налог с товаров, являющихся результатом выполнения работ.
034	Побор с товаров, полученных по договору товарного кредита, по товарообменному контракту.
035	НДС с лизингового платежа.
040	Стоимость товаров, освобожденных от обложения.

Раздел 2 и 3

Второй раздел заполняют импортеры подакцизной продукции, кроме спирта этилового и его производных. В декларации оформляют сразу несколько разделов № 2, если КБК и ОКТМО, по которым зачисляются сборы, разнятся. В первой части раздела отражают ОКТМО, КБК и сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет. Во второй части раздела распределяют сумму налога по каждому виду подакцизного товара, ввозного на территорию РФ.

Третий раздел подлежит заполнению, если в Россию импортируют этиловый спирт и его производные. Правила заполнения аналогичны разделу № 2. В первом блоке отражаем ОКТМО, КБК и сумму акциза. Если ОКТМО или КБК несколько, формируем отдельный раздел № 3 на каждый код. Во втором блоке раздела детализируем суммы акциза по каждому виду импортированного спирта.

Что такое НДС при импорте

По действующим российским законам, все ввозные товары, работы, услуги облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключений по категориям налогоплательщиком не предусмотрено. Рассчитать и внести в казну налог на добавленную стоимость обязаны:

• плательщики НДС — фирмы и бизнесмены на ОСНО;
• налоговые агенты и субъекты, освобожденные от уплаты НДС в России;
• налогоплательщики, применяющие льготные режимы обложения.

Освобождение предусмотрено лишь по категориям ввозимой продукции. Например, медицинские товары полностью освобождены от ввозного налога. Медпродукция, ввезенная на территорию России, не облагается НДС по п. 2 .

Импорт облагается по общим ставкам налога. Это 10% или 20%. Определить косвенные налоги при импорте товаров несложно. Если ввозимая продукция реализуется в пределах нашей страны по ставке НДС 20%, то и ввозной налог считают по ставке 20%.

ВАЖНО!
Сумму импортного НДС можно принять в вычету. Заявить на уменьшение налога вправе только компании и ИП — плательщики налога на территории России

Если фирма не платит сбор в пределах нашей страны (спецрежим или освобождение), то заявить на вычет ей не разрешается.

Порядок отражения ввозного НДС во многом зависит от страны поставщика-импортера. Немалую роль играет и назначение входных товаров. То есть важны операции, для которых налогоплательщик закупает импортную продукцию.

НДС на товары из стран ЕАЭС

Если поставщик-импортер относится к странам ЕАЭС, то получатель ввозного НДС — местное отделение налоговой инспекции. Исчисленный налог уплачивается в казну не позднее даты предоставления специальной декларации.

Налог на импорт из стран ЕАЭС рассчитывайте по формуле:

где:

налоговая база — стоимость импортируемой продукции с учетом всех акцизов.

Учитывайте акцизные надбавки, если импортируете подакцизный товар. Базу для расчета определяйте на момент принятия товаров к учету.

Справочно: с 01.01.2015 в состав ЕАЭС входят: Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения.

НДС на товары из других стран

Если импортеры не входят в зону ЕАЭС, то перечислить ввозной сбор придется в таможенный орган. Рассчитывают налог по той же формуле. Необходимо умножить налоговую базу на действующую ставку по НДС. Но в этом случае налоговая база определяется иначе.

Налоговая база для расчета НДС при импорте из других стран:

где:

• ТС — это таможенная стоимость товара или продукции, импортируемой из стран, не входящих в ЕАЭС. Определяется по сведениям таможенной декларации.
• ТП — сумма таможенных пошлин, уплаченная за ввоз продукции на территорию нашей страны. Размер обложения устанавливается нормативными актами.
• АС — сумма акцизных сборов и взносов, которые были включены в стоимость продукции. При условии, что импортируют подакцизные товары.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

• головной (титульный лист);
• сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Налоговая декларация по НДС – что это такое?

Налоговая декларация по ндс – это отчетный документ, подаваемый налогоплательщиками с указанием сведений об уплачиваемой сумму пошлин.

