Ндфл

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
• физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
• физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Пример:

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Доходы, облагаемые НДФЛ
Доходы, не облагаемые НДФЛ

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
• иные доходы.

Отчетный период
Год

Налоговый период
Год

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Деньги исчисленные и удержанные

Прежде, чем оказаться в государственной казне, подоходный налог сотрудника проходит две стадии. Ежемесячно, по окончании отчётного периода, бухгалтерским отделом производится начисление НДФЛ. Средства будут перечислены бюджету позднее, в момент фактического получения работниками заработной платы. Получается, что первым порядком налоговый агент насчитывает (удерживает) сумму, положенную для перевода, вторым — совершает само исчисление. В бухгалтерии любой компании ведутся расчётные журналы, для каждой операции имеется собственный. В них вписывают сведения о сотруднике: его доходы, ставки, начисленные и удержанные суммы.

Законодательно описан и факт невозможности перевода налоговых средств, связанной с непреодолимыми причинами. Если компания-налоговый агент попала в эту ситуацию, она обязана как можно скорее подать в инспекцию соответствующие бумаги, фиксирующие происходящее.

Налоговые вычеты

Граждане, которые добросовестно исполняют фискальные обязательства, в определенных случаях вправе рассчитывать на частичный возврат сумм, перечисленных в доход государства. В частности, размер НДФЛ можно снизить при приобретении квартиры, оплате обучения родственника, добровольном страховании жизни и здоровья.

Таблица 1. Форматы налоговых вычетов.

Наименование	Для кого предусмотрены
Социальные	Пользователей образовательных, медицинских услуг, а также налогоплательщиков, инвестирующих средства в программы негосударственного пенсионного страхования
Стандартные	Определенных категорий граждан – лиц с ограниченными возможностями, инвалидов ВОВ, Героев Советского союза/РФ и прочее
Профессиональные	Лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и частной практикой – нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, писатели, композиторы и прочее
Имущественные	В случаях отчуждения некоторых объектов, представляющих материальную ценность – земельный участок, недвижимость, автомобиль
Инвестиционные	Плательщиков НДФЛ, которые совершают сделки на фондовом рынке и операции с ценными бумагами

Установлены максимальные лимиты, которые могут компенсироваться лицу по тем или иным категориям затрат. В частности, размер социального вычета не может превышать 120 тыс. рублей в год, инвестиционного – 400 тыс. рублей в год.

Все о НДФЛ смотрите на видео:

Для получения средств в налоговый орган необходимо передать справку 3 НДФЛ и документы, подтверждающие право на налоговый вычет. За компенсациями по стандартной категории можно обратиться к работодателю.

Что такое НДФЛ и что можно считать доходом физического лица?

НДФЛ – налог на доход физического лица. Его обязаны платить все лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.  Даже лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ должны платить этот налог в том случае, если доход был получен на территории РФ. Данный налог регулируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, которая так и называется – “Налог на доходы физических лиц”.

К слову, индивидуальные предприниматели тоже платят НДФЛ, но только за те доходы, которые не зафиксированы ими в качестве полученных от предпринимательской деятельности (там своя система налогообложения, которую мы тоже будем рассматривать).

Обычные же наемные рабочие и государственные служащие могут не переживать за уплату НДФЛ, в подавляющем большинстве случаев за них это делает работодатель.

НДФЛ платят все, но есть определенные категории лиц, которые обязаны самостоятельно декларировать свой доход:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
• физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
• физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Откуда вообще взялся налог на доходы физических лиц?

История становления НДФЛ в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года. Именно тогда был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», который устанавливал обязанность помещиков платить сборы в казну со своих доходов. Ставки этого сбора имели прогрессивный характер, но никто не контролировал правильность уплаты. В Манифесте даже было специально оговорено, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание.

В нынешнем виде НДФЛ существует с 2001 года. В данный момент он является одним из основных источников налоговых поступлений в бюджет после налога на добавочную стоимость (НДС).

Порядок расчета налога

Для того, чтобы самостоятельно рассчитать НДФЛ, нужно знать два параметра:

• налогооблагаемую базу;
• ставку налога.

Первый показатель – это фактически тот размер дохода, который получил резидент или не резидент.

Ставка – это фиксированная величина, прописанная в НК. Она может быть от 9 до 35%.

Определив два показателя, следует перемножить их и разделить на 100.

Это выглядит примерно так: доход (рубли)*ставка (%)/100.

