Ндс: самый особенный и сложный налог

Платить не должны

Законодатели обозначили круг лиц, которые освобождены от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, плательщиками НДС не признаются всего две группы экономических субъектов:

1. Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПНС). Стоит отметить, что освобождение распространяется только на те виды деятельности, которые облагаются по спецрежимам. Например, при совмещении основной системы налогообложения и спецрежима придется исчислять сбор. Но только в рамках деятельности, облагаемой по ОСНО.

ВАЖНО!
Данные условия применимы только к операциям, осуществляемым на территории РФ. Если же экономический субъект импортирует товары, работы, услуг из-за рубежа, то он автоматически становится плательщиком НДС в отношении импортных операций.. 2

Ряд экономических субъектов, деятельность которых связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу (2018), а также чемпионата Кубка конфедераций в 2017 году. Такие положения обозначены в

2. Ряд экономических субъектов, деятельность которых связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу (2018), а также чемпионата Кубка конфедераций в 2017 году. Такие положения обозначены в .

Обратите внимание, что для данной категории субъектов освобождения действуют на все виды совершаемых операций как на территории РФ, так и за ее пределами

Как рассчитать НДС?

НДС определяется по итогам каждого налогового периода
(квартал) как сумма налога исчисленного в связи с реализацией товаров (работ, услуг) и иными объектами налогообложения, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, по приобретаемых товарам (работам, услугам). Сумма НДС может увеличиваться на суммы восстановленного налога, в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. 173 НК РФ).

Таким образом, формула расчета НДС по итогам налогового периода:

НДС = НН – НВ + ВН

где,

НН — начисленный (исчисленный) НДС, который определяется в связи с реализацией товаров (работ, услуг) и иными объектами налогообложения в соответствии со ст. 166 НК РФ.

НВ — налоговые вычеты по НДС, которые определяются в соответствии со ст. 171, 172 НК РФ (например, НДС уплаченный поставщикам по приобретенные товарам, работам, услугам).

ВН — восстановленный НДС, который определяется в соответствии со ст. 170 НК РФ (например, НДС, который был принят к вычету по ранее выданному авансу, восстанавливается после получения товаров в счет этого аванса).

По конкретной сделке НДС рассчитывается следующим образом:

К стоимости товара без НДС нужно добавить налог по соответствующей ставке (20% или 10%, в зависимости от товара).

Если товар облагается акцизом, то НДС рассчитывается от стоимости с учетом акциза.

Иногда нужно расчитать НДС обратным счетом, от итоговой суммы продажи с НДС. В этом случае, нужно использовать формулу, с расчетной ставкой НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ):

НДС = Ц * РСТ

где,

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

РСТ — расчетная ставка НДС, которая равна 20 / 120 (если реализация облагается НДС по прямой ставке 20%) или 10 / 110 (если реализация облагается НДС по прямой ставке 10%).

Пример

Цена реализации товара с НДС (ставка 20%) составляет 120 рублей.

Нужно посчитать сумму НДС.

НДС = 120 * (20 / 120) = 20 рублей.

Если нужно определить цену товара без НДС, от цены с учетом НДС, то нужно применить формулу:

СБ = Ц : (100 + СТ) * 100

где,

СБ — стоимость товара без НДС

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.

Нужно посчитать стоимость товара без учета НДС.

СБ = 120 : 120 * 100 = 100 рублей.

Для определения суммы НДС по сделке можете воспользоваться Калькуллятором НДС (открывается в новом окне в Exel)

Как начисляется НДС при импорте товаров?

Ввоз практически любого товара на таможенную территорию РФ обязывает налогоплательщиков платить НДС, как часть таможенных платежей. Список товаров, которые при импорте не облагаются налогом на добавленную стоимость, прописан в статье 150 НК РФ. Учитывая, что в нем отсутствуют товары и оборудование, которые ввозятся в страну РФ в качестве паевых взносов, при их импорте налогоплательщики обязаны платить НДС (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 N 03-07-08/03). В указанный перечень не включены и премии-награды, ввозимые в страну для награждения победителей различных конкурсов (письмо Минфина РФ от 02.08.2011 N 03-07-08/246).
От налога не спастись и индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН). Несмотря на то, что они не признаются налогоплательщиками НДС, они обязаны платить налог в случае импорта товаров на территорию РФ (письмо Минфина РФ от 29.12.2011 N 03-07-14/132).

Как проверить контрагента на предмет уплаты НДС

С одной стороны, сведения о недоимках по налогам организаций не являются тайными и должны публиковаться на сайте ФНС. Такие изменения в Налоговый кодекс были внесены законом № 134-ФЗ от 01.05.16. С другой стороны, пока такая информация на сайте службы отсутствует, хотя ФНС обещает, что она появится не позднее 1 июля текущего года (письмо ФНС № ГД-4-8/21768 от 17.11.16). Казалось бы, раз по закону такие сведения являются публичными, то ИФНС должна их предоставить. Однако Федеральная налоговая служба прямо не указывает на обязанность инспекций предоставлять подобную информацию по запросам налогоплательщиков. То есть запросить сведения о том, уплатил ли контрагент НДС, конечно, можно. Но, вероятнее всего, ИФНС их не предоставит.

Обратите внимание => За 3 Ребёнка В 2021 И Что Дают

Как узнать нужную информацию у контрагента

Для проверки необязательно обращаться за помощью к специальным сервисам напрямую. Можно запросить всю нужную информацию у самого контрагента. В частности, нужно попросить бумагу из налоговой инспекции о том, что лицо является плательщиком налогов.

Признаются ли организации на УСН плательщиками НДС при экспорте?

Однако подобный запрос может поставить контрагента в затруднение. Не существует установленного документа, подтверждающего уплату НДС. Запросить такие документы могут только лица, использующие упрощенку. Это следующие бумаги:

• Копия последней декларации об уплате НДС с отметкой налоговой о ее принятии.
• Книга продаж.
• Регистрационные бумаги (выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП).
• Документ, подтверждающий применяемую контрагентом систему налогообложения.

Все эти бумаги официально указывают на налоговый статус лица. Однако не все компании готовы их предоставить. В частности, редкий контрагент даст заказчику копию книг продаж, так как в ней есть информация коммерческого значения (перечень партнеров, обороты). Контрагент также может предоставить справку об отсутствии долгов по налогам. Получить ее можно в ФНС по адресу регистрации.

ВАЖНО! Все перечисленные документы предоставляются контрагентом исключительно на добровольной основе. Потребовать их нельзя

Однако обычно получить все эти бумаги, если они не составляют коммерческую тайну, можно без особых проблем.

Начисляется ли НДС, если товар не реализован?

Согласно п. 1 статьи 39 НК РФ, реализация товаров, работ или услуг – это передача (обмен) прав собственности на эти товары, результаты этих работ или непосредственное оказание услуг одним лицом другому. Поэтому если не зафиксировано перехода права собственности, то и реализация отсутствует.

Реализацией для юридических лиц также не считается безвозмездная передача денежных средств в собственность физического лица (письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-07-11/87) и выдача работнику подарочного купона (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2012 N А56-41014/2011). Кроме того, иногда суды не признают наличие объекта налогообложения по НДС в случае займа в натуральной форме, учитывая, что этот заем предоставляется на возвратной основе (Постановление ФАС Московского округа от 23.04.2008 N КА-А40/3008-08).

Неоднозначная трактовка статьи 146 НК РФ возникает при разбирательствах относительно начисления НДС налогоплательщикам, которые, не являясь банками, выдают поручительства за третьих лиц. Очевидно: такие налогоплательщики не должны платить НДС именно потому, что не считаются кредитными учреждениями. Одновременно отсутствует факт реализации (нет фактического движения стоимости) в рамках договора о поручительстве, что также освобождает от НДС.

Специальные режимы налогообложения в 2020 году

Детально объяснить порядок уплаты НДС не представляется возможным без упоминания специальных режимов налогообложения. Так, некоторые из них позволяют вообще не уплачивать НДС. Другие обязуют делать это только при определенных обстоятельствах.

Всего существует четыре специальных режима налогообложения:

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
4. Патентная система налогообложения (ПСН).

Разберем порядок уплаты НДС в 2020 году для каждого из режимов отдельно.

ЕСХН

Организации и ИП, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог, с 1 января 2019 года признаны налогоплательщиками НДС. Другими словами, налог на добавленную стоимость такие лица теперь платят на общих условиях. Внесены эти изменения Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ. Если быть точнее, то в этом законопроекте было сказано, что уплачивающие единый сельскохозяйственный налог освобождались от НДС до 31 декабря 2018 года. Следовательно, начиная с 1 января 2019 года это послабление закончилось.

Однако есть и положительный момент. Согласно второму абзацу пункта 1 статьи 145 НК РФ, налогоплательщики ЕСХН освобождаются от уплаты НДС, если:

• переход на единый сельскохозяйственный налог и реализация прав по освобождению от НДС происходят в одном календарном году;
• за предшествующий налоговый период сумма дохода по ЕСХН без его учета не превышает 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 и последующие годы.

Таким образом, если доход от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН, в 2018 году превысил 100 млн. рублей, то НДС в 2019 году платить нужно.

УСН, ЕНВД и ПСН

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками УСН, ЕНВД и ПСН, освобождаются от уплаты НДС. Тем не менее, существуют и исключения, когда налог на добавленную стоимость уплатить все же придется:

• ввоз товаров на территорию РФ;
• ввоз товаров на территорию, находящуюся под юрисдикцией РФ;
• завершение таможенного процесса свободной таможенной зоны (Особая экономическая зона в Калининградской области);
• сделки по договорам простого товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ);

Ко всему прочему, налог на добавленную стоимость необходимо уплачивать налогоплательщикам УСН, ЕНВД и ПСН, которые являются налоговыми агентами (ст. 161 НК РФ):

• приобретение товаров или услуг у иностранных партнеров, не состоящих на учете в налоговых органах;
• аренда федерального имущества у государственной и муниципальной власти. Налоговая база в данном случае определяется для каждого арендованного объекта отдельно;
• реализация государственного и муниципального имущества, входящего в состав государственной казны и не закрепленного за каким-либо государственным или муниципальным предприятием. Налоговая база определяется для каждой операции по реализации отдельно;
• реализация на территории РФ конфискованного имущества, кладов, бесхозных, скупленных и перешедших государству по наследству ценностей;
• реализация товаров, оказание услуг и передача имущественных прав иностранным партнерам, не состоящим на учете в налоговых органах, если соглашение подкреплено договором комиссии, договором поручения или агентским договором;
• реализация судна, если по истечению 45 дней с момента получения на него прав оно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Платить обязаны

Согласно действующим положениям фискального законодательства, плательщиками НДС являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Следовательно, если экономический субъект платит налог на прибыль, то и уплачивать налог на добавленную стоимость в пользу ФНС придется.

Обратите внимание, что организационно-правовая форма экономического субъекта не имеет никакого значения. Платить сбор обязаны: и ООО, и НКО, и бюджетники (с предпринимательской деятельности на ОСНО), и индивидуальные предприниматели

Единственное условие — общий режим налогообложения и отсутствие юридически оформленных прав на освобождение от уплаты обременения.

Стоит отметить, что речь идет не только о российских организациях. Иностранные компании, ведущие свою деятельность на территории нашей страны, также обязаны исчислять и уплачивать данный сбор.

Повторимся, что государственные и муниципальные учреждения, применяющие ОСНО, тоже считаются плательщиками НДС. Однако налогооблагаемой признается только приносящая доход деятельность. НДС с деятельности, финансируемой за счет бюджетных субсидий, дотаций и инвестиций, не исчисляется.

Дополнительные расходы: часть цены договора либо компенсационная выплата

Прежде всего, отметим: если цена договора (о каком бы из них ни шла речь) сформирована с учетом «покрытия» дополнительных расходов поставщика (исполнителя), базой по НДС будет договорная цена услуг (работ). При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется.

Соответствующие разъяснения (со ссылкой на НК РФ, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС устанавливается как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых по ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них налога) представлены в многочисленных письмах Минфина (некоторые из них перечислены в таблице ниже).

Реквизиты писем Минфина	Тема: об определении налоговой базы по НДС…
Письмо от 16.02.2018 № 03-07-14/9856	…при оказании услуг по организации отдыха и оздоровления детей
Письмо от 30.03.2017 № 03-07-11/18544	…при реализации транспортных средств плательщиком НДС, уплачивающим утилизационный сбор в отношении данных товаров
Письмо от 06.02.2017 № 03-05-05-04/6115	…при оказании услуг по предоставлению в аренду автотранспорта налогоплательщиком, уплачивающим плату в счет возмещения вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения грузовыми автомобилями массой свыше 12 т
Письмо от 06.06.2016 № 03-07-11/32518	…в отношении услуг по перевозке, оказываемых налогоплательщиком, уплачивающим плату за нанесение ущерба трассам грузовыми автомобилями массой свыше 12 т
Письмо от 27.05.2016 № 03-07-11/30606	…при компенсации покупателем самоходных машин и (или) прицепов утилизационного сбора, уплаченного продавцом
Письмо от 19.08.2015 № 03-07-11/47815	…при оказании услуг по перевозке грузов, цена которых формируется с учетом стоимости специального разрешения на право проезда по платным автомобильным дорогам
Письмо от 01.02.2016 № 03-07-08/4466	…при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа авиационным транспортом
Письмо от 11.11.2015 № 03-07-11/64840	…при оказании арендодателем услуг, цена которых включает затраты на уплату земельного налога
Письмо от 05.02.2013 № 03-07-10/2415	…в отношении строительно-монтажных работ, цена которых формируется с учетом страховых выплат, осуществленных подрядчиком в соответствии с договором

Вместе с тем часть расходов продавца (исполнителя) может дополнительно компенсироваться (возмещаться) покупателем (заказчиком). Эти средства включаются в базу по НДС на основании НК РФ. Согласно данной норме налоговая база, определенная в соответствии со ст. 153 – 158 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). При получении таких сумм величина НДС устанавливается расчетным методом с использованием ставки 18/118 либо 10/110 ( НК РФ). В таблице ниже – разъяснения чиновников, тому свидетельствующие.

Реквизиты писем Минфина	Тема: об обложении НДС…
Письмо от 23.11.2015 № 03-07-11/67917	…возмещения расходов по перевозке работников при вахтовом способе организации работ
Письмо от 22.04.2015 № 03-07-11/22989	…возмещения заказчиком расходов на железнодорожные билеты, проживание в гостинице и питание командированных сотрудников, если они связаны с исполнением договора и не включены в его цену
Письма от 22.10.2013 № 03-07-09/44156, от 06.02.2013 № 03-07-11/2568	…возмещения расходов покупателем на услуги по транспортировке товаров
Письмо от 15.08.2012 № 03-07-11/300	…денежных средств, получаемых организацией, осуществляющей поставку оборудования, выполнение монтажных и пусконаладочных работ, на возмещение командировочных, транспортных и страховых расходов, не включенных в цену договора и понесенных в связи с исполнением договора

Государственные и муниципальные учреждения платят НДС?

Учреждение — это некоммерческая организация. Государственное учреждение может быть автономным, казенным или бюджетным. Если гос. орган является учреждением, то, следовательно, является и юридическим лицом. Официальной позиции о том, могут ли гос. и муницип. органы в качестве юридических лиц быть плательщиками НДС, НК РФ не содержит, как нет и каких-либо исключений, предусмотренных для органов власти как для налогоплательщиков.
ВАС РФ и Минфин разъясняют, что государственные и муниципальные органы (учреждения) могут быть включены в число тех, кто платит НДС, если они в своих интересах совершают какие-либо финансовые и хозяйственные операции.
Если же гос. или муницип. учреждение осуществляет только публично-правовые функции, то НДС оно платить не должно.
Хотя существует судебная позиция, согласно которой орган местного самоуправления признан организацией — плательщиком НДС, независимо от занятия приносящей доход деятельностью.
Таким образом, спорные ситуации всё же возникают. При возникновении спора о том, должно ли то или иное гос. учреждение платить НДС, необходимо будет доказывать, соответствует это учреждение смыслу понятия “организация” или нет.

Налоговая декларация

Налоговая декларация по НДС, форма 300.00 представляется налогоплательщиками за каждый налоговый период до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

• Декларация за 1 квартал (январь-март) – до 15 мая.
• Декларация за 2 квартал (апрель — июнь) – до 15 августа.
• Декларация за 3 квартал (июль – сентябрь) – до 15 ноября.
• Декларация за 4 квартал (октябрь – декабрь) – до 15 февраля следующего года.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» формирование декларации по НДС (форма 300.00 и приложения к ней) происходит по данным, отраженным в специализированных регистрах накопления по НДС.

Сформировать Декларацию можно в форме «Регламентированная и финансовая отчетность», выбрав форму 300.00 в списке форм налоговой отчетности.

Зачем нужен НДС

Само наименование налога подразумевает, что в бюджет изымается доля от добавленной стоимости, возникающая на всех этапах реализации собственной продукции, закупленных для перепродажи товаров или оказанных услуг. Так реализуется основная функция НДС – фискальная.

Если проследить цепочку от производителя товара до его конечного покупателя, то окажется, что процесс перекладывания налога закончится только в момент приобретения товара потребителем, оказавшимся последним в этой схеме. Регулирующая функция НДС проявляется в формировании потребительского рынка, поскольку реальным плательщиком налога выступает не ООО или ИП, а живой покупатель.

НДС как регулятор рынка потребления, не может быть слишком высоким, поскольку в этом случае из-за чрезвычайно высокой цены спрос на товары и услуги будет падать. Этот фактор неизменно приведет к ослаблению экономического положения как отдельных субъектов предпринимательства, так и отраслей в целом.

Ответственность за налоговые правонарушения

Тот, кто не платит НДС, но по факту является налогоплательщиком, впоследствии несет ответственность за совершенные правонарушения. Чаще всего встречаются нарушения, связанные с задержанием времени постановки на учет, а также непредставление в органы требуемых документов.

За неуплату платежа также предусмотрена ответственность. Наказание также определяется для лиц, которые не представляли в налоговые органы информацию для проведения налогового контроля, либо представляли сведения не полностью.

Каждый налогоплательщик – предприятие или частный предприниматель – обязан своевременно оплачивать начисленные налоги. При невнесении финансовых средств или неполной оплате возникает задолженность, в связи с которой осуществляется соответствующая проверка со стороны государственных органов.

Размер штрафов за невнесение налога устанавливается согласно статье 122. Он составит 1/5 от невыплаченной суммы, если нет данных о преднамеренном незаконном деянии или правонарушении, в ином случае штраф будет равен 40% от суммы.

При задержке платежа, даже на одни сутки, начисляются пени, которыеувеличиваются с каждым днем невнесения платежа. Окончательный размер их зависит от нескольких параметров – периода просроченного долга, суммы долга, которая не была перечислена. Размеры пени устанавливаются согласно НК и составляют 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от величины недоимки.

https://youtube.com/watch?v=Jy4fpu8ThQY

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%.

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

• передача имущественных прав (ст. 155);
• доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
• при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
• реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
• выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
• при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
• с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
• при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Снятие с регистрационного учета по НДС

Снятие с регистрационного учета по НДС может быть произведено налогоплательщиком самостоятельно, также по решению налоговых органов.

Самостоятельное снятие с регистрационного учета по НДС налогоплательщиком производится в случае, если за предшествующий календарный год и за период с начала текущего года размер облагаемого оборота не превысил 300 000 МРП. В этом случае налогоплательщик вправе подать налоговое заявление для снятия с регистрационного учета.

Вместе с заявлением налогоплательщиком представляется ликвидационная декларация по НДС.

В некоторых ситуациях снятие с учет по НДС производится на основании решения налогового органа без уведомления налогоплательщика:

1. Если налогоплательщик не предоставляет налоговую отчетность по НДС в течение 6 месяцев после установленного для представления срока.
2. При признании плательщика НДС лжепредприятием.
3. При отсутствии превышения минимума оборота, необходимого для постановки на учет по НДС.
4. Если налогоплательщик в течение двух налоговых периодах не отражает в декларации по НДС сведения об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг.
5. Другие основания, установленные статьей 
    НК РК.

Какие ставки НДС действуют на продукты питания в 2019 году

Ставки НДС. Основные 3 группы:

1. 10%:

• продажа продуктов питания: рыбы, мяса, морепродуктов, сахара, яиц, зерна, соли, молока, муки, хлеба и др;
• детские товары: обувь, одежда, коляски, кроватки и т. д.;
• некоторые медицинские изделия и лекарственные препараты;
• периодические издания (кроме имеющих эротический или рекламный характер);
• перевозка людей и багажа воздушным и железнодорожным транспортом по территории России.

1. 0%:

• экспортные услуги по перевозке грузов за пределами России, предоставление емкостей и транспорта для данной цели;
• работы и услуги, связанные с транспортировкой нефти и обеспечением ее поставки по трубопроводам;
• выполнение работ и оказание услуг, продажа товаров в космической сфере;
• вывоз за пределы РФ пассажиров;
• услуги и товары для международных организаций и иностранных дипломатов;
• реализация добытых драгметаллов.

1. 18% – для тех объектов, которые не относятся к облагаемым налогом по нулевой или по пониженной ставке.

Ставки НДС на продукты питания зависят от их конкретного вида. Расчет процента налога делается, опираясь на то, что именно производит и реализует какая-либо компания. Поэтому и платежи в бюджет будут отличаться для фирм в похожих секторах экономики.

Правила исчисления и уплаты НДС

Правила, по которым исчисляется и уплачивается налог на добавленную стоимость, прописаны в . Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются:

• реализация на территории РФ товаров, работ, услуг;
• строительно-монтажные работы и передача товаров и услуг для собственных нужд;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогооблагаемая база при этом определяется как стоимость товаров, работ, услуг.

установлены три ставки налога: 18 %, 10 % и 0 %. С 01.01.2019 основная ставка 18 % повышена до 20 % (303-ФЗ от 03.08.2018). Две остальные ставки продолжат действовать без изменений.

Освобождаются от обязанности уплаты НДС организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН). Также в заявительном порядке могут получить освобождение организации и ИП, доходы которых за предшествующие два месяца не превысили два миллиона рублей.

В каких случаях ИП платит налог на добавленную стоимость

Суть налога на добавленную стоимость сводится к тому, что торгующие организации и частный бизнес при продаже товаров (услуг, имущественных прав), при расчёте их стоимости вносят в цену своего продукта сумму НДС по определённой налоговой ставке.

Основополагающее условие для выплаты НДС в госбюджет — валовый доход коммерческого предприятия свыше 2 миллионов рублей за три месяца (квартал). В этом случае бизнес попадает в реестр плательщиков НДС по установленной регулирующими органами и государством ставке (0, 10 или 18%).

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1. Индивидуальные предприниматели и организации (в том числе некоммерческие), которые работают по общей системе налогообложения (ОСНО).
2. Предприятия (вне зависимости от системы налогообложения), которые торгуют подакцизными товарами: спиртом и алкогольной продукцией, табачными изделиями, авто и мотоциклами, бензином, другими товарами по списку подакцизных ТМЦ.
3. Все общества и частные предприниматели, если они выставляют своему контрагенту счёт-фактуру с НДС.
4. ИП на льготных налоговых режимах, которые завозят товары на территорию РФ из других стран.

Физические лица, которые регулярно провозят товары через границу Таможенного союза, тоже могут быть причислены к налогоплательщикам НДС.

С правилами оплаты НДС поможет разобраться Налоговый кодекс РФ

Есть ещё один статус — налоговый агент. У агентов есть те же права и обязанности, что у налогоплательщиков.

Агентом по уплате НДС становится любой гражданин РФ, если он:

• покупает в России товары или услуги у иностранцев, которые не состоят на налоговом учёте в ФНС РФ;
• арендует федеральную или муниципальную недвижимость;
• продаёт конфискованное имущество;
• реализует на территории РФ продукцию, работы или имущественные права, которые принадлежат иностранцам, не состоящим на налоговом учёте РФ.

Не должны платить НДС в бюджет:

• ИП и организации, чей доход за 3 следующие друг за другом (последовательно) месяца не достиг в сумме двух миллионов рублей (при этом в расчётах не учитывается сумма НДС);
• частное предприятие (или юрлицо), находящееся на специальном налоговом режиме: УСН, ЕНВД (но только по тем видам, по которым ИП платит вменёнку), фермеры на ЕСХН, а также ИП, работающие на патенте;
• участники проекта «Сколково» (в течение 10 лет с момента получения такого статуса).

Льготные ставки НДС

«Нулевая» ставка НДС используется:

• при продаже ТМЦ, ввезённых из свободных таможенных зон;
• при оказании услуг по международной перевозке товаров;
• для услуг ИП и ЮЛ по сдаче в аренду судов, авто, ж/д составов или контейнеров;
• при предоставлении услуг лизинга транспорта для грузоперевозок в другие страны (как финансовая аренда для перевозок);
• при оказании товаросопроводительных и экспедиционных услуг при международной транспортировке (документооборот, склад, погрузка и разгрузка, страхование груза, таможенное оформление, разработка технических условий, розыск, контроль, обслуживание и ремонт контейнеров, др.).

Необходимо отметить, что ставка 0% при продаже товаров действует в отношении не всех государств. В открытом списке Министерства иностранных дел РФ и Минфина — для 58 стран нет ограничений по льготному НДС на все товары, а для 90 государств такая ставка распространяется только на отдельные виды товаров. Здесь правительство РФ придерживается принципа «как вы — к нам, так и мы — к вам».

Торговля печатной продукцией облагается НДС по льготной ставке

Все товары и услуги со ставкой 10% регламентированы правительством России в классификаторе ОКВЭД и товарной номенклатуре Внешторга. НДС 10% применяется при продаже:

• продуктов питания;
• одежды, обуви, канцтоваров, мебели для детей;
• печатной периодики и книг, за исключением рекламных (более 45% содержания) и эротических изданий;
• медикаментов, а также медицинских изделий.

Освобождение ИП от НДС

Чтобы добиться снятия обязанности по уплате НДС, необходимо до 20 числа месяца, в котором предприниматель хочет получить освобождение, обратиться в ИФНС по месту прописки и представить в налоговую инспекцию оформленное в письменном виде уведомление, а также выписку из книги учёта доходов и расходов ИП (КУДиР).

Частные предприниматели, которые переходят с УСН или ЕСХН на общий налоговый режим (ОСНО), также подтверждают своё право на освобождение от НДС выпиской из КУДиР (если, конечно, их квартальный доход менее двух миллионов).

Если на протяжении «освобождённого» периода сумма реализации за 3 текущих месяца превысит 2 млн рублей, налогоплательщик обязан будет перечислить НДС в госбюджет.

Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц

(https://service.nalog.ru/disqualified.do) позволяет по ФИО, наименованию и реквизитам юрлица проверить, не входит ли руководитель в список дисквалифицированных.

Также можно поискать руководителя в перечне тех, кому запрещено руководство организацией.

Одними из признаков того, что компания является фирмой-однодневкой являются: то, что по ее юрадресу зарегистрировано сразу нескольких юридических лиц (так называемые «адреса массовой регистрации», проверка по данному критерию может вестись по адресу https://service.nalog.ru/addrfind.do); то, что ее руководитель является учредителем одновременно нескольких юрлиц (проверить эти данные можно по адресу https://service.nalog.ru/mru.do).

Сервис «Сведения о юрлицах, имеющих задолженность по уплате налогов/не представляющих отчетность» позволяет выявить юрлиц с задолженностью перед бюджетом. Если компания есть в данном списке, это повышает риски того, что она не перечислит НДС и его невозможно будет зачесть в дальнейшем.