Этот документ подается только теми лицами, которые обозначены в статье 174.1 Налогового Кодекса РФ как обязанные платить НДС.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость – это отчетность, которая подается каждый квартал. Существует 4 квартала подачи отчетности. Сроки подачи: не позже 25-го числа следующего месяца (задержки могут повлечь за собой штрафы).

ВАЖНО! Начиная с 2017 года согласно приказу ФНС России от 20.12.16 были скорректированы форма декларации, а также порядок заполнения декларации, но кардинальных изменений она не претерпела (изменились некоторые штрих-коды, появилось несколько дополнительных строк)

Разделы налоговой декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС представляет собой документ из 12 разделов, однако заполнять их все чаще всего не обязательно. Лишь титульный лист и раздел 1 являются общими и обязательными для всех, кто подает данную декларацию. Остальные заполняются в случае, когда у компании были обороты с НДС.

Некоторые из разделов только для налоговых агентов, например, второй раздел.

В седьмой части документа предлагается указать сведения по операциям, которые были освобождены от налогов или не были осуществлены на территории страны. В разделе 8 указываются налоговые вычеты за необходимый срок.

Информацию из книги продаж затребует раздел номер 9, а сведения из из журнала учета счетов-фактур плательщики могут внести в графы разделов 10 и 11. Для счета-фактуры с налогом на НДС в тех ситуациях, когда не требуется уплата налога, существует 12 раздел декларации.

Нулевая налоговая декларация

Существует еще понятие нулевой налоговой декларации по НДС, это документ, который подается, если предприниматель не вел деятельность в течение какого-либо периода времени.

Но отчетность же сдавать надо? Именно тогда и подается “нулевка”.

Особенностью документа является то, что в местах уплачиваемого налога ставится прочерк.

Заполняется только титульная страница и сведения о компании. Подписываются оба листа.

Подается декларация не позднее 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.

Порядок заполнения декларации по НДС

Сдавать декларацию необходимо в той форме, в которой требует система налоговой

Очень важно соблюдать порядок заполнения

В случае, когда выполнялись в отчетный период следующие операции, в документе заполняются разделы 1,7 и титульный лист:

• Операции произведенные на территории иностранных государств;
• Те операции, которые не облагаются налогом;
• Изготовление товаров более полугода.

В случае, когда счет выделяет НДС организация или ИП, заполняется раздел 1 и титульный лист:

• Не платит НДС как производитель сельскохозяйственных товаров;
• Перешел на УСН;
• Переход на оплату ЕНВД для некоторой деятельности.

Заполняются такие документы налоговыми агентами. Если у налогоплательщика имеется такой статус, и он выполнял операции согласно ст.161 НК РФ, то заполнить требуется разделы 2, 7 и титульный лист.

Первый раздел формируется в последнюю очередь, именно здесь указываются итоговые параметры.

• Строчки 001, 002 – реквизиты компании, заполняющей декларацию;
• 003, 004, 050 – строчки, в которых заполняется НДС;
• 060, 070, 080 – заполняют лица из инвестиционных товариществ.

В случае, когда заполнение передается иностранной фирме, которая имеет представительство на территории РФ, то второй раздел заполняется уполномоченным отделением.

Третий раздел декларации обязательно заполняется тогда, когда проведены операции, облагаемые НДС. Заполняется первое приложение. Тут необходимо заполнить полностью всю информацию для подсчета налога:

• 010 графа 3 – в эту строку надо вписывать сумму прибыли по кредиту счета 90.1 за весь период;
• 010 графа 5 – это сумма НДС по дебету счета 90.3;
• 070 графа 5 – авансовый НДС по дебету счета 76;
• 090 графа 5 – сумма по дебету 76;
• 110 графа 5 – сумма по кредиту счета 68;
• 120 графа 3 – сумма по кредиту счета 19;
• 130 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
• 170 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
• 190 графа 3 – сумма по дебету счета 68.

Иностранным организациям необходимо заполнять второе приложение этого раздела.

В четвертом разделе заполняются данные о необлагаемых НДС операциях или нулевой ставке.

