Ставка усн в 10 процентов (нюансы)
Содержание:
Отчётность
ИП, на упрощёнке, освобождены от огромного количества бухгалтерских отчётов. Достаточно производить правильный расчёт доходов на режиме по ставке 6% и доходов/расходов при налоговой ставке 15% и 1% за превышение 300 тыс. р.
ИП на УСН без наёмного персонала
На упрощёнке без работников сдаётся только один отчёт – годовая декларация по единому налогу. В нём подводятся итоги прошедшего периода, а именно: декларируются доходы, и если требует режим налогообложения, то и расходы.
Каждому предпринимателю, чтобы снизить вероятность возникновения лишних вопросов со стороны сотрудников ФНС, следует разработать форму регистра и утвердить её в учётной политике предприятия. Это важный документ, так как на основе сведений по расходам и доходам, приведённых в нём заполняется годовая декларация.
ИП на УСН с наёмным персоналом
У ИП, использующих труд наёмных работников ведение учёта значительно усложняется. Помимо годовой декларации необходимо вести кадровую документацию, производить расчёт зарплаты, начислений страховых взносов ИП и сотрудников, удержания НДФЛ, а также сдавать множество отчётов.
Отчётность по наёмным сотрудникам:
- Расчёт на сумму взносов по страхованию(пенсионное, медицинское, временная нетрудоспособность и материнство) сдаётся в налоговую.
- 4-ФСС предоставляется в Федеральную соц. службу и заполняется на основании чрезвычайных ситуаций во время рабочего дня, которые привели к травме сотрудника.
- СЗВ-Стаж и СЗВ-М подаются в Пенсионный фонд. Отражают информацию о сотрудниках, оформивших пенсию и личные данные о застрахованных работниках.
- 6-НДФЛ включает информацию о сроках и суммах уплаты подоходного налога по всему персоналу в общем. Сдаётся в ФНС.
- 2-НДФЛ подаётся в ИФНС и составляется на основании сумм налога на доходы физических лиц, уплаченного за год по каждому отдельному сотруднику.
Ознакомиться со сроками уплаты налога и сдачи отчётности ИП на УСН с наёмными работниками можно с помощью налогового календаря, регулярно публикуемого на официальном сайте ФНС.
Правила сдачи годовой декларации на УСН
Предоставлять декларацию в ФНС можно несколькими способами:
Порядок расчёта единого налога на УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.
За отчётный год бизнесмен получил выручку в размере 17млнрублей, на расходы пришлось 15 млн рублей.
Налогооблагаемая база составляет 2млнр. (17 млн – 15 млн).
Сумма обязательства, подлежащая уплате в бюджет равна 300 тыс. р. (2 тыс. р. х 0,15 (15%)).
Рассчитываем сумму минимального налога (17млнх 0,01 (1%))=170тыс рублей. Оплатить необходимо 300 тыс.рублей, так как сумма минимального налога ниже, чем расчёт налогового обязательства.
Предприниматель, выбравший на УСН объект «доходы минус расходы» не имеет права уплачивать в бюджет менее 1% от полученного дохода, даже если сумма исчисленного обязательства оказалась меньше.
Виды расходов
Расходы для налога на прибыль делятся на три вида:
- Расходы на производство и реализацию;
- Внереализационные расходы;
- Расходы, не включаемые в налоговую базу.
Здесь, так же как и с доходами: первые два вида расходов непосредственно влияют на величина налога, расходы третьего вида никаким образом и ни при каких обстоятельствах в расчете налога не участвуют.
Расходы на производство и реализацию
Эти расходы относятся к основной деятельности и имеют свою классификацию. Этот вид расходов подразделяется на 4 группы:
- Материальные расходы;
- Расходы по оплате труда;
- Амортизация;
- Прочие расходы.
Каждая группа расходов имеет свой перечень и особенности.
Приведем основные его пункты:
- Затраты на сырье / материалы, необходимые для производства, а также для упаковки и подготовки продукции к реализации;
- Затраты на инструменты, инвентарь, оборудование, спецодежду, СИЗ и другое имущество, которое не является амортизируемым;
- Затраты на покупку комплектующих, полуфабрикатов;
- Затраты на топливо, энергию, воду;
- Затраты на приобретение услуг (или работ) производственного характера (могут выполняться как сторонними юрлицами или ИП, так и собственными структурными подразделениями);
- Недостачи и потери от порчи в процессе хранения (а также транспортировки) МПЗ в границах норм естественной убыли;
- Технологические потери, произошедшие в процессе производства / транспортировки (если к продукции применимо понятие «технологические потери»).
Назовем основные:
- Заработная плата, начисленная в соответствии со ставками / окладами / сдельными расценками и т.п.;
- Выплаты, носящие стимулирующий характера – сюда относятся премии, надбавки, бонусы;
- Выплаты компенсирующего характера – здесь можно в качестве примера назвать надбавки за работу в ночное время, за выход в праздники, за совмещение профессий и т.д.;
- Отпускные и денежные компенсации в случае неиспользованного отпуска;
- Единоразовые выплаты за выслугу лет;
- Надбавки, полагающиеся за стаж работы на территориях Крайнего Севера, а также выплаты по региональным коэффициентам в связи с работой в сложных климатических условиях;
- Страховые взносы по договорам обязательного страхования;
- Другие расходы в пользу работника согласно положениям трудового / коллективного договора.
Перечень прочих расходов можно найти в ст. 264 НК РФ, основными из них являются:
- Налоги / сборы / таможенные платежи;
- Расходы на сертификацию продукции;
- Комиссионные сборы за услуги, оказанные юрлицу другими организациями;
- Расходы по набору работников;
- Арендная плата и лизинговые платежи;
- Затраты на содержание служебного транспорта;
- Расходы на командировки;
- Расходы на различные консультационные / юридические / аудиторские / информационные услуги;
- Расходы на публикацию отчетности и представление форм статистического наблюдения в соответствующие органы;
- Представительские расходы;
- Покупка канцелярских товаров;
- Оплата почтовых / телефонных и прочих подобных услуг;
- Приобретение программ для ЭВМ;
- Другие прочие расходы.
Внереализационные расходы
К этому виду расходов относится все, что не связано ни с производством, ни с реализацией. Список смотрим в ст. 265 НК РФ. Среди основных представителей этой группы можно назвать:
- Проценты по долговым обязательствам;
- Расходы на выпуск своих ценных бумаг и обслуживание приобретенных ценных бумаг;
- Отрицательная курсовая разница, получившаяся в итоге переоценки авансов (выданных / полученных);
- Расходы на создание резерва по сомнительным долгам;
- Затраты, понесенные на ликвидацию основных средств, их консервацию и расконсервацию;
- Судебные издержки;
- Расходы на банковские услуги;
- Убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем периоде;
- Суммы безнадежного долга;
- Потери от простоев из-за внутрипроизводственных причин;
- Выявленная недостача МПЗ;
- Потери от стихийных бедствий – пожары, наводнения и т.п.;
- Другие расходы, если они имеют обоснование.
Расходы, не учитываемые для расчета налога
Этим расходам посвящена ст. 270 НК РФ. Они не принимают участия в расчете налога, поэтому уменьшить на них свою прибыль нельзя. К таким расходам, например, относятся:
- Дивиденды, начисленные с прибыли после уплаты налога;
- Пени, штрафы и прочие санкции, уплачиваемые в бюджет;
- Взносы в уставный капитал, вклады в простое / инвестиционное товарищество;
- Предварительная оплата товаров (работ / услуг) — при использовании организацией метода начисления;
- Безвозмездно переданное имущество;
- Материальная помощь работникам;
- Другие расходы из ст. 270 НК РФ.
Требования отдельно взятой ИФНС или новая тенденция?
Мы связались с нашими филиалами в регионах и выяснили, что приведенный пример – не единичный случай. Требование придерживаться правила «доля расходов не более 80%» уже получили десятки компаний, стоящие на учете в разных ИФНС. А это, к сожалению, уже похоже на тренд.
Мы будем и дальше следить за развитием ситуации и информировать наших читателей о самых разных тревожных «звоночках».
Понятно, денег в бюджете нет, и к бизнесу будет все более пристальное внимание. При этом наша задача как профессиональной бухгалтерской компании – стоять на страже интересов наших клиентов и использовать все возможные законные методы для их защиты.
Как рассчитать налог на УСН
Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.
Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Для ИП на УСН 6% «Доходы»
Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.
Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.
Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:
Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.
ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:
- Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
- Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.
К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:
- За 1 квартал — 180000 рублей.
- За полгода — 400000 рублей.
- За 9 месяцев — 570000 рублей.
- За 2021 год — 920000 рублей.
В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:
- В 1 квартале — 10000 рублей.
- Во 2 квартале — 10000 рублей.
- В 3 квартале — 10000 рублей.
- В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.
Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.
С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:
- 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
- Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
- 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
- Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.
Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»
Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.
Формула расчета налога:
Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период
Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.
В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.
Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:
- Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
- Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
- Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.
Нужен ли переход с УСН 15% на 6%: как оценить правильность выбора
Когда перед бизнесом стоит задача выбора объекта налогообложения на «упрощенке»: УСН 15% (когда налог платится с разницы между доходами и расходами) или УСН 6% (когда налогом облагаются доходы), на первый взгляд, сделать правильный выбор очень просто.
Во-первых – посчитать.
Общее арифметическое правило
- Если расходы составляют более 60% (низкомаржинальный бизнес, небольшие наценки) – выгоднее выбирать УСН 15%.
- Если в бизнесе занят один или несколько сотрудников, и бизнес высокомаржинальный, а расходы, соответственно, менее 60%, – то лучше применять УСН 6%. Когда сотрудников много, расходы должны быть более 80%.
Во-вторых, учесть сопутствующие факторы.
Если расчет указывает на выгодность той или иной системы налогообложения, необходимо учесть ряд дополнительных факторов по учету расходов, влияющих на расчет налога к уплате и итоговый выбор объекта УСН – «доходы» или «доходы минус расходы».
Приведем некоторые из них:
- Товары, приобретенные для перепродажи, должны быть проданы покупателям.
- Понесенные расходы должны работать на бизнес, то есть должны приводить к формированию дохода.
- Приобретенные у поставщиков товары и услуги должны быть фактически оплачены.
- Партнеры компании должны быть способны в нужный момент подтвердить документами состоявшиеся сделки.
- Документы по всем расходам должны быть в наличии (оригиналы) на случай налоговой проверки.
Таким образом, если на первый взгляд «очевидна» выгода выбора в пользу УСН 15%, то в ходе расчета налога к уплате итоги могут сильно не соответствовать ожиданиям в ущерб бизнесу. И дело будет исключительно в том, что к выбору объекта налогообложения нужно подходить индивидуально и внимательно, с опытом и знаниями в налоговом законодательстве, а не опираясь на советы знакомых и сравнение своей компании с бизнесом друзей.
Наша задача – не допустить таких разочарований.
Дополнительные выгодные факторы в пользу применения УСН 6% для торговых компаний:
- Если вы являетесь плательщиком торгового сбора, налог можно уменьшить на всю сумму торгового сбора, т.е. налог можно снизить до нуля. При применении УСН-15 процентов снизить налог до нуля возможности нет, т.к. даже если получился убыток, то сохраняется обязанность исчислить и уплатить в бюджет минимальный налог – 1% от выручки. Данное правило также сохраняется, если налог по УСН 15% получился меньше, чем 1% от выручки.
- Налог можно уменьшить на фактически уплаченные за сотрудников страховые взносы и больничные, но не более чем в два раза. Т.е. налог УСН 6% можно снизить до 3%. ИП может уменьшить налог на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя.
- Применяя УСН 6%, можно действительно спать спокойно и не беспокоиться о том, что при налоговой проверке могут снять расходы, доначислить налог, штрафы и пени. В отличие от УСН 15%, налоговые риски при работе на УСН 6% практически исключены.
- Можно не тратить время и силы сотрудников и бухгалтера на сбор документов по расходам и учет таких расходов. Как правило, бухгалтерское обслуживание компаний на УСН 6% гораздо дешевле, т.к. менее трудозатратно.
- Вы можете нести любые расходы (в том числе нецелевые для бизнеса), это никак не наносит ущерб бюджету, не влияет на расчет налога, расходы не интересуют налоговую.
*****
Бухгалтеры и налоговые консультанты компании 1C-WiseAdvice ежегодно следят за тем, чтобы налоговая нагрузка на бизнес клиента была минимальной, исходя из предложенных законодательством вариантов.
При любых изменениях в бизнесе клиента, которые мы тщательно отслеживаем, мы предложим наиболее выгодный вариант системы налогообложения, который будет подходить именно вашей компании, с учетом всех нюансов налогового законодательства и специфики вашего бизнеса.
Особенности «Д-Р»
Данный спецрежим предполагает отдельное исчисление доходной базы и расходной суммы. Для начисления 15% налога необходимо вычесть из поступлений размер вложений в производство. При этом следует строго придерживаться статьи 346.16 НК, в которой приведен перечень разрешенных расходов.
К доходам относятся такие поступления:
- от реализации товаров;
- за предоставленные услуги;
- от аренды;
- за выполненные работы.
В данную часть баланса не относят:
- безвозмездно переданное имущество;
- проценты, начисленные за заемные средства;
- доходы от банковских вложение и другое.
Совет: выбор режима налогообложения необходимо согласовывать с основными партнерами. При использовании разных спецрежимов будет трудно взаимодействовать с другими субъектами экономической деятельности.
Что причисляют к расходам в «Д-Р»
Налоговые правила для учета расходной части баланса строги. Далеко не все затраты разрешается в них включать. Принципы Налогового кодекса можно изложить следующим образом:
- затраты должны быть целевыми:
- их необходимо подтвердить документально;
- они должны отражать суть реальных операций.
К примеру, если предприниматель приобрел товар для дальнейшей перепродажи, то его реальная реализация подтверждается:
- чеком или иным платежным документом;
- актом передачи физического товара покупателю.
Внимание: в расходы не позволительно включать затраты на улучшение состояния офисных помещений, представительские денежные вложения. В данную часть баланса, как правило, без проблем включают затраты на:
В данную часть баланса, как правило, без проблем включают затраты на:
- приобретение основных средств (ОС);
- ремонт и обслуживание ОС;
- зарплату и взносы в фонды;
- приобретение расходных материалов и сырья для производства;
- прохождение таможенного контроля;
- организацию бухгалтерского учета и иных необходимых услуг;
- транспортное обслуживание;
- аренду помещений.
Ограничение минимального отчисления в пользу госбюджета
В статье 346.18 НК приводится правило, предназначенное для контроля авансового платежа по налогам:
- полученная при расчете сумма должна проверяться;
- она не может быть меньше одного процента показанной доходности (без уменьшения на затраты).
Например, если в первом квартале доход показан в размере 1,3 млн. руб., а налоговый платеж — 11 тыс. руб., то его придется увеличить в авансе.
Проверка такова: 1,3 млн. руб. х 1% = 13 тыс. руб.
Важно: авансовое налоговое отчисление не может быть менее 1% доходной части, отраженной в отчетности за текущий квартал. По окончании периода данное правило не работает
В бюджет отчисляются реальные суммы, получившиеся по итогам производственной деятельности
По окончании периода данное правило не работает. В бюджет отчисляются реальные суммы, получившиеся по итогам производственной деятельности.
Если предприятие вышло на убытки
Такая ситуация также учитывается в законодательстве. Если по итогам года ИП или организация вышла на убытки, то ее единый платеж снижается. Он ограничивается все тем же 1% от доходов (без учета затрат).
Таким образом, составляя налоговые правила, законодатель защищал бюджет от убытков, наносимых нерентабельными плательщиками.
Бухгалтерский учет для ИП на УСН с работниками
Что же касается того, как вести бухучет ИП на УСН доходы и доходы минус расходы, при наличии работников. то срок разделяется на:
- Предоставление 2-НДФЛ – это так же, как вести учет ИП на УСН доходы в 2017 году без работников, то есть до 30 апреля предыдущего года;
- Подача 6-НДФЛ – не позднее конца последующего месяца за отчетный период.
Такой бух. учет подразумевает наличие у ИП навыков начисления:
- Средств для выплаты работнику (дважды в месяц);
- Страховых взносов;
- Отпускных и декретных пособий.
Необходимо обладать этими навыками, либо ведение бухгалтерии по упрощенке передать штатному бухгалтеру или аутсорсинговой компании.
Также работодателю надо подавать сведения в:
- ПФР.
- Сведения о лицах, подлежащих страхованию (согласно закону 385-ФЗ). Ежемесячно (форма С3В-М);
- Ежеквартальная отчетность (форма РСВ-1).
Росстат. Подробный отчет о внутреннем регламенте предпринимателя (форма 1-ИП). Каждые пять лет, либо по индивидуальному запросу.
Ставки и порядок расчета
^
Расчет налога производится по следующей формуле ():
Сумма
налога=Ставка
налога*Налоговая
база
Ставка налога
Налоговая база
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.
Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.
При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.
При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:
- Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
- На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены .
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.
Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.
- Определяем налоговую базу
25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
- Определяем сумму налога
1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
- Рассчитываем минимальный налог
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 ).
Период действия этих налоговых каникул — по 2023 г.
С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам: