Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Налоги

Налогообложение цессии осуществляется по следующему принципу. Оплачивает налоги тот, кто получил от сделки доход.

Уступающий право оплачивает налог только тогда, когда ему удается продать долг дороже, имеющейся у него дебиторской задолженности. В реальной жизни такие случаи практически не встречаются. Поэтому, цедент, налог почти никогда не платит.

Покупающий задолженность платит налоги с положительной разницы от полученного в результате сделки дохода и расхода на приобретение права. Налог начинает исчисляться с момента заключения соглашения или исполнения обязательств.

Что такое договор цессии, для чего он нужен?

Договор цессии, соглашение о переуступке или «переуступка контракта» можно заключить тогда, когда любой, кто участвует в действующем контракте, решает передать свои права и обязательства перед второй стороной контракта другой стороне.

В таком случае того человека или предприятие, которое передает свои права, называют «цедент», а сторону, которой уступаются эти права, — «цессионар».

Другими словами, когда соглашение о переуступке подписано, цессионар становится на место передающего права в контексте рассматриваемого контракта. Цессионар берет на себя роль цедента вместе с полным принятием обязательств и прав передающей стороны.

Важное обстоятельство, на которое следует обратить внимание в таком договоре, состоит в том, что обязательно нужно уведомить другую сторону такого действующего контракта

Механизм работы договора цессии

Для полного понимания работы механизма соглашения о переуступке важно осознавать, кем являются стороны в этом договоре. В целом может быть две или три стороны, которые подписали договор цессии

Например, в случае обозначения какой-либо интеллектуальной собственности, задействованы две участвующие стороны, другими словами, цедент (или автор интеллектуальной собственности) и цессионар (кому передаются права на эту интеллектуальную собственность).

Такие соглашения могут включать передачу прав на торговую марку, переуступку прав на патент или авторского права и другие.

Для успешного заключения договора цессии важно понять сущность оригинального соглашения. Несколько раз в изначальном контракте может быть прописан пункт, запрещающий любую передачу или переуступку прав, или договор цессии может быть просто невозможен в таком контракте, как таковой

В каких ситуациях заключение договора цессии невозможно?

Существуют определенные случаи, когда соглашение о переуступке прав невозможно заключить. Некоторые такие ситуации приведены ниже.

1. Договор цессии запрещено заключать в первоначальном договоре: если первичный договор явно запрещает передачу прав любой из сторон третьей и указано, что любое заключение соглашения о переуступке автоматически аннулирует изначальный контракт. В таком случае заключение договора цессии нереально.
2. Договор цессии меняет объект сделки в первоначальном договоре: если соглашения о переуступке приводит к каким-либо изменениям в первоначальном договоре, таким как:

• различию в ожидаемом исполнении обязательств одной из сторон;
• уменьшению ожидаемой прибыли;
• увеличению фактора риска.

В этом случае договор цессии просто не будет действительным.

1. Договор цессии является незаконным или противоречит проводимой государственной политике: некоторые юридические условия запрещают передачу прав при заключении определенных контрактов. К таким, например, относятся:

• будущая заработная плата сотрудником не может передаваться третьей стороне;
• определенные поданные иски против правительства не могут уступаться другой стороне.

С другой стороны, существуют определенные случаи, которые заключение договора цессии не запрещено законом, но в последствии будут нарушать государственную политику. Таким образом, потенциально считаются не подпадающие в разрешенные контракты.  Такие соглашения о переуступке, например, которые связаны с судебными исками о возмещении личного морального или физического ущерба.

Делегация или переуступка прав?

В некоторых случаях одна из сторон может не хотеть подписывать контракт, а назначить постороннее лицо выполнять свои обязательства. Очевидно, не все обязанности могут быть делегированы — например, некоторое персональные услуги обычно не делегируется, потому что они конкретны по своей природе.

С целью помешать одной из сторон передать свои обязанности по контракту, стороны должны включать определенные шаблонные выражения в такое соглашение. Например, в пункте о запрете переуступке может говориться: «никакая сторона не должна переуступать или делегировать свои права кому бы то ни было».