В пятом разделе рассчитывают суммы вычетов по данной операции. В этом случае нужно прикладывать подтверждающие документы. Если же не получается найти такое подтверждение, то тогда заполняют раздел 6.

В седьмом разделе указывают такие операции, как освобождение от уплаты налога, объекты не подвергаемые налогообложению, иностранные операции, аванс за товары и услуги, производимые более полугода.

Восьмой раздел необходимо заполнить так:

В девятом разделе надо заполнять каждый лист отдельно:

Десятый и одиннадцатый разделы заполняются аналогично 8 и 9.

Особенности заполнения декларации

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов, однако представителям МСП чаще всего нужно заполнить лишь некоторые их них:

• титульный лист и 1 раздел являются обязательными для всех;
• 2 раздел заполняют только налоговые агенты;
• 3 раздел предназначен для расчета налоговой базы и НДС по ненулевым ставкам;
• разделы 4-6 заполняют только экспортеры;
• 7 раздел предназначен для тех, кто в предыдущем квартале осуществлял операции, не облагаемые НДС;
• 8 раздел – это сведения о полученных счетах-фактурах, а 9 раздел, соответственно, о выставленных;
• 10 и 11 раздел предназначены для посредников – здесь указывают сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах соответственно; 
• последний, 12 раздел, заполняется компаниями, если они освобождены от НДС или совершают необлагаемые операции. Например, ИП и юрлица на УСН или ПСН, выставляющие счета-фактуры с НДС.

Инструкция по заполнению

В качестве примера расскажем, как заполнить декларацию для ООО «Сказка»: это предприятие на ОСНО, состоящее из 2 сотрудников. Сфера деятельности – оптовая торговля. 

Шаг 1. Определяемся с разделами, которые нужно заполнить:

• компания не является налоговым агентом, поэтому исключаем раздел 2;
• так как «Сказка» не применяет нулевую ставку, то разделы 4-6 заполнять не нужно;
• у ООО нет операций вне территории России, а также сделок с предоплатой товаров, поэтому раздел 7 тоже исключаем;
• компания не является посредником, а также не имеет освобождений от уплаты НДС, значит, разделы 10-12 заполнять не нужно.

Шаг 2. Заполняем титульный лист:

указываем ИНН и КПП, код налогового органа – уточнить реквизиты можно здесь;
прописываем отчетный год (2021) и отчетный период: для второго квартала – «22», для третьего – «23», для четвертого – «24»;
указываем полное наименование организации, контактный телефон, а также сведения о ИП или руководителем предприятия;
количество листов лучше указать в самом конце, после заполнения всех разделов;
обратите внимание, что в новой форме отчетности не указывают коды ОКВЭД, данную строку удалили с титульного листа.

Шаг 3. Считаем сумму налога к уплате в разделе 3:

• в строках с 010 и 118 указываем начисленный НДС и налог к восстановлению;
• в строках с 120 и 190 вносим вычеты;
• в строках 200 и 210 вписываем сумму налога к уплате или возмещению соответственно.

Шаг 4. Заполняем первый раздел:

• сначала вписываем код ОКТМО и КБК: если товар реализуется на территории России, то и налогоплательщики, и налоговые агенты используют КБК 182 1 03 01000 01 1000 110;
• строка 030 предназначена для лиц из списка, приведенного в п. 5 ст. 173. Эта сумма не учитывается в строках 040 и 050;
• ООО «Сказка» не имеет освобождений, не работает на спецрежимах, поэтому в строку 040 вписываем сумму налога к уплате, полученную в результате сложения всех данных из раздела 3;
• если вычет больше начисленного НДС, то в строке 050 отразим НДС к возмещению;
• остальные строки заполнять не нужно.

Шаг 5. Заполняем разделы 8 и 9:

• чтобы сформировать данные разделы, нужно установить специальное бухгалтерское ПО или воспользоваться возможностями нашего сервиса;
• если за отчетный период вы не вносили сведения в книгу покупок или продаж, то есть не получали и не выставляли счета-фактуры, то разделы 8 и 9 можно не заполнять вовсе.

Общие правила заполнения декларации по НДС

Минимальный состав НДС-декларации — титульный лист и Раздел 1. Остальные разделы заполняем и сдаем в составе декларации, если были соответствующие хозяйственные операции.

Титульный лист

На титульнике приводим основные сведения об организации (ИП): ИНН, КПП, название и т.п. Указываем отчетный год и код налогового периода.

Раздел 1

В первом разделе отражаем код по ОКТМО и КБК.

В строке 040 указываем сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим заполняем другие разделы, если для них есть показатели, в том числе разделы 3, 4, 5 и 6.

НДС к возмещению показываем по строке 050.

Раздел 3

Здесь приводим информацию непосредственно для расчета налога:

• операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам;

• вычеты.

Отчет по НДС сдают в электронном виде до 25 числа месяца по итогам отчетного квартала.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция документа — от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.

Поле	Показатель
Строка 010 графы 3	Это выручка, отраженная по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 — НДС, отраженный по дебету счета 90.3.
Строка 070 графы 5	Авансовый НДС, отраженный по дебету счета «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 090 графы 5	Сумма, отраженная по дебету счета «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 118 графы 5	Сумма, отраженная по кредиту счета «НДС». Также строчку сверяйте с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3	Сумма по кредиту счета .
Строка 130 графы 3	Сумма по кредиту счета «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3	Сумма по кредиту счета «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3	Сумма по дебету счета «НДС» без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период. Также показатель сверяйте с итоговой суммой НДС в книге покупок.
Строка 200	Указываем налог, начисленный к уплате в бюджет.

Раздел 8 и раздел 9

Раздел 8 заполняют по книге покупок, раздел 9 — по книге продаж. В каждом указывают вид операции, номер и дату счета-фактуры.

Строка 190 — итоговый исчисленный НДС.

В разделе 9 строки 230 — 280 — итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.

Чтобы проверить декларацию, проанализируйте данные налогового учета в оборотно-сальдовой ведомости.

Что изменилось

Рассмотрим «новогодние» изменения порядка расчета НДС и то, как они отразились в декларации.

В первую очередь, конечно, остановимся на повышении ставки до 20%. В связи с ним в разделах 3 и 9 (включая приложение) появились дополнительные поля.

Однако «старые» строки, ориентированные на ставку 18%, тоже сохранились. Это связано с тем, что необходимо отражать в декларации «переходные» операции.

Также не изменились и «льготные» разделы, относящиеся к ставкам 0% и 10%, т.к. общее повышение ставки НДС никак не затронуло льготников.

Для тех, кто торгует металлоломом, макулатурой и сырыми шкурами животных, правила исчисления НДС изменились еще с начала 2018 года. Именно тогда обязанность уплачивать налог при таких сделках была возложена на покупателя. Но соответствующие изменения в правилах заполнения деклараций внесены только сейчас (п. 4–8 приложения 4 к приказу № 853@).

Нововведения коснутся и бизнесменов, которые занимаются экспортом или реэкспортом. Для тех, кто добровольно отказался от применения нулевой ставки (п. 7 ст. 164 НК РФ) в разделе 3 теперь предусмотрена специальная строка 043.

Кроме того, в разделе 9 появилась новая строка 036 «Код вида товара», которая используется при экспорте товаров в страны ЕАЭС.

Важно!

Бизнесмены, работающие на ЕСХН, с 2019 года больше не освобождаются от НДС по умолчанию. Они могут по-прежнему не платить этот налог, только если их выручка за предыдущий год вписывается в установленные лимиты: для 2018 года это — 100 млн. руб., для 2019 — 90 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Следовательно, все крупные сельхозпроизводители в 2019 году должны будут заполнять и сдавать отчетность по НДС на общих основаниях. 

также напомним, что в 2018 году в РФ началось внедрение системы tax-free. Ее суть заключается в том, что иностранные туристы могут при определенных условиях получить компенсацию части НДС с приобретенных ими товаров при выезде с территории РФ (ст. 169.1 НК РФ). Для отражения российскими торговыми организациями оборотов, связанных с tax-free, был расширен раздел 3 декларации. В новой строке 44 указывается база и начисленный налог, а в строке 135 — сумма к вычету.