Теперь остается определиться с размерами ставок. Большинство ситуаций, которые случаются с резидентами, предполагают использование базовой величины в 13%. Например, при зарплате в 10 000 рублей удержание по НДФЛ составит именно 1300 рублей.

Ставка в 9% используется:

• дивиденды, которые были выплачены акционерам до начала 2015;
• процентные платежи по облигациям с ипотечным покрытием (главное условия – такие облигации выпущены до начала 2007).

Ставка в 13% используется:

• заработная плата и другие выплаты по трудовому договору;
• выплаты по гражданско-правовым отношениям;
• дивиденды (полученные после 1 января 2015 года);
• доход от реализации имущества, сдачи его в аренду.

По ставке 15% облагается лишь единый вид дохода – дивидендные платежи, которые получены нерезидентами Росси от отечественных компаний.

Все доходы нерезидентов, кроме тех, что облагаются по 13%, подлежат налогообложению под 30%.

35% применяется на такие виды дохода:

• все виды призовых выплат, которые были проведены в рамках рекламы;
• процентная экономия при оформлении займов;
• доход на процентных платежах от вкладов, которые превышают установленные размеры.

Исходя из указанных значений, можно сделать вывод: среднестатистический житель России в большинстве случаев должен заплатить НДФЛ по ставке 13%. Исключение – это полученные выигрыши, когда придется до 35% от полученного подарка или денежной суммы отдать государству.

Последствия неуплаты налога

За неисполнение фискальных обязательств/просрочку отчислений в бюджет несут ответственность в виде штрафа как налоговые агенты, так и те, кто обязан заполнять 3НДФЛ.

Работодатель, который сознательно уклоняется от уплаты сборов, должен дополнительно перечислить в казну сумму, равную 20% от размера основного налога. От ответственности он освобождается в том случае, если самостоятельно произвел отчисления до того момента, как контролирующий орган обнаружил факт неисполнения фискального обязательства. Штраф не начисляется и в случае, когда агент указал в отчетах достоверные сведения и не занизил цифры в декларации. Также ответственность не наступает, когда 6 НДФЛ работодателем подана в установленный срок.

В случае непредставления в срок справки 3 НДФЛ на плательщика налогов налагается штраф – 5% от размера фискального сбора за каждый месяц (но не менее 1000 руб. и не более 30% от суммы налога). За уклонение от уплаты налога физлицо несет также ответственность, предусмотренную ст.198 УК РФ.

Для реализации федеральных программ в экономике и социальной сфере государство вынуждено искать дополнительные источники пополнения бюджета. В 2020 году расширился не только перечень профитов, подлежащих налогообложению, но и список лиц, обязанных декларировать собственные доходы. Краткая отчетность предусмотрена даже для отдельных категорий получателей социальных выплат. Но, изыскивая дополнительные средства для пополнения бюджета, государство преследует альтернативную цель – минимизировать уровень коррупции в стране и снизить долю теневой экономики на внутреннем рынке.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Как рассчитывается налог

Формула была уже представлена в статье ранее. Принцип простой: размер дохода умножается на ставку.

Важно: облагается налогом фактически не доход, а прибыль плательщика. Поэтому, если человек может доказать понесенные ранее расходы, то он это делает

В ином случае он может использовать различные налоговые вычеты. Они уменьшают базу налогообложения, соответственно, и сам НДФЛ.

Пример: автовладелец продает машину за 1 миллион рублей. Он ею владел 1 год. Какую сумму он должен заплатить?

Здесь есть два варианта расчета:

• если владелец имеет документы, подтверждающие приобретение автомобиля. Например, договор купли-продажи, в котором указано, что машина приобреталась за 500 000 рублей;
• если никаких документов нет.

Первый вариант:

1. Фактическая прибыль от сделки составляет 1000000-500000 = 500 000 рублей – это база для расчета.
2. НДФЛ составит 500 000 * 13/100 = 65000 рублей.

Второй вариант:

1. Доход составляет 1000000 рублей, но НК предоставляет возможность гражданину использовать вычет – максимально 250 000 рублей. Следовательно, база будет равна 1000000-250000 = 750 000 рублей.
2. НДФЛ = 750000*13/10 = 97500 рублей.

Вывод: первый вариант выгоднее, чем второй. Поэтому всегда нужно хранить бумаги, подтверждающие затраты на приобретение ценностей.

Правила расчета налога с примерами

Чтобы рассчитать размер НДФЛ, следует определить налоговую базу (НБ). Указанный параметр фиксируется ежемесячно по нарастающей (начиная с января). Затем НБ минимизируется за счет положенных от работодателя вычетов (стандартный, имущественный, социальный).

Для вычисления налога используется формула:

Чтобы определить сумму фискального сбора за текущий месяц, достаточно применить следующую методику расчета:

Пример №1

Петров И.В. получает зарплату в размере 42 000 рублей/мес. Его сын находится в частной клинике на лечении, в связи с чем сотрудник получает социальный вычет в размере 1 200 рублей ежемесячно. Дополнительно в июне Петрова И.В. премировали суммой в 15 000 рублей. Определим величину НДФЛ, которая подлежит удержанию за июнь.

НБ по налогу составит (период с января по июнь):

42 000 р. х 6 мес. + 15 000 р. – (1200 р. х 6 мес.) = 259 800 р.

Рассчитаем размер НДФЛ (за период с января по июнь):

259 800 х 13% = 33 774 р.

Вычислим налог, удержанный с доходов за период с января по май:

(42 000 р. х 5 мес. – (1 200 р. х 5 мес.)) х 13% = 26 520 р.

Размер НДФЛ за июнь составит:

33 774 р. – 26 520 р. = 7 254 р.

Пример №2

Ковалев С.С. сдает в аренду складское помещение предприятию за 25 000 рублей/месяц.

Рассчитаем, какую сумму гражданин получит на руки после удержания НДФЛ:

• 25 000 р. х 12 мес. = 300 000 р./год;
• 300 000 р. х 13% = 39 000 р. (размер налога).

Годовая прибыль арендодателя после уплаты НДФЛ составит:

300 000 р. – 39 000 р. = 261 000 р.

Дивиденды и налоги

Дивиденды — это прибыль физических лиц, полученная в результате участия в организациях. Этот вид дохода тоже облагается НДФЛ. Процентная ставка налога зависит от того является ли физ лицо резидентом или нет.

Обязанность удержания и перечисления налога с дивидендов возлагается на налогового агента, т.е. организацию, которая выплачивает доход. В законе прописаны только две ситуации, когда физ лицо сам должен рассчитаться с налоговой службой:

1. Источник дивидендов находится не на территории РФ, но налогоплательщик является резидентом страны.
2. Российская компания не смогла высчитать налог с получателя дохода.

Срок перечисления НДФЛ государству зависит от того, кто оплачивает налог.

1. Если этим вопросом занимается Акционерное общество, деньги должны поступить в налоговую максимум через месяц после выплаты дохода.
2. ООО выплачивает подоходный налог с дивидендов либо в день перечисления денег получателю дохода, либо на следующий.
3. Физическое лицо должно сдать деньги за НДФЛ до 15 июля года, который идет за отчетным.

Отчетность о доходе с дивидендов

Удержанием НДФЛ занимается организация, выплачивающая доходы. Сроки сдачи и заполнения отчетности зависит от того, кто этим занимается:

1. Акционерное общество. Налоговый агент должен предоставить в контролирующий орган декларацию по налогу на прибыль. В документе обязательно должно быть заполнено второе приложение. Крайний срок сдачи — 28 марта года, следующего за отчетным. Эту декларацию необходимо передать в налоговое отделение независимо от того, какой налоговый режим применяет организация. Помимо этого, выплата дивидендов отразится в отчете 6-НДФЛ, который необходимо заполнять каждый квартал.
2. Общество с ограниченной ответственностью (ООО). До 1 апреля года, который следует за годом выплат дохода, в налоговую необходимо предоставить справку 2-НДФЛ. ООО тоже обязан сдавать документ 6-НДФЛ каждые 3 месяца.
3. Получатель дивидендов сам оплачивает налог. В этом случае до 30 апреля года, который следует за годом получения прибыли, в налоговую необходимо принести справку 3-НДФЛ.
4. Получатель денежного вознаграждения, если компания по каким-то причинам не удержала подоходный налог. Например, физическое лицо выиграло конкурс с крупным неденежным призом. Поскольку резидент денежного дохода больше не получал, компания не смогла удержать с него подоходный налог. Тем не менее организация обязана отчитаться перед налоговой о подобных подарках. Первый отчет должен поступить до 1 марта года, который следует за годом выплат дохода. В ФНС необходимо сдать 2-НДФЛ с признаком №2. Если справку передать в налоговую с опозданием, на организацию налагается штраф 200 рублей. Второй отчет поступает до 1 апреля года, который следует за годом выплаты приза. Компании необходимо сдать справку 2-НДФЛ с признаком 1.

Виды расчета и оплаты

Первый способ – по источнику выплат – относится к случаю, где налоги перечисляются с заработной платы. Налоговый платеж в таком случае удерживается работодателем из суммы заработка работника.

В этом случае плательщиками будут выступать налоговые агенты: индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

Работник не подает декларацию и не перечисляет самостоятельно положенную сумму в бюджет, все это лежит на плечах работодателя.

Второй способ – декларационный. Он применяется, например, ИП, нотариусами, которые занимаются частной практикой, и иными категориями лиц, а также физическими лицами по отдельным видам полученных доходов. Перечень таких доходов содержится в ст. 228 НК (например, доход от аренды, от продажи квартиры и т. д.).

Понятие и элементы налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это с полученного физическим лицом дохода. Доходы могут быть денежными и натуральными.

По правилам НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица:

• — физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

• Лица, не являющиеся налоговыми резидентами (налоговые нерезиденты), но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрены льготы в виде перечня доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц:

1. (за исключением пособий по временной нетрудоспособности).

2. Компенсационные выплаты, производимые по некоторым основаниям (в связи с возмещением , причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; увольнением работников; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей и др.).

3. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко.

4. Доходы, полученные в виде подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей, призов, материальной помощи от работодателей, в сумме, не превышающей 4 000 рублей за , и др.

Ставки налога

Вопрос о том, сколько необходимо заплатить (в государственную казну) за экономическую выгоду, зависит от вида дохода и статуса налогоплательщика. Все субъекты, которые несут налоговое бремя, в соответствии с действующим законодательством, делятся на 2 категории – резиденты и нерезиденты РФ. К первой относятся те, кто живет в стране не менее 183 дней в году, ко второй – те, кто находится на территории российского государства меньше указанного срока.

Законодательством предусмотрена следующая шкала налоговых ставок:

• 5%;
• 9%;
• 13%;
• 15%;
• 30%;
• 35%.

Минимальный порог фискальных сборов (5%) предусмотрен для нерезидентов, получающих дивиденды по ценным бумагам иностранных компаний.

Ставка 9% распространяется на профит по облигациям, обеспеченным программами ипотечного кредитования.

Большая часть доходов граждан облагается фискальным платежом в размере 13% (зарплата, реализация имущества).

Коэффициент 15% действует в отношении экономической выгоды, полученной иностранцами в качестве дивидендов от российских предприятий.

Ставка 30% предусмотрена для альтернативных видов прибыли, которые заработаны нерезидентами путем инвестирования средств в отечественную экономику.

Максимальный порог фискальных сборов (35%) удерживается с россиян, выигравших в лотерею сумму, превышающую 4 000 рублей. Аналогичная ставка распространяется на профит от процентов по банковским вкладам и экономическую выгоду, предусмотренную в договорах страхования.

Как происходит уплата налога

Уплата налога на доходы физических лиц может производиться двумя следующими путями:

• работодатель автоматически будет от положенного вам оклада отделять вашу процентную ставку, и перечислять ее в казну;
• если над вами работодателя нет, но трудовую деятельность вы ведете, данная обязанность должна осуществляться вами самостоятельно.

Некоторые граждане, за которых налоговые агенты не передают средства в казну страны, сами являются для себя таковыми, и обязаны осуществлять все связанные с этим процедуры самостоятельно

30 число апреля месяца является последним днем подачи деклараций о доходах лицами, которые обязаны самостоятельно оные декларировать. К данной категории относятся представители следующего перечня:

• индивидуальные предприниматели;
• занимающиеся частной юридической практикой специалисты (нотариусы, адвокаты и проч.);
• граждане, которые выиграли в лотерею или иную игру, основанную на механизме принятия риска;
• граждане, которые продали какое-либо имущество, и получили по нему доход (только в том случае, если имущество продано ранее, чем предпочтительно по закону);
• граждане, которые получают доход в виде выплат, как наследники создавших какие-либо научные, литературные или изобретательские произведения авторов;
• физические лица, получившие деньги в подарок от других физических лиц;
• физические лица за денежные вознаграждения, поступившие не от налоговых агентов, то есть каких-либо организаций;
• резиденты Российской Федерации, которые получили денежные средства из источников, располагающихся непосредственно за пределами Российской Федерации;
• граждане, с дохода которых налоговые агенты не удержали налоговый сбор.

Если вы, например, работаете репетитором, то деньги, взимаемые с ваших учеников за оказываемые услуги, принадлежат вам не на 100%, а только на 87%. Оставшиеся 13% должны перечисляться в казну нашего государства

Лица, которые являются налоговыми резидентами страны, обязаны выплачивать данный сбор по ставке в 13%. Однако, помимо данной ставки существует еще 4, о которых мы поговорим чуть позднее, и обсудим также, каким образом регулируется их применение в том или ином случае.

Получается, что если вы зарабатываете какого-либо рода доходы среди вышеописанных, то нужно обязательно помнить, что все поступившие к вам средства придется отразить в налоговой декларации, которая предоставляется на проверку до наступления 30 апреля года, который следует за налоговым периодом, в который вы получили подотчетные средства.

Передача документа осуществляется непосредственно в налоговую инспекцию, территориально принадлежащую к месту вашего проживания

После подачи декларации наступает обязанность по уплате в казну части полученного дохода. Сделать это нужно будет до середины (15 числа) июля того же года.

Обязанности налогового агента

Агенты обязаны предоставлять в территориальный отдел налоговой инспекции сведения:

• касающиеся доходов физлиц по истекшему налоговому периоду (календарному году);
• суммы НДФЛ (начисленные, удержанные, перечисленные в бюджет государства).

Вся ответственность по своевременной оплате и правильности расчетов лежит на налоговом агенте.

Сроки уплаты

В какие сроки нужно уплатить НДФЛ? Налоговый агент должен осуществить перечисление начисленного и уже удержанного налога не позднее дня:

• когда фактически получил в банке наличные на выдачу зарплаты;
• когда перечислена зарплата со счета работодателя на иные счета.

В противных случаях агенты обязаны перечислить деньги не позднее дня:

• который идет за днем фактической передачи зарплаты (если это происходит в денежном выражении);
• идущего за днем удержания суммы налога (если это происходит в натуральной форме).

Доходы, подлежащие налогообложения

Одним из главных источников пополнения бюджета является НДФЛ. Особенности уплаты указанного формата фискального сбора содержатся в НК РФ (гл.23).

Физическое лицо обязано перечислить в бюджет сумму в виде налоговых отчислений по следующим категориям дохода:

• оплата за работу/оказание услуги в рамках сделок гражданско-правового характера;
• зарплата, премии и альтернативные форматы поощрения на предприятии;
• дивиденды по ценным бумагам и прочие виды профита, предусмотренные в рамках распределения прибыли коммерческой структуры;
• реализация имущества (при условии, что срок владения им составляет не более 3/5 лет);
• предоставление квартиры в наем;
• страховые суммы (при условии наступления события, предусмотренного в договоре);
• выигрыши от лотерей;
• прибыль от вкладов/депозитов;
• суммы, полученные в качестве авторских гонораров;
• пенсии, оформленные в негосударственных структурах (НПФ).

Дополнительно предусмотрены фискальные отчисления от сумм, выделенных работодателем командированному лицу (подчиненному) на оплату квартирных/суточных сверх установленного лимита. Средства, предназначенные для проезда проживания сотрудника, не облагаются налогом, если расходы документально подтверждены.

НДФЛ платят и те, кто занимаются частным извозом.

Грамотно считаем сумму НДФЛ

Во избежание наложения штрафа за неверно уплаченную сумму, стоит разобраться, каким образом высчитать НДФЛ. Кто-то скажет, что за большинство граждан это делает работодатель, но в любой момент задекларировать доход может понадобиться в самостоятельном порядке – при получении выигрыша, денег с продажи или аренды имущества.

Посчитать сумму налога может любой плательщик

Первым делом нужно количественно определить доход, облагаемый налогом. Далее — выяснить налоговую ставку на каждый тип дохода и исчислить налоговую базу. Выше уже упоминалось, что в зависимости от типа дохода применяется конкретная ставка, а каждая ставка имеет свою финансовую базу. Последнее действие, когда названные величины известны — несложные вычисления. Нужно воспользоваться формулой, указанной в НК РФ: умножить налоговую базу на налоговую ставку, в результате выяснится итоговая сумма НДФЛ.

Уплата «по адресам» и федеральные платежи

Связи между адресом прописки физических лиц и перечислением НДФЛ, удержанного из заработной платы, нет. Тем не менее, чаще всего работодатель производит уплату, отталкиваясь от территориальной принадлежности компании, где трудоустроен работник.

Пример. ИП, ведущие два или более направлений деятельности, по одному из них будут отчитываться перед налоговой по месту своей прописки, по-другому – в сторонней инспекции, по той геолокации, где фактически осуществляется бизнес. Тогда и НДФЛ за сотрудников будут распределены между разными налоговыми инспекциями, если работники заняты в разных направлениях.