Убыток от уступки права требования до наступления срока платежа

С 01.01.15 налогоплательщик вправе учесть убыток, полученный от уступки права требования по обязательству, по которому еще не наступил срок платежа, в размере, не превышающем сумму процентов, которые могут быть начислены на сумму уступаемого требования за период с момента уступки до истечения срока платежа по уступаемому требованию, одним из следующих способов ( НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.13 № 420-ФЗ):

• исходя из максимальной ставки процента, установленного для соответствующего вида валюты в НК РФ;

• исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству, т.е. с учетом особенностей, предусмотренных для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.

Налогоплательщик вправе применить любой из указанных способов по своему усмотрению, закрепив свой выбор в учетной политике.

Таким образом, для расчета размера убытков при уступке до наступления срока платежа необходимо воспользоваться следующими интервалами предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в зависимости от вида валюты долга.

Интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам ( НК РФ в редакции Федерального закона от 08.03.15 № 32-ФЗ)

Таким образом, в 2015 году при уступке права требования, которое оформлено в рублях, в расчет принимается максимальный процент — 180% ключевой ставки Банка России.

 Напомним: под ключевой ставкой ЦБ РФ понимается процентная ставка по основным операциям ЦБ РФ по регулированию ликвидности банковского сектора. Ключевая ставка была введена ЦБ РФ 13 сентября 2013 года, и с 13 марта 2015 года ее размер составляет 14%.

Виды договоров цессии

Перед составлением договора потребуется обсудить условия цессии, учитывая разные тонкости.

На их основе договоры подразделяются на несколько типов:

трехстороннее соглашение цессии. Подписывается, когда в процедуру цессии, помимо цедента и цессионария, вовлекается третья сторона. Образец можно посмотреть на нашем сайте

Важно отметить, что в такой ситуации с должником производится согласование норм реструктуризации задолженности;

с платной и безоплатной сменой дебитора. Подразумевается, что коллекторы смогут вести работу как на безвозмездной основе, так и за определенную сумму;

возмездный и безвозмездный договор цессии

Цедент имеет право реализовывать обязательства за установленную сумму, при этом он может пойти на это решение вынужденно, в надежде получить хотя бы часть средств;

на основе исполнительного листа. В этой ситуации тонкости передачи прав истребования задолженности устанавливаются в арбитражном суде.

Между физическими лицами

Частное лицо, которое не выступает представителем какой-либо организации, также обладает правом подписывать соглашения такого типа. Тип операции, период ее исполнения физические лица устанавливают самостоятельно в соответствии с ГК РФ.

В соглашении обязательно прописывается, как производится передача прав истребования:

• возмездно;
• безвозмездно.

Кроме того, указывается размер задолженности, период ее выплаты, реквизиты паспортов, обязательства сторон.

Стандартный образец договора цессии можно посмотреть на нашем сайте.

Между юридическими лицами

Поводом для подписания соглашения цессии юридическими лицами выступает появление в течение их хозяйственной деятельности таких факторов, при которых обязательства переходят между лицами.

Таким образом, два субъекта формируют и заключают договор, который должен содержать установленные условия, права и обязанности сторон по отношению к задолженности.

Как правило, это двусторонние возмездные соглашения. В договоре содержатся причины передачи прав требования, информация о процедуре и реквизиты сторон соглашения. Подписав договор, юридические лица обязаны заверить его у нотариуса. При этом первичный кредитор должен предоставить подлинные сведения, которые установлены законодательными актами.

Цель цессии

Суть
этой операции состоит в смене стороны
обязательства. Иными словами, кредитор
(цедент) уступает третьему лицу
(цессионарию) право требовать долг у
должника, который будет погашать
просроченную задолженность цессионарию.
Кредитор уведомляет должника в
обязательном порядке о состоявшейся
уступке. Если уведомления нет, то должник
имеет право производить выплаты старому
кредитору, и ответственности за частичную
или полную неоплату должник нести не
будет. А также кредитор, имеющий
собственные обязательства, может
погасить их, путём передачи своему
кредитору право требования к кому-то.

Порядок регистрации

Отдельного нормативного акта, устанавливающего порядок действий при регистрации договора цессии, нет. Поэтому следует руководствоваться нормами Федерального закона №218, а также ориентироваться на положения Административного регламента, который утвержден приказом Минэкономразвития №278 седьмого июня 2017 года.

Инструкция по регистрации цессионного соглашения:

сформировать необходимый пакет документов. Он может быть разным и зависит от того, какие права передаются. О том, какие именно бумаги потребуются, лучше узнать, позвонив на горячую линию регистрационного органа. Обязательно нужен заключенный цессионный договор, первоначальный кредитный контракт, гражданский паспорт физлица;
явиться в отделение Росреестра либо Многофункциональный центр с комплектом документов. Написать заявление на приеме у специалиста. Передать работнику госучреждения пакет бумаг и получить расписку об их приеме;
оплатить государственную пошлину. Это можно сделать в кассе банковской организации либо через терминал

Важно учитывать, что за перевод финансовых средств взимается комиссия;
чек об оплате госпошлины передать сотруднику регистрационной структуры;
дождаться проведения необходимых административных процедур (регистрации заявления, направления межведомственных запросов для получения требуемой информации из других госструктур, проведения правовой экспертизы документов, внесения сведений в реестр).

По Гражданскому кодексу запрещено оформлять договор цессии на передачу обязательств, которые неразрывно связаны с личностью кредитора.

Таким образом, цессионный договор заключается в том случае, если первоначальный кредитор не может взыскать задолженность с заемщика. Его сторонами выступают цедент, цессионарий и должник.

https://youtube.com/watch?v=4vLmoOyDa78

Оформляется соглашение в соответствии с действующим законодательством. Регламентируются особенности и порядок заключения цессионного договора Гражданским и Налоговым кодексами России.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 938-66-24, Санкт-Петербург +7 (812) 425-62-38, Регионы 8800-350-97-52

Что такое цессия простыми словами

В юриспруденции под цессией (cessiō) принято считать уступку собственности, имущества или требований другому лицу на основании определенного документа (титула). Чаще всего, это относится к передаче всех прав требования на возврат долга третьему лицу. Сделка может совершаться при участии как юридических, так и физических лиц.

Суть этой процедуры объясняется очень просто. Кредитор (гражданин, банк и т.д.) передал в долг деньги или имущество, но должник не возвращает его, а кредитор не имеет возможность принудить его к этому. Возможен и такой вариант, когда срок возврата не подошел, а средства нужны срочно. В таких случаях целесообразно подумать о заключении договора цессии. Заключается соглашение между кредитором (цедент) и третьим лицом (цессионарий), способным решить эту проблему. Цессионарий выплачивает кредитору часть долга, но получает все права на него. Таким образом, цедент, хотя и теряет часть денег, но все-таки быстро получает определенную сумму, избегая длительных судебных разбирательств. Далее, задача, как вернуть весь долг, решается цессионарием. С должником такой договор не обсуждается. Ему просто сообщается, что долг придется возвращать другому лицу.

Виды договоров цессии

Порядок проведения процедуры цессии определяется Гражданским кодексом (ГК) РФ (ст.ст.382-390). По участникам сделки договор может иметь такие разновидности:

1. Договор цессии между юридическими лицами. Права переходят от одной компании (организации) к другой, в т.ч. при реорганизации компании-кредитора.
2. Соглашение между физическими лицами. Долговые права берет на себя другой гражданин. Цессионарием может выступить лицо, выступившее поручителем долговых обязательств.
3. Соглашение между физическим и юридическим лицом. Гражданин-кредитор может передать права на долг специализированной компании. Иногда цессионарием становится руководитель расформированной или обанкротившейся организации.

По числу участвующих сторон различаются двух- и трехсторонние договора. В первом случае ДЦ заключают между собой цедент и цессионарий без согласования с должником, когда последний только извещается о смене кредитора. Во втором варианте должник непосредственно участвует в соглашении и подписывает документ. При этом условия погашения долга могут измениться.

По вознаграждению за передачу прав соглашение может заключаться на безвозмездной или возмездной основе. Безвозмездная передача может осуществляться между родственниками, совладельцами, при реорганизации компании и в других обстоятельствах. Чаще всего, фиксируется возмездный ДЦ, который предусматривает выкуп прав путем оплаты части долга в согласованном размере (% от общей суммы).

Цессия при ДДУ

Особый вид цессии – передача прав на строящуюся недвижимость по договору долевого участия (ДДУ) в строительстве. Дольщик имеет право передать свои права до завершения строительства в любой момент, начиная со дня заключения ДДУ. При этом согласование с застройщиком не требуется (за исключением случаев, когда такое требование зафиксировано в договоре). ДЦ обязательно регистрируется в Росреестре, т.к. госрегистрация предусмотрена для ДДУ.

Причинами цессии при долевом строительстве может стать нежелание долго ждать при изменении сроков ввода жилья, приобретение другой жилплощади, получение выгоды, если вознаграждение превышает выплаченную сумму, и т.п

Важно понимать, что цессия предусматривает только передачу прав. Если в документе зафиксирована еще и передача обязанностей, то такой документ не является ДЦ

Кроме того, при оформлении квартиры по ДДУ по ипотеке требуется согласие банка на цессию.

Ограничения по применению

Определенные ограничения на передачу прав накладывает ст.383 ГК РФ, запрещающая перепоручать следующие долги:

• алименты и задолженности по ним;
• компенсации за моральный ущерб, наложенные судом;
• компенсации нанесенного вреда здоровью;
• обязательства, возникшие при бракоразводном процессе.

Объем прав по ДЦ не может превышать первоначальной величины (ст.384 ГК РФ), т.е. цессионарий не может увеличить сумму долга или начислить штрафы (пени), непредусмотренные соглашением на выдачу кредита (долга). Такие изменения должник может оспорить согласно ст.386 ГК РФ.

Существенные изменения внес новый закон о коллекторах. Теперь их работа взята под государственный контроль, а банки могут заключать ДЦ только с коллекторской компанией, имеющей официальную госрегистрацию.

Особенности заключения договора цессии

Основные требования к договору цессии:

• в документе обязательно должны быть указаны как дата заключения, так и срок исполнения условий должником;
• необходимо привести в нём и точную сумму задолженности — настоящей или, если такое предполагалось исходным контрактом, возникающей в будущем (безусловно или при наступлении определённых условий);
• если право требования продано цессионарию по большей цене, чем исходное, что случается невероятно редко, цедент обязан в установленном порядке уплатить налог на прибыль;
• рекомендуется оформлять договор цессии так же, как исходный; соблюдение этого требования поможет в дальнейшем сэкономить время на судебных разбирательствах;
• по заключении договора цессионарий (обычно) или цедент (по взаимному согласию) должен направить заёмщику ещё одно уведомление — теперь уже о переходе права на истребование материальных благ.

Заёмщик, в адрес которого не было направлено должным образом оформленное письмо, получает серьёзнейшее преимущество в судебных разбирательствах; однако ему следует помнить, что расторжение договора цессии не умаляет и не отменяет его обязанностей перед первым займодавцем — долги платить всё равно нужно.

Что это такое договор цессии

Если отбросить юридическую терминологию, под цессией понимается замена кредитора. Сменяется взыскатель, при этом суть обязательств не меняется. Наиболее распространено подобное явление в банковской сфере. Для кредитно-финансовых организаций подобная схема является достаточно удобной.

Как правило, передаче подлежат безнадежные долги. Взыскивать задолженность самостоятельно достаточно накладно, тем более что положительное судебное решение не является гарантией фактического возврата денежных средств. Договор цессии позволяет кредитору гарантированно возместить часть понесенных расходов, поэтому такой способ разрешения вопроса с непогашенной задолженностью в банковской среде очень популярен.

Важно! Заключение такого соглашения производится исключительно в письменной форме.

Уступка права требования: проводки у цессионария

У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета. Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль. В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.

Учет у цессионария, проводки:

Операция
Дебет
Кредит

Принято к учету право требования
58
76
Перечислена оплата по договору цессии цеденту
76
51
Поступила оплата долга от должника
51
76
Отражен доход в размере полученной суммы
76
91-1
Списано требование из состава финансовых вложений
91-2
58

Особенности и последствия цессии для заемщика

​С позиции закона уступить долг по кредиту банк вправе без согласия заемщика. Этот договор может быть заключен и будет иметь силу, даже если стороны установили запрет или ограничение на возможность цессии.

В отношении отсутствия необходимости получения согласия должника закон устанавливает только одно исключение – если личность кредитора существенна. Правда, это уже подразумевает, что речь идет о личности физического лица, являющегося кредитором, и банк под это исключение не попадает. Вместе с тем, отдельными законами установлено, что кредитный долг может быть уступлен только при условии его передачи третьему лицу, имеющему лицензию на осуществление банковской деятельности. Таким образом, сторонами договора цессии в отношении задолженности по кредиту могут фактически выступать только банки. Чтобы преодолеть это препятствие, банки сегодня заранее прописывают в условиях кредитного договора свое право уступить долг любому третьему лицу. Подписывая договор, заемщик тем самым дает свое согласие на такие действия банка. Именно по этой причине получившая широкое распространение практика продажи кредитных долгов коллекторам является законной, что подтверждает и позиция Верховного Суда.

О заключении договора цессии должника обязан уведомить либо старый, либо новый кредитор. Если уведомления не было, то серьезных последствий для самой сделки это не влечет – на нового кредитора только перекладываются все риски, связанные с отсутствием уведомления. Например, если, не зная о цессии, заемщик погасит долг в адрес старого кредитора, то он будет считаться исполнившим свои обязанности, а старый и новый кредитор будут должны самостоятельно урегулировать все вопросы, обусловленные таким исполнением кредитного договора.

В результате заключения банком договора цессии для заемщика наступает смена кредитора. Он становится обязанным погашать задолженность уже в отношении другого лица. При этом сохраняется объем непогашенных обязательств и условия их исполнения, если об ином не договорились должник и кредитор. Новый кредитор не вправе на свое усмотрение увеличить долг, добавить к нему какие-то дополнительные платежи, пересмотреть график погашения и другие условия договора. 

Общее определение обязательства

Оно отражено в ст. 307, п. 1. Под обязательственным правоотношением понимают такое взаимодействие, в рамках которого одно лицо должно выполнить определенные действия в пользу другого. К ним, например, можно отнести:

• Выполнение работы.
• Передачу имущества.
• Выплату денег и так далее.

Обязательство может предусматривать и воздержание от какого-либо действия. Кредитор в рамках правоотношений имеет возможность потребовать исполнения условий. Это определение характеризует одну из самых простых моделей договорных обязательств. Однако такие примеры на практике достаточно редки. Эта модель действует, например, при заемном обязательстве.

Риски по договору цессии

При заключении сделки возможны ситуации, когда подписанный документ в дальнейшем будет признан судом недействительным.

Вот несколько возможных рисков в рассматриваемом случае:

1. Те, которые связаны с первоначальным договором. Необходимо конкретно определить сам договор и суммы задолженности, о которых идёт речь.
2. Права цедента. Он обязан иметь законную возможность заключить договор цессии.
3. Возможные погрешности оформления. Если нет нужных документов, а какие-то заполнены неверно, нарушена форма документа, это может быть основанием для признания сделки недействительной.

Что такое договор цессии. Виды.

Договор цессии – это соглашение о передаче права требования от первоначального кредитора (цедента) новому кредитору (цессионарию).

Иногда стороны заключают трехсторонне соглашение, с участием старого, нового кредиторов и должника.

Плюсы от такого договора очевидны:

• кредиторам не придется уведомлять должника о состоявшейся уступке,
• исключается риск исполнения должником обязательств первоначальному кредитору;
• должник не сможет утверждать, что не давал согласия на уступку, если оно требуется.

По общему правилу, согласие должника на уступку требования не нужно, за исключением двух случаев:

1. Если это предусмотрено законом (например, при уступке неденежного требования, когда для должника важна личность кредитора),
2. Если это предусмотрено договором.

Если уступлено требование без согласия должника в нарушение законодательной нормы, то соглашение может быть признан недействительным.

Но нарушение договорного запрета не может служить основанием к расторжению договора цессии или признанию его недействительным, должник лишь может потребовать от первоначального кредитора возместить убытки или уплатить штраф. Поэтому в договорах желательно не только указать, что запрещена уступка прав и обязанностей по договору, но и установить штрафные санкции за нарушение такого запрета.

Какие виды договора цессии бывают?

По субъектному составу:

• между юридическими лицами,
• между физическими лицами,
• между юридическим и физическим лицом.

По предмету уступки:

• договор уступки денежного требования и неденежного,
• договор уступки требования, связанного с предпринимательской деятельностью и не связанного,
• договор уступки существующего требования и будущего.