Балансовая прибыль

Методика факторного анализа прибыли от продажи по формам бухгалтерской отчетности

Информационной базой анализа служат формы бухгалтерской отчетности №2 и №5, с 2011 года вместо формы №5 необходимо использовать справку о затратах организации, служащей приложением к форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

1. Расчет выручки отчетного года в сопоставимых ценах (Вос):

2. Расчет прироста выручки за счет изменения объема производства (ΔВо):

3. Расчет прироста выручки за счет изменения цен (ΔВц):

Расчет удельного веса прибыли отчетного и предыдущего года в выручке (маржа прибыли) (М):

4. Расчет показателей ресурсоемкости предыдущего и отчетного периода в разрезе элементов затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты) (Ре):

5. Расчет изменений ресурсоемкости по элементам затрат (ΔРе):

Расчет прироста прибыли от изменения объема продаж (ΔПо):

Расчет прироста прибыли от изменения цен (ΔПц):

Расчет прироста прибыли от изменения ресурсоемкости (в разрезе перечисленных элементов) (ΔПре):

Расчет общего изменения прибыли (ΔПобщ):

6. Проверка правильности расчетов осуществляется сравнением прироста прибыли за счет факторов и абсолютного изменения прибыли по периодам:

Если прибыль от продаж растет за счет увеличения объема продаж и снижения ресурсоемкости, то можно говорить об эффективном менеджменте финансовых результатов деятельности организации.

Фактором, влияющим на устойчивость прибыли, является и степень контролируемости расходов организации ее менеджментом, которую можно оценить через стабильность соотношений Расходы/Выручка. Если соотношения, рассчитанные в разрезе элементов затрат, стабильны, то это значит, что менеджмент эффективно контролирует расходы и управляет ими. В этом случае прибыль можно признать качественной по критерию контролируемости расходов, поскольку ее резкие колебания из-за изменения расходов маловероятны.

В эффективно управляемой организации имеют место:

• рост объема продаж;
• улучшение структуры продаж (увеличение удельного веса высокорентабельной продукции);
• положительные характеристики качества продукции;
• высокая степень выполнения договорных обязательств;
• эффективное позиционирование продукции относительно товаров-конкурентов;
• преобладание в портфеле заказов (по выручке) товаров «звезд» и «коров» (которые характеризуются максимальным объемом продаж и находятся на стадии роста).

Список литературы:

1. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учебник. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011.
2. Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2007.
3. Климова Н.В. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет в анализе формирования и использования экономической прибыли / Н.В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. 2009 №1.
4. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ

Факторный анализ — это способ комплексного и системного исследования влияния отдельных факторов на размер итоговых показателей. Основная цель проведения такого анализа — найти способы увеличить доходность фирмы.

Факторный анализ позволяет определить общее изменение прибыли в текущем периоде по отношению к предыдущему (базовому) периоду или изменение фактических показателей прибыли по отношению к плану, а также влияние на эти изменения следующих факторов:

• объем продажи продукции;
• себестоимость реализуемой продукции;
• цены реализации;
• ассортимент реализуемой продукции.

Таким образом, с помощью факторного анализа можно установить объем продаж, себестоимость или цену реализации, которые увеличат прибыль компании, а факторный анализ по ассортименту реализуемой продукции даст возможность выявить товар, который продается лучше всего, и товар, пользующийся наименьшим спросом.

Показатели для факторного анализа берут из бухгалтерского учета. Если анализируют итоги за год, то используют данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Факторный анализ можно проводить:

1) способом абсолютных разниц;

2) способом цепных подстановок.

Математическая формула модели факторного анализа прибыли от продаж:

ПР = V_прод × (Ц – S_ед),

где ПР — прибыль от продаж (плановая или базовая);

V_прод — объем продаж продукции (товаров) в натуральных величинах (штуки, тонны, метры и т. д.);

Ц — продажная цена единицы реализованной продукции;

S_ед — себестоимость единицы реализованной продукции.

Способ абсолютных разниц

За основу факторного анализа берется математическая формула ПР (прибыль от продаж). Формула включает три анализируемых фактора:

• объем продаж в натуральных единицах;
• цену;
• себестоимость одной единицы продаж.

Рассмотрим ситуации, влияющие на прибыль. Определим изменение величины прибыли за счет каждого фактора. Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. Приведем формулы расчета для каждой ситуации, оказавшей влияние на прибыль.

Ситуация 1. Влияние на прибыль объема продаж:

ΔПР_объем = ΔV_прод × (Ц_план – S_{ед. план}) = (V_{прод. факт} – V_{прод. план}) × (Ц_план – S_{ед. план}).

Ситуация 2. Влияние на прибыль продажной цены:

ΔПР_цена = V_{прод. факт} × ΔЦ = V_{прод. факт} × (Ц_факт – Ц_план).

Ситуация 3. Влияние на прибыль себестоимости единицы продукции:

ΔПР_Sед = V_{прод. факт} × (–ΔS_ед) = V_{прод. факт} × (–(S_{ед. факт} – S_{ед. план})).

Способ цепной подстановки

Используя такой метод, сначала рассматривают влияние одного фактора при неизменности прочих, затем второго и т. д. За основу берут все ту же математическую формулу модели факторного анализа прибыли от продаж.

Выявим влияние факторов на сумму прибыли.

Ситуация 1. Изменение объема продаж.

ПР1 = V_{прод. факт} × (Ц_план – S_{ед. план});

ΔПР_объем = ПР1 – ПР_план.

Ситуация 2. Изменение цены продаж.

ПР2 = V_{прод. факт} × (Ц_факт – S_{ед. план});

ΔПР_цена = ПР2 – ПР1.

Ситуация 3. Изменение себестоимости продаж единицы продукции.

ПР_Sед = V_{прод. факт} × (Ц_факт – S_{ед. факт});

ΔПР_Sед = ПР3 – ПР2.

Условные обозначения, применяемые в приведенных формулах:

ПР_план — прибыль от реализации (плановая или базовая);

ПР1 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения объема продаж (ситуация 1);

ПР2 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения цены (ситуация 2);

ПР3 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения себестоимости продаж единицы продукции (ситуация 3);

ΔПР_объем — сумма отклонения прибыли при изменении объема продаж;

ΔПР_цена — сумма отклонения прибыли при изменении цены;

ΔП_Sед — сумма отклонения прибыли при изменении себестоимости единицы реализованной продукции;

ΔV_прод — разница между фактическим и плановым (базисным) объемом продаж;

ΔЦ — разница между фактической и плановой (базисной) ценой продаж;

ΔS_ед — разница между фактической и плановой (базисной) себестоимостью единицы реализованной продукции;

V_{прод. факт} — объем продаж фактический;

V_{прод. план} — объем продаж плановый;

Ц_план — цена плановая;

Ц_факт — цена фактическая;

S_{ед. план} — себестоимость единицы реализованной продукции плановая;

S_{ед. факт} — себестоимость единицы реализованной продукции фактическая.

Замечания

1. Способ цепной подстановки дает те же результаты, что и способ абсолютных разниц.
2. Суммарное отклонение прибыли будет равно сумме отклонений под влиянием всех факторов, по которым проводят факторный анализ.

Снижение рентабельности активов

Copyright: фотобанк Лори Увеличение связано с положительной динамикой, это значит, что идет рост доходов фирмы, увеличивается количество продаж, оказывается больше услуг, снижаются расходы на предприятии и уменьшаются издержки. А вот снижение рентабельности активов – показатель скорее негативного характера: значит, снизилась получаемая прибыль.

Когда рентабельность ухудшается, причинами могут быть как уменьшение объемов реализации, так и повышение себестоимости продукции.

Для понимания ситуации надо проанализировать все статьи расходов.

К примеру, посмотреть, за счет чего значительно увеличилась себестоимость и как можно понизить это увеличение. Надо внимательно проанализировать, какие это затраты – постоянные или временные, и посмотреть, когда наступает момент безубыточности.

Более подробно падение рентабельности поможет проанализировать специальная система финансового анализа, придуманная компанией Дюпон. Для этого нужно разложить рентабельность на несколько показателей.

По сложившейся модели коэффициент рентабельности активов вычисляется как рентабельность продаж, умноженная на оборачиваемость активов.

При этом рентабельность продаж – это чистая прибыль, разделенная на выручку, а оборачиваемость – это выручка, деленная на активы. Когда мы анализируем по данной модели Дюпона падение рентабельности активов, то мы видим причины с двух сторон – снижение продаж и уменьшение оборачиваемости.

При плановом рассмотрении данных показателей в динамике можно в итоге четко определить, что привело к снижению активов. С этим методом легко вычисляются проблемные точки в предпринимательской деятельности и можно продумать, как изменить негативную тенденцию.

Цели расчета рентабельности

Рентабельность предприятия означает, насколько эффективно компания пользуется активами: сырьем, финансами, трудовыми резервами. Вычисление рентабельности проводится для:

• поиска точек роста компании;
• поиск способов увеличения выручки;
• управления основным капиталом;
• поиска метода сокращения убытков;
• принятия решения об оптимизации производства;
• сравнения фирмы с конкурентами;
• оценки результатов инвестиций;
• вычисления цены бизнеса для торгов.

Фирма, которая получает больше выручки, затрачивая на организацию работы меньше вложений, оценивается дороже.

Недостаток предложенной методики

Не существует нормы рентабельности. Главное, преодолеть порог безубыточности. Какой уровень эффективности считается нормальным, зависит от:

• рыночной отрасли;
• размера фирмы;
• производственных технологий;
• времени присутствия на рынке;
• расположения торговых точек;
• вида налогообложения.

Показатель рентабельности ничего не говорит сам по себе. Для оценки рентабельности следует сравнивать показатели эффективности за разные кварталы или месяцы, либо сравнивать данные конкурирующих организаций.

Факторы, которые влияют на показатель

Считать доходность принято с учетом всех возможных факторов, которые влияют на работу компании. Сотрудник, который просчитывает рентабельность, должен понимать, что значит должный учет всех внутренних и внешних факторов. Необходимо рассмотреть деятельность компании со всех сторон и учесть влияние таких значений:

• наличие рыночной конкуренции, поскольку она влияет на стоимость производимой продукции;
• общая экономическая и рыночная ситуация в государстве. Например, наложенные санкции и ограничения на импорт или экспорт, которые плохо влияют на работу множества компаний;
• расположение производства, которое влияет на стоимость поставки продукции в различные регионы.

Что влияет на значение

Рассмотренные факторы принято считать общими. Однако, сильно влияют еще и эндогенные или общие показатели, которые могут определяться:

• зависимостью доходности от денежного рынка;
• экономической и финансовой политикой предприятия, которая является многогранной и состоит из множества показателей;
• учетом важнейших значений маркетинга, логистики, а также их совместная эффективность в работе организации;
• уровнем мотивации, морального и финансового обеспечения сотрудников. Если работника все устраивает, его производительность повышается вместе с общей производительностью производства. Бюджет исключает незапланированные расходы;
• зависимостью качества работы персонала от внутренней атмосферы в штате и настроение, которое испытывают сотрудники, находясь на работе;
• принимаемыми мерами, которые идут на утилизацию вредных веществ, возникающих в процессе производства.

Схема доходности предприятия

Способы повышения рентабельности

Показатель рентабельности далеко не всегда удовлетворяет ожиданиям владельцев бизнеса. В этом случае актуально найти причины низкой рентабельности и способы устранения этих причин. Вариантов выхода из ситуации существует множество, мы постарались выделить основные способы, как повысить рентабельность продаж.

Снижаем затраты. Уменьшение себестоимости товара – лучший стимул для роста прибыли. Главное – не делать этого в ущерб качеству. Лучше займитесь оптимизацией логистики, поработайте над профессионализмом менеджеров, договоритесь об более выгодных условиях с поставщиком.

Повышаем цены. Сложный шаг, на который готовы пойти немногие. При том что нерешительность в этом деле как раз является основной ошибкой. Демпинг – путь к убийству бизнеса. Цены можно и нужно повышать. Только делать это необходимо с умом. Во-первых, никаких резких скачков. Во-вторых, обязательно предупредите клиентов загодя о том, что цены скоро вырастут. Это негласное правило хорошего тона и способ сохранить доверие к себе и своей фирме.

Ориентируемся на клиента. Для любого товара главное не цена, а ценность, которую он представляет для покупателя. В продающем описании нужно подробно расписывать, что является главным плюсом товара, какие проблемы он помогает решить и т.п. Это должна быть информация, которая заставит клиента купить товар именно здесь и сейчас. Если человек будет понимать, что вы действительно даете ему лучшее предложение, то повышение цены отойдет для него на второй план. Естественное, что со своей стороны нужно обеспечить хорошее качество товара и сервиса. Ни один продающий текст вам не поможет, если вы как следует не организуете доставку или будете «впаривать» людям откровенную ерунду. И напротив – при лояльном отношении человек станет вашим постоянным клиентом.

А добиться лояльного отношения просто: идите навстречу там, где это уместно. Если покупателю нужна сверхсрочная доставка, реализуйте ее. Человек недоволен покупкой (по объективным причинам) – предложите возврат, замену или небольшую компенсацию на своё усмотрение.

Люди ценят не только профессиональный, но и человеческий подход. Что в конечном итоге положительно сказывается на рентабельности продаж.

P.S. Данный способ подходит и для b2b продаж. Здесь вашей основной задачей будет донести до партнёра, что дополнительный товар даст больше продаж в первую очередь его компании. В качестве аргумента можно использовать пример-статистику по другим партнёрам.

Расчет прибыли от продаж

Составляя план деятельности компании нужно в обязательном порядке учитывать показатели прибыли от продаж. Сделать прогноз несложно — достаточно лишь изучить самые популярные у покупателей виды товара и определить плановые объемы реализации. Самый простой способ рассчитать планирование — использовать метод рентабельности, который учитывает результаты деятельности компании за различные периоды в прошлом. Такие данные можно найти в бухгалтерских отчетах.

В настоящее время для достоверного прогнозирования используются различные программы, учитывающие все влияющие на прибыль от продаж факторы. Если нужно получить максимально корректную информацию, то рекомендуется брать больший временной промежуток деятельности предприятия, дабы охватить как можно больше информационных данных. Главное — не забывать об инфляции и конъюнктуре.

Умение рассчитывать прибыльность считается неотъемлемой частью успешной управленческой деятельности в любом виде бизнеса. Выполнить такую операцию несложно и справиться с расчетами сможет любой руководитель. Временные потери при этом будут незначительными, а результат превзойдет любые ожидания — прибыль увеличится, и компания будет работать эффективнее.

КОРРЕКТИРУЕМ ВЫРУЧКУ С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА

У предприятия стоимость товарной продукции в 2017 г. в отпускных ценах составила 9350 тыс. руб., производственная себестоимость этой продукции за год — 8130 тыс. руб. Предварительный расчет плановой выручки на 2018 г. представлен в табл. 2.

Рассчитаем планируемый объем выручки от продаж в отпускных ценах предприятия.

1. Чтобы определить стоимость остатков готовой продукции в планируемом году, найдем коэффициент пересчета. Для этого объем продукции делим на ее себестоимость:

9350 тыс. руб. / 8130 тыс. руб. = 1,15.

2. Рассчитаем стоимость остатков готовой продукции в отпускных ценах в плановом году:

480 тыс. руб. × 1,15 = 552 тыс. руб.

3. В 2018 году выпуск товарной продукции в отпускных ценах предусмотрен в сумме 9360 тыс. руб. Отсюда следует, что однодневный ее выпуск составит:

9360 тыс. руб. / 365 дн. = 25,64 тыс. руб.

4. Определим стоимость остатков в отпускных ценах с учетом нормы запаса — 10 дней:

9360 тыс. руб. / 365 дн. × 10 дн. = 256,4 тыс. руб.

5. Рассчитаем планируемый объем выручки от продаж на 2018 г.:

В_пл = 552 + 9360 – 256,4 = 9655,6 (тыс. руб.).

Следовательно, плановая выручка от продаж на 2018 г. составит 9655,6 тыс. руб.

Корректируем выручку и производственный план, так как в начале года подорожали материалы (кожа и мех), в производство запущен новый ассортимент продукции — текстильная обувь.

Рассмотрим скорректированный расчет планируемой выручки на 2018 г. с учетом указанных изменений (табл. 3).

Как следует из табл. 3, в скорректированном плане выручка увеличилась на 79 166,5 тыс. руб. (404 541,5 – 325 375).

Причины, которые позволили увеличить бюджет выручки на 2018 г.:

1) ввели в производство и освоили новый вид ассортимента — текстильную обувь;

2) цена пары обуви увеличилась с учетом удорожания материалов, из которых производят обувь: зимние кожаные ботинки с мехом — на 20 %, остальная кожаная обувь — на 10 %;

3)увеличили план по выпуску обуви:

• осенние кожаные ботинки «Комфорт плюс» — на 400 пар;
• мужские летние кожаные туфли «Стер» — на 2000 пар, «Легкость» — на 1000 пар.

ЭТО ВАЖНО

При планировании бюджета выручки от продаж нужно иметь расчеты по бюджету расходов на предстоящий год, чтобы заранее определить и запланировать размер прибыли.

Выручка представляет собой полную сумму денежных средств, полученную предприятием от реализации произведенной продукции за определенный период, поэтому при управлении продажами важно отслеживать не только показатели планируемой выручки, но и показатели поступления денежных средств, дебиторскую задолженность. Поступления денежных средств отслеживают в графике платежей и сравнивают с календарным планом — приложением к договорам с клиентами

На основании данных о планируемых отгрузках продукции и поступлениях денежных средств определяют дебиторскую задолженность и сроки ее погашения

Поступления денежных средств отслеживают в графике платежей и сравнивают с календарным планом — приложением к договорам с клиентами. На основании данных о планируемых отгрузках продукции и поступлениях денежных средств определяют дебиторскую задолженность и сроки ее погашения.

В таблице 4 представлена планируемая выручка по кварталам и график ожидаемого поступления платежей от заказчиков за произведенную продукцию.

Из таблицы 4 видно, что в первом квартале предприятие рассчитывает получить от клиентов деньги за реализованную продукцию в размере 70 %. Значит, выручка составит:

71 616,2 тыс. руб. × 70 % = 50 131,3 тыс. руб.

Во втором квартале предприятие планирует получить остаток выручки в размере 21 484,9 тыс. руб. за обувь, реализованную в первом квартале, и 105 582,3 тыс. руб. за обувь, реализованную во втором квартале. Это составит 80 % от реализованной обуви второго квартала.

Ожидаемое поступление денег в третьем квартале — 101 239,6 тыс. руб. за обувь, реализованную в третьем квартале, и остаток в 19 796,7 тыс. руб. за второй квартал.

В четвертом квартале предприятие планирует получить максимальную выручку за свою продукцию в размере 94 170,5 тыс. руб., оставив дебиторскую задолженность на первый квартал 2019 г. в размере 12 136,2 тыс. руб. (3 % от планируемой выручки).

Понятие рентабельности продаж

Прежде всего дадим определение понятию «рентабельность». Это экономическая характеристика, которая показывает, насколько эффективно организация использует свои ресурсы – финансовые, материальные, сырьевые, а также кадровые.

Общая формула для расчета коэффициента рентабельности представляет собой простую дробь, в числителе которой прибыль предприятия, а в знаменателе – его активы. Под активами понимают стоимость всего имущества предприятия и его денежные средства. Обычно определением рентабельности занимаются экономисты, бухгалтеры. Иногда даже руководитель самостоятельно контролирует данный показатель, если имеет соответствующие опыт и знания.

Рентабельность может быть рассчитана для организации в целом и для отдельных направлений бизнеса. Соответственно, смысл показателя будет различаться. Так, основываясь на различных экономических категориях, можно вычислить рентабельность:

• продаж;
• компании;
• капитала.

Подробнее поговорим о перечисленных выше видах рентабельности. Рентабельность продаж показывает, какова доля прибыли в единице выручки. Предположим, компания занимается SEO-продвижением сайтов, услуги обходятся клиентам в 13 000 рублей в месяц. Рентабельность можно рассчитать на каждый рубль либо на ежемесячную сумму.

Когда речь идет о рентабельности компании, то в основе расчетов будут показатели стоимости основных средств – зданий и сооружений, оборудования и пр.

Рентабельность капитала показывает долю чистой прибыли в общем капитале предприятия. Чтобы получить это значение, нужно сумму прибыли (после выплаты налогов, процентов по кредитам и пр.) разделить на величину собственного капитала и умножить на 100 %.

Коэффициент рентабельности капитала – наиболее важный показатель для инвесторов и владельцев бизнеса. По его величине можно судить о том, насколько эффективно используется капитал, вложенный в компанию. При низких значениях параметра предприятие не представляет интереса для инвесторов, а владельцу следует задуматься о дальнейшей судьбе бизнеса.

Формула расчета рентабельности продаж

Рентабельность – показатель, который показывает грамотность использования финансовых потоков. Он рассчитывается так:

• Чистая Прибыль (ЧП) – размер выручки за исключением себестоимости, налогов, расходов, добавив дополнительные доходы.
• Выручка (В) – фактически поступившие деньги от деятельности предприятия.
• Рентабельность продаж (РП)

Формула рентабельности продаж по чистой прибыли

Рентабельность показывает, какую прибыль дает каждый потраченный рубль. Рассчитать показатель просто: нужно разделить прибыль после налогов на выручку. Формула ROS выглядит так:

Рентабельность показывает, насколько хорошо управленцы производства могут контролировать финансовые потоки: расходы и выручку. Также этот показатель является сигналом, если ценовая политика ведется неверно. Считается, что рентабельность может показывать доходность предприятия, – ряд аудиторов считает, что по этому показателю можно оценивать операционную деятельность организации.

Формула рентабельности продаж в процентах

Показатель ROS необходим, когда необходимо оценить дела на предприятии. Его можно отразить как отношение между прибылью и затратами. Результат интерпретируется в процентном выражении.Рентабельность показывает, насколько эффективно идут дела у компании. При необходимости руководству нужно своевременно реагировать на изменения данного показателя. Коэффициент выражается исключительно в процентах, определять его как количественный показатель неправильно. Формула его следующая:

Формула рентабельности продаж по балансу

Рассчитать рентабельность, используя лишь баланс, очень просто. Всю необходимую информацию можно получить из Формы 2 ББ. Таким образом, формула расчета:

В Бухгалтерском балансе представлена вся финансовая информация об активах предприятия, его обязательствах и сумме собственного капитала. Примечательно, что значения представляются на начало и на конец периода, благодаря чему можно оценить расчетный коэффициент в динамике. Учитывайте, что на РП влияют такие значения, как стоимость собственного капитала, инвестиции, сумма активов – как оборотных, так и внеоборотных.

Онлайн калькулятор расчета рентабельности продаж

В интернете можно найти массу онлайн калькуляторов, которые позволяет быстро рассчитать рентабельность продаж. Для этого вы можете воспользоваться удобной формой.

Что это такое?

Прирост выручки является весьма важным показателем, который характеризует эффективность функционирования предприятия.

Прирост выручки представляет собой экономический показатель, отражающий изменение величины дохода предприятия за определенный период времени. Иными словами, данный показатель позволяет увидеть, на сколько процентов выросла (снизилась) выручка предприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Значение темпа прироста определяется при помощи следующей формулы:

Тпр = ((Во-Вб)/Вб)*100, где:

• Тпр – темп прироста выручки;
• Во – выручка в отчетном периоде;
• Вб – выручка в базисном периоде.

Данный показатель должен постоянно находиться под контролем руководства организации, так как его значение позволяет сделать вывод об эффективности реализации стратегических и операционных целей предприятия.

Особый интерес к уровню доходности организации проявляют инвесторы. Стабильный темп прироста выручки весьма благоприятно сказывается на инвестиционном климате хозяйствующего субъекта.

Порог рентабельности продаж и его расчет

В экономике существует еще один показатель, характеризующий рентабельность бизнеса. Это порог рентабельности, или так называемая точка безубыточности. Она определяется как объем товара, который компания должна продать, чтобы компенсировать все понесенные для его создания расходы. Организация, находящаяся на пороге рентабельности, не получает прибыли, но при этом не несет убытки.

Чтобы определить точку безубыточности, необходимо знать величину совокупных расходов компании и ее выручку за анализируемый период. Совокупные расходы включают в себя постоянные затраты организации (не зависят от количества производимой продукции) и переменные (зависят от количества выпускаемого продукта). Первая группа затрат существует всегда, даже если работа предприятия остановилась. К ней относят плату за аренду помещения, амортизацию станков, налоговые платежи, зарплату руководящему составу и вспомогательному персоналу (бухгалтерам, уборщикам) и др.

Вторая группа включает в себя плату за оказание компании транспортных услуг, расходы на электроэнергию, на покупку сырья и материалов, на приобретение запчастей для оборудования, сдельную заработную плату рабочим и т. д.

Классическая формула расчета рентабельности продаж:

ROS = (NP / TP) x 100 %,

где NP (net profit) — чистая прибыль, TP (total profit) — общая выручка от реализации товара.

Рассчитав рентабельность продаж по этой формуле, собственник бизнеса получит представление об эффективности ведения деятельности в количественном выражении. Допустим, показатель рентабельности фирмы равен 40 %. Это значит, что ее настоящая прибыль составляет 40 копеек с одного заработанного рубля. Эти деньги предприниматель может смело инвестировать.

Данный показатель не поможет бизнесмену выявить узкие места в деятельности компании и найти пути их устранения.

Формула определения рентабельности продаж по валовой прибыли:

ROS(вп) = (GP / TP) x 100 %,

где GP (gross profit) — валовая прибыль, TP (total profit) — выручка от продаж.

Коэффициент используется для анализа динамики результатов и их сопоставления с цифрами конкурентов. При стабильном росте коэффициента, когда его величина выше, чем у аналогичных фирм, можно утверждать, что руководство компании грамотно управляет своим бизнесом и использует прогрессивные методики в своей деятельности.

Формула расчета исходя из бухгалтерской прибыли:

ROS(бп) = (EBITDA / TP) x 100 %,

где EBITDA (Earnings before interests and taxes) — прибыль до вычета налогов и процентов по кредитам, TP (total profit) — выручка от продаж.

Позволяет проанализировать деятельность компании без учета влияния на нее кредитов, заемных средств и налоговых платежей. Показатель необходим для сравнения разных фирм.

Нельзя говорить о единых нормах этого показателя для всех компаний. Они относительны и зависят от вида бизнеса, стадии его развития, величины рынка и т. д. Приблизительно используются следующие цифры:

• от 1 до 5 % — низкая рентабельность;
• от 5 до 20 % — средняя рентабельность (компания функционирует стабильно);
• от 20 до 30 % — высокая рентабельность (организация работает эффективно).

Если показатель равен или меньше нуля, значит, фирма убыточна и в любой момент может обанкротиться.

Показатель используется для:

• оценки окупаемости проекта, целесообразности вложения в него денежных средств;
• выявления необходимости в расширении продуктовой линейки, масштабирования производства, внедрения новых технологий;
• определения слабых мест производства, способов их ликвидации;
• планирования продаж продукции исходя из текущего состояния бизнеса и желаемых показателей;
• определения минимального объема выручки (объемов продаж), при котором предприятие гарантированно не получит убытки.

Выставки, как способ привлечь новых клиентов и партнеров

Тематические выставки являются прекрасным способом для начинающей компании заявить о себе и приобрести потенциальных клиентов. Одним из самых крупных комплексов России, на территории которого постоянно проводятся выставки разной направленности, является ЦВК “Экспоцентр”.

Главное преимущество участия в выставке заключается в том, что предприятию приходится анализировать интересы покупателя и, исходя из них, выпускать ту продукцию, которая будет пользоваться успехом на рынке. Такое мероприятие – это хорошая возможность заинтересовать будущих потенциальных партнеров и поставщиков.

Методика определения выручки от продаж

На практике применяют три варианта расчета выручки от продаж: затратный, аналитический и метод прямого счета. Каждый из них имеет свои характерные особенности. Надо отметить, что от того, какую методику определения прибыли от реализации товаров выберет компания, зависит точность показателя.

Прямой счет

Метод прямого счета является одним из наиболее простых вариантов определения прибыли от продаж. Показатель рассчитывают путем уменьшения дохода на расходы.

Зачастую, данный способ применяют предприятия, которые выпускают небольшой ассортимент товаров. Все дело в том, что вычисления производятся по каждому отдельному виду продукции. Поэтому использование метода прямого счета для определения выручки от продаж крупных компаний, производящих широкий ассортимент товаров, считается трудоемким предприятием.

Для того, чтобы определить прибыль от реализации продукции методом прямого счета, необходимо изучить следующие показатели:

• полный перечень выпускаемых товаров по видам;
• затраты на производство каждого вида продукции;
• отпускную цену.

Рассчитывая показатель, необходимо взять данные по одному виду товаров и из суммы дохода отнять расходы на его производство.

Затратный

Универсальным вариантом определения выручки от продаж считается затратный метод. Его суть состоит в определении расходов на производство единицы продукции. Рассчитав данный показатель, можно понять, сколько компания потратила на изготовление товаров, и сравнить результат с прибылью.

Аналитический

Если цель расчета прибыли от реализации продукции не только в оценке показателя, но и в исследовании причин, повлиявших на его образование, рекомендуется использовать аналитический метод. С его помощью можно понять, какой из нижеперечисленных факторов оказал прямое влияние на динамику прибыли:

• количество выпущенной продукции;
• затраты на изготовление товаров;
• отпускная цена;
• число видов производимой продукции;
• качество производства.

На основании полученных результатов можно определить пути повышения выручки от реализации продукции. Для того, чтобы рассчитать показатель аналитическим методом, необходимо четко следовать общепринятой инструкции:

В первую очередь, нужно рассчитать базовую рентабельность товаров

Для этого находят отношение между плановым показателем дохода и фактическими производственным затратами.
Далее, важно найти фактическую выручку от продажи товаров. Показатель рассчитывают, используя формулу из метода прямого счета.
Следующий этап связан с определением факторов, повлиявших на объем прибыли

Для этого доход рассчитывают отдельно с использованием исследуемых показателей.

В заключение, подводятся итоги, которые включают в себя рекомендации по повышению выручки от продажи товаров.

Формулы для расчета выручки от продаж

Независимо от того, какой метод расчета показателя применяется, важно знать формулы, которые помогают определить прибыль от реализации продукции:

Метод (показатель)	Формула	Расшифровка формулы
Прямой счет	(ЦР * ОП) – (ЗП * ОП)	ЦР – реализационная цена; ОП – объем производства, в единицах; ЗП – затраты на изготовление единицы продукции.
Затратный	ЗП / ЦР	ЗП – затраты на производство продукции; ЦР – цена реализации товаров
Аналитический (определение рентабельности продукции)	ОД / ЗП	ОД – ожидаемый доход за год; ЗП – затраты на производство продукции (полная себестоимость)
Аналитический (доход от реализации)	ФС / ЦР * ОП	ФС – фактическая себестоимость; ЦР – цена реализации; ОП – объем производства
Плановый объем реализации	ОРп + Пн – Пк	ОРп – объем реализации по плану; Пн – количество остатков товаров на начало года; Пк – число единиц продукции на конец отчетного периода

Исчисление и анализ показателей рентабельности

Показатель общей рентабельности за отчетный период вырос с 0,19 в 2008 до 0,97 в 2009 году, то есть увеличился в 5 раз. Это говорит о том, что в 2009 году каждый рубль реализации приносил в среднем около 1 копейки балансовой прибыли.

Надо отметить резкое снижение данного показателя по сравнению с 2007 годом, когда он составлял 23,3% и упал за 2008 год до 0,19 (т.е.

на 23,11%). Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также вырос в 2009 году с 0,14 на начало года до 0,8 на конец отчетного периода. Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько возрос. Таким образом, в 2009 году на 1 руб.

реализованной продукции предприятие имело лишь 0,8 копеек чистой прибыли. Рентабельность всей реализованной продукции снизилась за отчетный период на 1% и составила к концу 2009 года 2,6%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 1 копейку меньше прибыли от реализации.

Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции очень низкие.

В 2008г. вследствие снижения спроса на продукцию из-за неплатежеспособности большинства потребителей, а также вследствие получения убытков от вне­реализационных операций показатели рентабельности продукции существенно сни­зились.

Рентабельность вложений предприятия- это следующий показатель рента­бельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных: 1. Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1руб.

2. Рентабельность вложений по чистой прибыли; 3. Рентабельность собственных средств, позволяющий установить зависи­мость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером при­были, полученной от их использования. 4. Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эф­фективность вложений предприятия в деятельность других организаций.