Исчисленный и удержанный налог на доходы

Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

• 2-НДФЛ;
• 6-НДФЛ.

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.). Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца

Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.

Кто должен декларировать и платить налоги самостоятельно

В некоторых ситуациях нет налоговых агентов, которые перечисляли бы за плательщика часть его дохода в бюджет государства. В таком случае человек сам обязан задекларировать доходы и уплатить с них НДФЛ.

На некоторых людях лежит обязанность декларировать свои доходы самостоятельно:

• индивидуальные предприниматели (которые работают по ОСНО);
• люди, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и т.д.);
• физлица, получающие вознаграждения не от налоговых агентов;
• физлица-резиденты, получающие доходы из иностранных источников;
• физлица, получающие доходы от продажи имущества;
• физлица, за которых не заплатил налоговый агент, хотя выплатил им доход;
• физлица, получившие выигрыши в розыгрышах, лотереях, ставках и т.д.;
• физлица, получившие доход в качестве подарка от других физических лиц;
• физлица, получающие доходы в виде вознаграждения за произведения искусства, науки, литературы, а также изобретений, в качестве наследователей прав на них.

Такие люди обязаны задекларировать доход до 30 апреля года, который следует за годом получения дохода. А уплатить налог нужно до 15 июля того же года, в котором доход был задекларирован.

То есть если человек продал машину за 100 тысяч рублей в 2018 году, то не позднее 30 апреля 2019 года он должен заполнить налоговую декларацию и предоставить ее в налоговую. Затем до 15 июля он должен внести 13 тысяч рублей (напоминаем, что НДФЛ в большинстве случаев составляет 13%) в качестве налога в бюджет.

Все остальные, кто получает доходы тем или иным способом, но не подпадает под категории выше, вправе подавать налоговые декларации в любое время года, а уплачивать сумму налога до 1 декабря. Но это не значит, что можно «забыть» об отчетности: помните, что при нахождении незадекларированных доходов вам все равно придется заплатить НДФЛ плюс понести ответственность за сокрытие доходов.

Вопрос – ответ по налогообложению НДФЛ

Вопрос: Молотов Н.Д. получил выплату от АО «Стебель» в качестве компенсации морального и материального ущерба в связи с несчастным случае на производстве. Облагается ли выплата Молотову НДФЛ?

Ответ: Данная выплата отнесена к категории компенсационных и налогообложению НДФЛ не подлежит.

Вопрос: В августе 2016 Цветкову К.Д. назначена выплата в сумме 2.140 руб. в качестве пени. Выплата пени связана с нарушением договора, заключенного между Цветковым и АО «Прага». Подлежит ли выплата обложению НДФЛ?

Ответ: Пени не отнесены к перечню доходов, освобожденных от налогообложения. Кроме того, получение пени признается экономической выгодой. В связи с этим пеня, полученная Цветковым, облагается НДФЛ.

Вопрос: Российская компания «Орел» открыла представительство в г. Прага. Директором представительства назначен Сергеев Н.Г. (гражданин РФ), получающий ежемесячный доход в виде зарплаты согласно штатному расписанию. Необходимо ли бухгалтеру «Орла» ежемесячно удерживать НДФЛ с зарплаты Сергеева?

Ответ: Нет, «Орел» в данном случае не выступает налоговым агентом по выплате НДФЛ за Сергеева. Так как Сергеев является резидентом РФ, он обязан уплачивать налог за себя самостоятельно.

Подведение итогов

Каждый человек, проживающий в России и имеющий доходы, облагаемые НДФЛ, стоит перед обязанностью уплаты этого налога. Поскольку подоходный налог является федеральным, все выплаты и их порядок конкретизированы и тщательно контролируются налоговой инспекцией. Данный факт говорит о невозможности увильнуть от налоговых отчислений – это не только будет отравлять жизнь и ведение трудовой деятельности, но и чревато денежными штрафами и начислением пени.

Понимая все особенности выплат НДФЛ, обезопасить себя от неприятностей и многочисленных визитов в налоговую инспекцию довольно просто. В данном материале описаны и отражены важные моменты, которые могут пригодиться человеку, получающему доходы на территории Российской Федерации. Налог рассчитывается простой формулой, а для произведения подсчётов, не нужно обладать какими-то особенными профессиональными знаниями. Налоговый кодекс страны подробно рассказывает всё о нюансах подоходного налогообложения, а заполнение справки по форме 2-НДФЛ не занимает большого количества времени.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно!