Налог на дивиденды в 2021 году

Понятие дивидендов

Термин «дивиденды» практически отсутствует в ГК РФ. Его можно встретить только в статье 102 ГК РФ, в которой данные выплаты отнесены исключительно к акционерным сообществам. Однако это более широкое понятие. Его также нет и в ФЗ от 08.02.1998 №14, где соответствующие выплаты названы «распределением прибыли». Дивиденды упоминаются в ФЗ от 26.12.1995 №208. В законе сказано, что акционерные объединения имеют право объявлять о выплате средств по размещенным ценным бумагам. Аналогичное право изложено в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

В статье 43 НК РФ дано наиболее полное определение дивидендов. Это любой доход, который выплачивается акционерным обществом его участникам при распределении доходов.

Расчет прибыли проводится только после выплаты всех налогов. Участники получают средства пропорционально их доле в уставном капитале. Чем больше эта доля, тем большими будут дивиденды. В рамки данного понятия также включены деньги, которые были получены в иностранных государствах, если в законодательстве последних данный доход будет считаться дивидендами.

Могут ли акционеры принимать решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет?

Дивиденды важно отличать от других видов выплат в целях налогообложения. К ним будут относиться не только деньги, переданные акционерам АО, но и средства, переданные различным коммерческим структурам

ВАЖНО! Дивиденды могут передаваться акционерам только в период существования и деятельности АО. Средства выплачиваются участникам общества и при его ликвидации

Однако, согласно пункту 2 статьи 43 НК РФ, если размер выплат не превышает взноса акционера в уставной капитал, деньги не будут считаться дивидендами. Это значит, согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ, что средства не подлежат обложению налогом на прибыль.

Источники формирования дивидендов

АО имеет право выплачивать средства по размещенным ценным бумагам с периодичностью раз в:

• один квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев финансового года;
• весь финансовый год.

Вопрос: На момент выплаты АО распределенных ранее дивидендов стало известно о смерти одного из акционеров. Как выплатить причитающиеся ему дивиденды? Каков порядок обложения их НДФЛ?Посмотреть ответ

Если АО объявило о выдаче средств, оно обязано произвести все соответствующие выплаты. Как правило, дивиденды выдаются в форме денежных средств. Однако, если в уставе АО есть соответствующие указания, выплаты производятся в форме собственности.

Источник дивидендов – прибыль АО, с которой уже были выплачены все налоги. То есть в расчет берется чистая прибыль. Размер ее не должен противоречить данным бухгалтерской отчетности. Существует особая форма дивидендов – по привилегированным ценным бумагам. Средства по ним могут аккумулироваться из специальных фондов АО.

Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?

Решение о выдаче средств принимается на общем собрании акционеров. Рекомендованный размер дивидендов устанавливается советом директоров. Выплаты, согласно пункту 3 ФЗ от 31.10.2002 №134, не должны быть больше этого размера.

Как посчитать НДФЛ?

Как рассчитать дивиденды?

Порядок вычисления налога, удерживаемого с дивидендов, полученных физлицом или юрлицом, определяется Налоговым кодексом (статья 275).

Расчет суммы налога, удерживаемого с конкретного получателя дивидендов, в общем случае выполняется по следующей формуле:

В данной формуле используются следующие сокращения:

1. Налог – означает налоговую сумму, подлежащую удержанию.
2. Ставка – это ставка удерживаемого налога (например, НДФЛ).
3. Доля – это показатель, который определяется как отношение дивидендной суммы, выплачиваемой конкретному дольщику, к совокупной величине всей прибыли, подлежащей распределению между дольщиками. Если прибыль распределяется хозяйственным обществом пропорционально фактическим долям совладельцев в его уставном капитале, то данным показателем будет являться доля конкретного совладельца.
4. ДВ1 – общая сумма прибыли, подлежащая распределению между дольщиками хозяйственного общества и, соответственно, выплачиваемая в виде дивидендов.
5. ДВ2 – общая сумма дивидендного дохода, полученного самим хозяйственным обществом. Сюда включаются только те суммы, которые ранее не учитывались при вычислении дохода. В этот показатель не включаются те дивиденды, которые облагаются по ставке 0% для юрлиц-дольщиков.

Сроки уплаты

Хозяйственное общество, распределяющее между своими дольщиками прибыль и выполняющее при этом функции налогового агента, перечисляет налог, удерживаемый с выплачиваемых дивидендов, не позднее того дня, который следует за днем совершения дивидендных выплат.

Данное правило является актуальным как для НДФЛ с дивидендов дольщикам-физлицам, так и для налога на прибыль с дивидендов дольщикам-юрлицам.

Факт осуществления дивидендной выплаты является отправной точкой при отсчете этого срока.

Нужно ли платить страховые взносы?

Часто возникает вопрос о том, нужно ли удерживать и перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды с дивидендов, полученных дольщиками-физлицами.

Обоснование – дивиденды относятся к доходам от долевого участия в хозяйственных обществах и не могут считаться выплатами по трудовым договорам.

Бухгалтерский учет дивидендов

Выплате вознаграждений предшествует обязательное решение о распределении прибыли компании, принимаемое на общем собрании аукционеров. Направление средств на выдачу дивидендов нужно отразить в бухучете на дату принятия этого решения. При этом требуется сделать запись по ДТ счета 84 с корреспонденцией с КТ 75 или КТ 70. Если компания является источником начисления дивидендов, требуется уплатить НДФЛ. Уплата налога фиксируется на ДТ 75 (субсчет 75-2) или ДТ 70 КТ 68.

Пример

Компания «Браво» должна выплатить Ивану Сергеевичу дивиденды. Так как он не является сотрудником или соучредителем ЮЛ, при переводе денег ему выполняются следующие проводки:

• ДТ 84 КТ 75/2 – задолженность перед аукционером компании.
• ДТ 75/2 КТ 68 – удержание НДФЛ.
• ДТ 75/2 КТ 50 или 51 – выплата вознаграждения с вычетом НДФЛ.

Другие проводки используются при переводе средств сотруднику компании:

• ДТ 84 КТ 70 – долг перед учредителем по дивидендам.
• ДТ 70 КТ 68 – удержание НДФЛ.
• ДТ 70 КТ 50-51 – перечисление вознаграждения с удержанием НДФЛ.

Каждая проводка сопровождается пояснениями: сумма операции и первичные документы, на основании которых она проведена.

Полученные дивиденды в налоговом учете

Доходы от участия в других организациях (дивиденды) в налоговом учете учитываются в составе внереализационных доходов (ст. 313, 314 НК РФ). Однако дивиденды, полученные от российских организаций, не увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у акционера. Ведь налог с дивидендов в общем случае удерживает налоговый агент (российская компания — источник дохода) (п. 3 ст. 275 НК РФ). Заплатить налог нужно только тогда, когда налоговый агент его не удержал или это дивиденды от иностранной фирмы (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Датой получения дохода в виде дивидендов является дата поступления денежных средств на расчетный счет организаций (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Отразить полученные дивиденды нужно и в налоговой декларации – за тот период, когда получены средства.

Рассмотрим схему отражения полученных доходов в виде дивидендов в налоговой декларации.

Их указывают их в составе внереализационных доходов – строка 100 приложения 1 к листу 02 и строка 020 листа 02. Заметим, что эта сумма уже «очищена» от налога. Его удержал налоговый агент.

Затем эта сумма отражается в качестве дохода, исключаемого из прибыли — строка 070 листа 02.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как заполнить лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Как заполнить приложение к 1 листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Две новости – хорошая и плохая

Хорошая состоит в том, что, как правило, российский брокер перечисляет дивиденды, уже «очищенные» от налога.

При этом с дивидендов по акциям, поступающих в российских рублях, удерживается налог 13%. Самое приятное в этом, что отчитывать о таком доходе в ИФНС не нужно! Брокер сам передаст всю необходимую информацию в налоговую. Казалось бы, все просто: все налоги уплачены и «спи спокойно». Но тут кроется плохая новость.

Плохая новость состоит в том, что по дивидендным акциям зарубежных и некоторых российских компаний, начисленных в иностранной валюте, брокер не является налоговым агентом. И в этом случае о получении дохода в виде таких дивидендов нужно самостоятельно отчитаться в ИФНС. Даже в том случае, если с дивидендной зарплаты эмитентом уже был удержан налог.

Какие российские компании, выплачивающие дивиденды в валюте, являются исключением. На сегодняшний день это:

• ETLN – Эталон
• POLY – Polymetal
• AGRO – РусАгро
• TCSG – Тинькофф
• FIVE – Пятерочка
• QIWI – Киви.

Есть еще несколько, которые пока не платят дивиденды, поэтому их можно не рассматривать в целях налогообложения. Это:

• LNTA – Лента
• MAIL – Mail.ru Group
• YNDX – Яндекс
• POGR – Petropavlovsk

Почему возникает такая путаница с российскими компаниями? Почему тут платим налог и отчитываемся в ФНС, а тут все делается брокером и не нужно дополнительного общения с налоговой инспекцией?

Дело в том, что вышеперечисленные крупные российские бренды юридически зарегистрированы не на территории России, а в других зарубежных странах. Соответственно, они подчиняются местным законам, в том числе и налоговым. И в «буржуйском» налоговом кодексе нет пункта, что зарегистрированная компания обязана передавать данные о доходах российских акционеров в русскую ИФНС.

Таким образом при получении дивидендного дохода от всех источников за пределами РФ и от российских компаний, эмитированных в других странах, необходимо будет обязательно отчитаться в налоговой инспекции и, при необходимости, заплатить налог.

Как уменьшить налоги с дивидендов

Налоговым кодексом однозначно определено, что на дивиденды никакие налоговые вычеты не распространяются. Но у инвестора есть возможность при определённых обстоятельствах уменьшить налогооблагаемую базу. Например, если российская компания, от которой вы получаете дивиденды, сама имеет дивидендные выплаты от других юридических лиц. Стоит уточнить, что это работает только в том случае, если вы – налоговый резидент РФ.

Таким образом, если вы хотите сэкономить на легальной основе, то выбирайте акции тех компаний, которые получают больший размер дивидендных доходов со своих дочерних предприятий

Важное условие: эмитент, имеющий дочерние компании, должен предоставить вашему брокеру сведения о своих внутренних дивидендных потоках

Проводки

Расчеты, связанные с дивидендами, отражаются в учете следующими проводками:

• Дт 84 Кт 70 (75) – начисление, в зависимости от того, является учредитель работником фирмы, или нет.
• Дт 70 (75) Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с дивидендов работника или стороннего учредителя.
• Дт 75 Кт 68/налог на прибыль – удержан налог на прибыль с дивидендов юрлицу.
• Дт 70 (75) Кт 51 – перечислены дивиденды работнику или учредителю, не являющемуся работником фирмы.

В подавляющем большинстве случаев выплата происходит именно таким образом – перечислением на счет. Закон не запрещает рассчитываться с учредителями наличными или имуществом. Такие способы таят в себе ряд сложностей, поэтому применяются достаточно редко.

Таблица по налогам с дивидендов акций и депозитарных расписок

Подготовил для вас (и для себя) таблицу-шпаргалку по всем известным мне иностранным бумагам с Мосбиржи.

Тикер	Наименование	Страна регистрации	Ставка налога на дивиденды	Дивиденды
TCSG	Тинькофф Групп	Кипр	0%	платит
Five	X5 Retail Group	Нидерланды	15%	платит
QIWI	КИВИ	Кипр	0%	платит
POLY	Полиметалл	остров Джерси	0%	платит
AGRO	Русагро	Кипр	0%	платит
ETLN	Эталон Групп	Кипр	0%	платит
YNDX	Яндекс	Нидерланды	15%	—
POGR	Петропавловск	Великобритания	0%	—
HHRU	Head Hunter	Кипр	0%	платит
Mail	Мэйл.ру Групп	Виргинские острова	0%	—
GLTR	Глобалтранс	Кипр	0%	платит
MDMG	MD Medical Group  (Мать и Дитя)	Кипр	0%	платит
LNTA	Лента	Кипр	0%	—
OKEY	О’КЭЙ Групп	Люксембург	15%	платит
OZON	Озон Холдингс	Кипр	0%	—
GEMC	United medical group	Кипр	0%	платит
FIXP	Fix Price Group Ltd	Виргинские острова	0%	платит

Что будет с доходами по акциям голландских эмитентов российского происхождения?

В рядах голландских эмитентов российского происхождения Gazprom International, Svyaznoy N.V., X5 Retail Group, Yandex, Veon (материнская компания «Билайна»).

При грубом подсчете, с отменой налогового соглашения их издержки могут вырасти на 10%, прикидывает Ирина Шамраева.

Большинство опрошенных Банки.ру налоговых юристов полагает, что увеличение налоговой нагрузки негативно скажется на финансовом положении компаний, что приведет к падению стоимости их акций.

Конкретный ущерб для компании от межгосударственного разрыва договоренностей будет зависеть и от модели ее развития. «Так, компанию Yandex, которая исторически не выплачивает дивиденды, денонсация соглашения коснется меньше, чем компанию Х5 Retail Group, — рассуждает Андрей Трубицын. — X5 ежегодно направляет 30—40 миллиардов рублей на выплату дивидендов. Таким образом, решение о смене регистрации будет зависеть от экономических последствий денонсации соглашения для конкретной компании».

Представитель X5 Group заявил Банки.ру, что сейчас группа изучает, как скажется на ней разрыв соглашения. На выплаты акционерам 2021 года этот фактор не повлияет, в дальнейшем же бизнес X5 может оказаться в неравных условиях в сравнении с другими публичными компаниями, что зарегистрированы на Кипре, в Германии и Франции. «Мы рассчитываем, что негативные последствия такого развития событий для публичных компаний могут быть нивелированы на законодательном уровне. И в этом случае негативных последствий для группы мы не ожидаем», — уточняет собеседник Банки.ру.

Минфин России ранее вел речь о поддержке таких компаний: для этого в Налоговый кодекс собирались внести специальные льготы для них, вспоминает Габил Абдурахманзаде, старший юрист Guskov & Associates.

Иностранцы на Мосбирже или «псевдороссийские» акции

Мы все привыкли, что российский брокер является налоговым агентом. Инвестору, при покупке отечественных ценных бумаг не нужно заморачиваться с налогами (в большинстве случаев). До инвестора дивиденды доходят уже очищенные от налога. Дополнительно по итогам года брокер сводит по вашему счету окончательный финансовый результат (прибыль от операций купли-продажи) и при наличии свободных денег — сам спишет за вас необходимую сумму. Еще вас и уведомит заранее об этом. Красота.

Но есть на Московской бирже вроде бы как российские компании, ведущие свою деятельность в РФ, но по факту являющиеся иностранными ценными бумагами. Зарегистрированы не в России. Пример таких компаний: Тинькофф, Лента, Mail, Яндекс, X5 (Пятерочка).

Большинство таких иностранных ценных бумаг по факту являются депозитарными расписками. Но я все буду обозначать словом «акции».

Хорошая новость в том, что налог с прибыли от операций купли-продажи по таким бумагам будет рассчитывать и удерживать брокер. Инвестору остается только «разобраться с дивидендами».

И сразу возникает много вопросов? Как все это сделать правильно. Как понять что это иностранная компания? Нужно ли подавать декларацию и платить налоги? И сколько?

Алгоритм действий:

1. Определяем принадлежность компании (российская или иностранная).
2. Узнаем налоговую ставку страны-эмитента.
3. Если налоговая ставка больше 13%, то ничего доплачивать не нужно.
4. Если ставка меньше 13%, в РФ нужно заплатить разницу.

А теперь более подробно с примерами и полезными ссылками.

Налог с дивидендов по иностранным акциям

По иностранным дивидендам брокер не считает и не платит за инвесторов налоги. По ним всегда нужно подавать декларацию (если хотите спать спокойно). Вопрос в том, нужно ли платить налог.

Как и в России, в каждой стране установлены свои процентные ставки по налогам с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам (жители РФ для остальных стран являются нерезидентами). Например, на Кипре ставка 0%, в Нидерландах – 15%, а США возьмёт все 30%, если не раскроете своего резидентства.

Чтобы инвесторам не пришлось платить налог дважды, многие страны заключили между собой Соглашения об избежании двойного налогообложения.

Общая логика такая: налог, который с вас удержали в другой стране, можно зачесть в России. Например, в случае с Кипром (0%), нечего зачитывать, поэтому нужно заплатить полностью 13% с полученной суммы в российскую налоговую. А нидерландская компания удержит с дивидендов 15%. Это больше наших 13-ти, поэтому платить в России с этих дивидендов ничего не нужно. Но и вернуть 2% не удастся.

Подробнее процесс выглядит так:

1. 1. Определяем страну компании, выпустившей акции (страну эмитента). Каждая акция имеет свой международный номер, ISIN. Его легко найти на сайте Мосбиржи через поиск по названию компании. Если ISIN начинается не с RU, то компания иностранная. Тут поиском по номеру или названию компании можно увидеть код страны эмитента.Например Alibaba – это компания не из Китая, как можно подумать, а из Каймановых островов (код KY):

      Терминал QUICK даёт возможность быстро отфильтровать иностранные компании на Московской бирже, по коду ISIN:

      В списке оказались 18 компаний, в том числе акции Русагро, Яндекса, Тинькофф, Полиметалла, Ленты, Киви. Нас интересуют только те, которые выплачивают дивиденды. Например, X5 Retail Group зарегистрирована в Нидерландах и платит дивиденды.

   2. Находим ставку налога в стране компании-эмитента для нерезидентов. Список стран для компаний с Мосбиржи небольшой: Кипр (0%), Нидерланды (15%), Джерси (0%), Великобритания (0%), Виргинские острова (0%), Люксембург (15%).
   3. Проверяем, подписано ли Соглашение между Россией и страной регистрации компании. На сайте налоговой есть актуальный список, сейчас в нём 80 стран. Если страны в списке нет, то НДФЛ платится в обеих странах (т.е. в России нужно заплатить полностью 13%). Нидерланды есть в этом списке, значит, 15% НДФЛ, который удержали изначально при выплате от X5 Retail Group, можно зачесть.
   4. Заполняем декларацию и платим/не платим налог. На втором шаге заполнения 3-НДФЛ (Доходы) во вкладке «За пределами РФ» нужно проставить название компании, страну её регистрации и суммы дивидендов. Доплачиваем разницу, если ставка в стране эмитента меньше 13%. С дивидендов от X5 Retail Group доплачивать ничего не нужно.Чтобы подтвердить, что налог уже был удержан в Нидерландах, нужно приложить документы. Налоговый кодекс требует, чтобы были указаны: сумма, вид, дата получения дохода, налог и дата его оплаты. Часто их можно найти в отчете от брокера. Для американских акций ФНС может принять переведённую форму 1042-S.

Что такое дивиденды

Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую распределили между участниками, акционерами. Дивидендами признаются (п. 1 ст. НК РФ):

• любые доходы, распределённые пропорционально взносам участников или акционеров и выплаченные за счёт чистой прибыли организации;
• доходы от источников за рубежом, если они по законам иностранного государства признаются дивидендами;
• разница между доходом, который получен при выходе из организации или при её ликвидации, и: для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
• для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.

Выплаты, которые не относятся к дивидендам, перечислены в п. 2 ст. НК РФ.

Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны смотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть). Понятие дивидендов в нём может отличаться от НК РФ. Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам.

С 12 мая начинается онлайн-курс для повышения квалификации «Налог на прибыль. Сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учёте, практические рекомендации»

Пройти курс и получить удостоверение о повышении квалификации

Налоговые льготы и прочие хитрости

Первое что приходит на ум — это налоговые льготы. В первую очередь ИИС.

У нас есть ИИС второго типа с полным освобождением от налогов. Но вот только маленькая хитрость закралась в ИИС типа Б (про которую многие и недогадываются).

Аналогичная ситуация с ИИС типа А (с возвратом 13%). Идеальная схема была бы такая:  на обычном брокерском счете держать дивидендные бумаги. А налоги с дивов, можно было бы вернуть через ИИС в виде налогового вычета.

Но нет. Так тоже не получится.

На налог с дивидендов нельзя применять вычеты. И с дивидендами не прокатят различные уловки (законные) по снижению общего налога на прибыль. Которые могут применять (и применяют) все подкованные инвесторы.

Обидно конечно. Но что делать: закон есть закон.

Хотя можно рассмотреть другие варианты.

Платить или не платить налог?

У любого брокера как российского, так и зарубежного можно заказать отчет о доходах и удержанных налогах за прошедший год. Из данного документа видно, был ли удержан налог в той стране, откуда пришли дивиденды.

Процент удержанного налога может быть разным. Эта цифра зависит от налогового режима страны эмитента. Например:

• 0% – Кипр, Джерси
• 10% – США
• 15% – Нидерланды.

Важно учитывать, что ставки налога в стране могут еще различаться для резидентов и нерезидентов. Так, например, США со своих граждан удерживает налог 30%, а для нерезидентов есть послабления: для них начисления составят 10%

Так нужно ли платить налог в России, если зарубежный источник его уже удержал? Или же нужно платить двойной налог: за рубежом и в России?

Между РФ и большинством стран заключены договора об избежании двойного налогообложения. Что это означает? Если налог уже удержан в какой-то стране, то в другой его платить не нужно, или же платится только разница.

Что такое дивиденды по акциям простыми словами

Дивиденды (от англ. «dividends») — это выплата части прибыли компании акционерам.

Как определяется размер дивидендов? Решение по размеру выплаты предлагается советом директоров компании. После акционеры должны утвердить это решение на общем годовом собрании акционеров компании (ГоСА). При этом акционеры не вправе менять решение, они могут проголосовать только ЗА или ПРОТИВ. Чаще всего голосуют ЗА.

Размер выплаты рекомендует совет директоров за 55 дней до ГоСА. Сумма утверждается на годовом общем собрании акционеров, где могут присутствовать все держатели акций этой компании. Причём возможность участия есть даже у тех, кто владеет хотя бы одной акцией. Число во владении влияет лишь на количество доступных голосов каждого участника собрания.

Акционеры не могут повлиять на размер выплаты. Их права позволяют проголосовать «за» или «против» предложения рекомендованного советом директоров.

Размер выплаты выдвигает совет директоров, а акционеры только утверждают или не утверждают предложение.

Дивиденды выплачиваются на каждую акцию всем акционерам. Абсолютная сумму, которая будет зачислена инвестору, зависит от количества акций в его портфеле ценных бумаг.

Акции — это долевая ценная бумага, дающая право на владение части бизнеса. Обращаются бессрочно. Купить/продать можно на фондовой бирже в любой момент. Доступна для всех физических лиц.

Дивидендная политика — что это такое

Чтобы акционеры могли прогнозировать в будущем свой денежный поток от компании, прописывается дивидендную политику в устав акционерного общества. Она определяется на несколько лет вперёд и в большинстве случаев соблюдается. Только в случае форс-мажоров совет директоров может отказаться от её соблюдения.

Например, див. политика может звучать так: платить 50% чистой прибыли по МСФО при условии, что мультипликатор Долг/EBITDA не превышает 2, иначе направить 30% прибыли. Или, например, платить весь свободный денежный поток (Free Cash Flow, FCF).

Совет директоров не всегда принимает решение выплачивать дивиденды. Например, могут всю прибыль реинвестировать в развитие компании или инвестиционные проекты. В экономические кризисы по итогам года вовсе может отсутствовать нераспределённая прибыль. В такие годы выплачивать ничего не станут или же возьмут кредит, но это решение спорное. Ведь кредит придётся выплачивать из будущих прибылей.

Расходы на развитие компании называются капитальными затратами (CAPEX). У разных бизнесов этот размер может координально отличаться.

Примечание

Дата закрытия реестра всегда наступает после собрания акционеров, обычно через 2-3 недели. Это время даётся инвесторам для обдумывания: продавать или докупать компанию.

Цена акции бурно реагируют на новости о повышении или уменьшения размера дивиденда. Сильное влияние оказывают новости об изменении дивидендной политики. Например, биржевые котировки Газпрома устроили сильное ралли в мае 2019 г. на новости про изменение див.политики (переход на 50% прибыли от МСФО к 2021 г):

Налоги

Налог на дивиденды для физических лиц составляет 13%, стандартный налог на прибыль (НДФЛ). Для частных лиц сумма налога удерживается автоматически при поступлении денег на брокерский или банковский счёт. Выплаты акционерам происходят уже за его вычетом. Нерезиденты платят 15% налога.

Что происходит?

Соглашение Россия — Нидерланды об избежании двойного налогообложения перестанет действовать с наступлением января 2022 года.

В России дивиденды будут облагаться налогом по ставке 15%, а проценты и роялти — по ставке 20%. ФНС начнет взимать налог на прибыль от продажи акций и долей участия в недвижимом имуществе в России. Эти налоги не попадают под налоговый вычет и будут облагаться налогами дважды: в Нидерландах и России.

На Кипре, Мальте и в Люксембурге аналогичные соглашения остались в силе, но изменены условия по обложению — повышены ставки.

Ставка налогообложения процентов и дивидендов	Было	Стало
Обычная	13%	15%
Льготная	2—3%	5%

Льготной ставкой пользуются публичные компании, 15% акций которых находятся в свободном обращении, если они владеют не менее чем 15% в компании, которая платит дивиденды.

Как платить налог на доходы

Общая схема самостоятельной уплаты НДФЛ одинаковая для всех видов дохода. Необходимо подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным, и заплатить налог до 15 июля того же года. Удобнее это сделать через личный кабинет на сайте nalog.ru. Заполнить декларацию можно:

• онлайн в личном кабинете налогоплательщика;
• офлайн в программе “Декларация”, которую можно скачать на сайте за соответствующий год.

Я предпочитаю второй способ. Скачиваю на компьютер программу и спокойно заполняю формы, которые можно сохранить и вернуться к заполнению через несколько дней.

Декларация 3-НДФЛ подается одна сразу на все варианты получения доходов. Если нашли ошибку, а документы уже отправлены, можно подать уточняющую декларацию, где отразить только скорректированные данные.

На примере программы “Декларация” покажу, как заполнять декларацию по разным видам доходов.

По дивидендам

Нас интересует вкладка “Доходы за пределами РФ”. При первом входе в программу она неактивна. Чтобы ее активировать, надо поставить галочку в строке “Имеются доходы в иностранной валюте”.

Заполняем поля:

Источник выплат. Эмитент вашей ценной бумаги. Я сделала на примере TCS Group Holding PLC.

Код страны. Выбираем из выпадающего списка. У TCS Group Holding PLC это Кипр, код 196.

Дата получения дохода. Из отчета брокера.

Дата уплаты налога. Из отчета брокера или любого другого подтверждающего документа.

Код и наименование валюты. Выбираем из выпадающего списка. В моем случае это 840 и доллар США.

Код дохода. Выбираем из выпадающего списка. У дивидендов это 1010.

Указываем сумму полученного дохода

Обратите внимание, что сумма должна быть до начисления налога иностранным государством. Я возьму условные 100 $.
Ставим галочку в строке “Автоматическое определение курса валюты”.

Указываем удержанный в иностранном государстве налог

В моем случае это 0, потому что на Кипре ставка налога на дивиденды равна 0 %.

Далее необходимо сформировать файл XML и сохранить себе на компьютер. Именно этот файл надо приложить в личном кабинете, когда будете формировать комплект документов. Кроме декларации 3-НДФЛ понадобятся и другие подтверждающие документы. Это могут быть:

• договор на брокерское обслуживание;
• брокерский отчет или любой другой документ, в котором будет информация о поступлении дивидендов на счет;
• любой документ со сведениями об удержанном налоге за рубежом.

В статье 232 Налогового кодекса РФ (п. 3) перечислено, что должно отражаться в подтверждающих документах: вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.

Если каких-то сведений нет, то налоговая имеет полное право не принять представленный документ. Если документ выдан на иностранном языке, то необходим нотариально заверенный перевод на русский язык.

По продаже валюты

Для декларирования дохода от продажи валюты нужна вкладка “Доходы, полученные в РФ”. Заполняем поля:

1. Источник выплат – брокер. Например, Банк ВТБ.
2. Код дохода – 1520 (доход от реализации иного имущества (доли), кроме ЦБ).
3. Код вычета (расхода) – 906, если применяем имущественный вычет в пределах 250 000 руб., или 903, если уменьшаем налоговую базу на сумму расходов.
4. Вводим сумму дохода и вычет.

По доходам, которые поступили на банковский счет

Алгоритм заполнения декларации по купонам по облигациям иностранных компаний аналогичен описанному в предыдущем примере. Только придется сменить код дохода (для облигаций это 1530 или 1531), а также поменять код вычета (201).

Для случая получения денег на банковский счет от погашения облигаций понадобится вкладка “Доходы, полученные в РФ”.

Заполняем поля:

1. Источники выплат – эмитент облигации. Например, Министерство финансов Российской Федерации.
2. Код дохода – 1530 (доходы от реализации ЦБ, обращающихся на организованном рынке ЦБ).
3. Код вычета (расхода) – 201.
4. Указываем доходы от погашения облигаций и расходы на приобретение ценных бумаг.

Формируем файл XML и отправляем его в налоговую через личный кабинет.

Почему разорвали соглашение?

В марте 2020 года президент России поручил обложить налогом в 15% доходы в виде дивидендов и процентов, переводимые на счета за рубежом. Это стало причиной корректировок соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, Мальтой, Люксембургом и Нидерландами.

Свободы выбора эмитентов или инвесторов эти действия властей не нарушают: первые вправе выбрать место налоговой регистрации, вторые — во что вкладываться.

Олег Трошин, глава российской практики «Делойт» в СНГ по оказанию услуг в сфере налогообложения организациям финансового рынка, поясняет: «Изменения направлены лишь на то, чтобы в интересах бюджета России предотвратить вывод капитала за рубеж, однако напрямую не ограничивают такую возможность, то есть если кто-то собирается использовать иностранные компании для вывода капитала за рубеж, то такая возможность остается, но государство в таком случае требует уплатить повышенный налог».

Как платить налог на дивиденды по депозитарным распискам

1 Для начала вам надо определиться получали ли вы дивиденды по депозитарным распискам. Выше мы перечислили таблицу со списком всех таких акций, которые представлены на Московской бирже по состоянию на март 2021 г.

2 Определите какая налоговая ставка в стране регистраторе. Здесь возможно несколько вариантов:

1. Налог равен 0%. Тогда инвестору необходимо заплатить 13%;
2. Налог равен 10%. Тогда инвестору необходимо доплатить 3%;
3. Налог равен 15%. Инвестору ничего доплачивать не надо;

Главная идея в том, что если налог превышает 13%, то доплачивать не надо, если менее 13%, то разницу надо доплатить.

С 2021 г. налогообложение с разными странами меняется. Так Кипр будет брать 13% налогов. В этом случае инвестору нужно просто задекларировать доход.

С 2021 г. отменяется документ о избежании двойного налогообложения с Нидерландами. Теперь с инвестора будет браться 15% Нидерланды и ещё 13% в РФ.

3 C 1 января по 30 апреля требуется передать декларацию 3-НДФЛ за предыдущий год. Оплатить до 30 июня.

В декларации нужно указать:

1. Наименование эмитента;
2. Страну регистрации;
3. Вид дохода (код 1010 — это дивиденды);
4. Даты выплаты дивидендов и даты уплаты дохода;
5. Код валюты;
6. Сколько налога уплачено;

Поскольку выплата осуществлялась в долларах, то будет автоматически подставлен курс доллара ЦБ на день выплаты.

4 При загрузки документов для отчёта нужно обязательно предоставить справку от брокера о том, что вы уплатили налоги на дивиденды. Например, если вы просто напишите, что уплатили, но не приведёте справок доказывавших факт удержания, то декларацию не примут.

Как узнать страну эмитента?

Для определения страны эмитента используем сайт isin.ru. На примере акций Тинькофф (TCS GROUP).

Вносим ISIN-код в поле поиска. Смотрим колонку «Наименование эмитента; страна эмитента». Последнее слово (вернее аббревиатура) — это как раз страна, в которой зарегистрирована компания Tinkoff.

Определяем страну по ISIN

CY — что это за страна? Как это перевести на русский?

CY — это международное обозначение Кипра. Расшифровку значений можно посмотреть здесь или здесь. Или самостоятельно в поисковых системах по фразе «классификатор стран мира».

Классификатор Кипра — CY

КИПР — это офшор. Ставка налога на дивиденды составляет 0%. Следовательно, с полученных от Тинькофф дивидендов нужно будет самостоятельно заплатить 13% налога в РФ.

Другой пример — акции компании «Пятерочка» (ISIN — US98387E2054).

Страна регистрации компании — Нидерланды. В стране ставка налога на дивиденды — 15%. При получении дивидендов с инвесторов было удержано 15% налога. Значит в России ничего платить не нужно.