Плательщиками налога на имущество организаций являются

Ставка налога

Как происходит расчет налога на имущество юр лиц?

В соответствие со ст. 372 ставка налога на имущество юридических лиц устанавливается законами субъектов.

По федеральным нормам коэффициент не должен превышать 2,2%. В регионах допускается дифференцирование ставок по типам/видам плательщиков и балансовых объектов.

Если налогооблагаемая база выражается кадастровой оценкой, максимум с 2016 года составляет 2% для всех регионов и остается на этом уровне в текущем налоговом периоде.

Напомним, что еще в 2015 году столичный регион пополнял бюджет на 1,7%, тогда как остальная Россия рассчитывала налог на имущество юридических лиц по ставке 1,5%.

Для имущества, относящегося к магистральным трубопроводам, энергетическим линиям, субъекты не имеют права применять ставки свыше 1,6% в 2017 году и 1,9% в 2018 году. Правда, в 2013 году расчет велся на коэффициенте 0,3%, достигнув в прошедшем 2016 – 1,3.

Для ж\д путей общего пользования и объектов их технологической составляющей ставки еще ниже:

• 2017 г. – 1%;
• 2018 – 2019 г. г. – 1,3%;
• 2020 г. – 1,6 %.

Особая категория имущества, где действуют нулевые коэффициенты, включает:

• объекты газовой инфраструктуры (трубопроводные магистрали, системы газодобычи, транспортировки и хранения «голубого» топлива);
• объекты разработки месторождений полезных ископаемых и недропользования.

Но фактическое отсутствие имущественных отчислений применяется только, если активы поставлены на баланс с 01.01.2015 и хотя бы частично расположены в Якутии, Иркутской или Амурской областях. Предположительно, такая практика сохраниться до 2035 года.

Если региональные ставки какой-либо части имущественных отчислений для предприятий не предусмотрены, применяются федеральные коэффициенты.

Формирование декларации по налогу на имущество в 1С

Для формирования декларации по налогу на имущество в 1С: Бухгалтерия необходимо совершить такие действия:

• в главном меню программы выбрать «Отчеты» → «1С-Отчетность» → «Налог на имущество»;
• в открывшемся окне нажать на кнопку «Заполнить». С левой стороны будут указаны разделы декларации, а с правой — сам расчет;
• каждую ячейку документа можно расшифровать, нажав соответствующую кнопку. Это действие позволит понять, каким именно образом образовалась та или иная сумма;
• после формирования декларации ее необходимо «Проверить» на соответствие контрольным соотношениям;
• если декларация заполнена верно, ее можно распечатать или выгрузить для отправки электронного файла в ИФНС.

Совет! К программе можно подключить сервис 1С: Отчетность, и тогда декларацию по налогу на имущество можно будет направлять непосредственно из 1С: Бухгалтерии без выгрузки электронного файла.

Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Подробнее Заказать

Когда нет необходимости в сдаче рассматриваемой декларации?

Если у организации полностью отсутствуют основные денежные средства, облагаемые налогом на имущество, то вообще нет необходимости в сдаче такой декларации. К примеру, не нужно подавать декларацию, когда у компании на балансе имеются исключительно движимые основные средства.

Нужно обратить внимание, что с 2019 года налог платится только за объекты недвижимости. Об этом можно узнать в статье под номером 80

Найти этот момент возможно в пункте 1 данной статьи. Дополнительную информацию возможно узнать в статьях под номерами 373 и 374. Еще декларацию могут не сдавать предприниматели, поскольку им в принципе не нужно платить данный налог.

Следует запомнить, что налог начисляется по кадастровой стоимости имущества. Это делается только в том случае, если ранее в вашей области был принят соответствующий закон. Если конкретная недвижимость не попадает под нормы регионального закона — налог начисляется с остаточной стоимости.

Какие сроки сдачи декларации по налогу на имущество?

Декларация подается в налоговую по завершении налогового периода. Это может быть сделано не позднее 30 марта следующего года. При этом последний срок сдачи может попасть в нерабочий день. В таком случае нужно обратиться в налоговую в первый рабочий день.

В текущем году были внесены некоторые коррективы, в частности, срок сдачи документа в связи с карантином по причине распространения коронавирусной болезни был перенесен. Отныне сдать декларацию можно на три месяца позже установленного срока (следовательно, до 30 июня).

Куда сдавать декларацию?

Декларация обязательно должна быть направлена в ИФНС по месту нахождения имущества.

Как правильно заполнять декларацию?

Этот документ должен состоять из:

• титульного листа;
• раздела под номером 1 (сумма налога, подлежащая уплате);
• раздела под номером 2 (определение налоговой базы, исчисление точной суммы налога в отношении имущества, подлежащего налогообложению);
• пункта 2.1 (точные данные о недвижимости, которая обязательно облагается налогом);
• пункта под номером 3 (определение точной суммы налога, который требуется уплатить за конкретный период по объекту, налоговая база которого попадает под определение «кадастровая стоимость»).

В документе, который компания подает по месту своего нахождения, не стоит дублировать информацию, отраженную в декларациях, сдаваемых фирмой:

• по нахождению подразделений, выделенных на отдельный баланс;
• по нахождению объектов, которые являются территориально удаленными.

Остались вопросы или нужна помощь в составлении декларации? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Эффективное управление денежными потоками в период кризиса
Отчётность за 2019г. и 1 квартал 2020 года: новые сроки

Куда нужно платить налог на имущество?

Налоговое Законодательство устанавливает уплату всех налогов по месту нахождения объектов имущественных прав, то есть по месту его регистрации.

Физических лиц

Граждане страны обязаны пройти регистрацию своего имущества в Налоговой инспекции по месту своего постоянного или временного проживания, если сведения из единой базы имущественных прав Росреестра фактически не поступили в инспекцию.

На основании имеющихся сведений служба по налогам и сборам рассылает платежные квитанции своим налогоплательщикам с указанием всех необходимых реквизитов оплаты:

• учетного номера конкретной инспекции, ее фактического и юридического адреса;
• номеров корреспондентского и расчетных счетов обслуживающего сборщика налогов банка;
• полные сведения об объекте недвижимости, за который взимается сбор в казну;
• данные налогоплательщика и адрес его регистрации.

Если квитанция не получена, то владелец обязан в добровольном порядке подать ходатайство в инспекцию по месту регистрации о постановке на налоговый учет имеющегося в его распоряжении имущества.

Юридических лиц

Хозяйствующие субъекты обязаны делать отчисления по имущественному налогу в то подразделение ФНС, куда подается отчетность, либо по месту фактического нахождения имущества.

Организаций

Однако коснемся вопроса, куда платить налог на имущество организаций: в случае признания организации как крупнейшего налогоплательщика, то все отчисления она обязана проводить по месту постановки на налоговый учет всех имеющихся на балансе активов предприятия одновременно.

Налогооблагаемое имущество предприятий

Какое имущество юридических лиц облагается налогом?

Под налогообложение попадают объекты, учтенные как основные средства. Характер владения не важен.

Собственность ли это, или предприятие временно обладает/распоряжается объектом, главное, чтобы актив находился на балансе.

Налоговое имущество должно отвечать ряду требований:

• использоваться в профильной деятельности организации;
• предусматривать длительный срок эксплуатации – более 12 месяцев;
• приносить предприятию экономическую выгоду;
• не предназначаться для перепродажи.

ГК РФ к недвижимым видам имущества относит объекты, неразрывно связанные с местом расположения. Перемещение в пространстве таких вещей невозможно без нанесения невосполнимого ущерба для функционального назначения (ст. 130). Как правило, это различные строения.

Однако существуют имущественные категории, в силу специфики эксплуатации которых их налогообложение не целесообразно. Исключения определены в п.4 ст. 374. Не облагается налогами:

• имущество предприятий основных средств производства первой и второй амортизационных групп;
• земля и другие природоиспользуемые объекты;
• объекты системы военной и приравненной к ней службы, используемые для обеспечения безопасности и правопорядка, оборонных нужд;
• международные суда;
• суда с атомными технологиями работы;
• ядерные научные установки, места хранения радиоматериалов;
• имущество культурно-исторического наследия;
• космические объекты.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

Перечень льготников

В Налоговом кодексе перечислены 15 льготных категорий граждан, которые освобождены от уплаты налога на имущество (), включая:

• пенсионеров, включая военных пенсионеров;
• инвалидов;
• ветеранов ВОВ и тыла;
• блокадников;
• ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС и пр.

Это федеральные льготники, которые не платят налог на имущество, независимо от региона проживания на территории России. Есть также местные льготы, которые вводятся по решению муниципальных властей.

Чтобы узнать о льготах в Вашем регионе, можно воспользоваться специальным сервисом от ФНС. Здесь необходимо указать вид налога и регион проживания и на основании этого получить полный список льготников.

Как узнать о льготах по налогу на имущество в 2021 году

Законодательно установлено несколько видов недвижимого имущества, в отношении которых можно получить льготу:

• квартира;
• комната;
• жилой дом;
• гараж.

Льготу можно получить в отношении одного объекта каждого вида: на одну квартиру, один жилой дом, один гараж. То есть пенсионер имущественный налог платит только, если у него несколько квартир в собственности. Если у пенсионера одна квартира, то налог он не платит.

Пенсионерка Новикова имеет в собственности загородный дом и квартиру.  Она получает освобождение от уплаты налога и на дом, и на квартиру.

Пенсионерка Арсеньева имеет в собственности ½ долю в квартире в Екатеринбурге и квартиру в Москве. Освобождение от налога пенсионерка может оформить в отношении одной квартиры, а за вторую – будет платить налог.

Стоит отметить, что налоговая инспекция автоматически предоставляет льготу в отношении самой дорогой недвижимости. Никаких дополнительных заявлений льготникам подавать не нужно. Пенсионерка из примера выше получит «письмо счастья» из налоговой в отношении квартиры в Екатеринбурге.

С 2018 года перечень федеральных льготников дополнили многодетные семьи (по Федеральному закону от 15.04.2019 № 63-ФЗ).  Раньше семьям с тремя и более детьми предоставляли льготы не во всех регионах, а только по решению местных властей. Теперь всем без исключения многодетным полагается дополнительный вычет на каждого ребенка 5 кв.м. из площади квартиры и 7 кв.м. — из площади дома.

У Марины трое детей. Она живет с ними в квартире 60 кв.м. До принятия поправок она должна была заплатить налог с 40 кв.м. Теперь она вправе применить вычет за детей и заплатит сбор с 25 кв.м.

Для многодетных семей вычет предоставляется только в отношении жилья (на гараж и нежилые помещения льгот не будет).

Есть определенные категории налоговых послаблений, которые связаны не со статусом плательщика, а с типом недвижимости: это льготы на творческие студии и хозпостройки. Вычет можно получить на один такой объект в собственности.

Как подтвердить свое право на льготы

Право на льготы необходимо дополнительно подтверждать. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства необходимо предоставить:

• ;
• документ, подтверждающий право на льготы (с 2018 года подтверждающие документы прикладывать не обязательно – ФНС сама формирует запросы для проверки информации).

Желательно подавать заявление не позднее 1 ноября текущего года. Обратиться в инспекцию можно лично, направить заявление почтой (заказным письмом с описью вложения) или использовать личный кабинет налогоплательщика.

С 2018 года в Налоговой инспекции вводится беззаявительный порядок предоставления льгот для некоторых россиян. Они могут не предоставлять заявление для получения льготы по налогу на имущество. Беззаявительный порядок действует в отношении:

• пенсионеров;
• предпенсионеров;
• инвалидов (ряда категорий);
• многодетных семей.

С 2021 года перечень дополнили ветераны боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (п.18 ст.1 374-ФЗ).

Как вернуть переплату по налогу на имущество

До 2021 года в Налоговом кодексе (по старой редакции п.6 ст.408 НК) при обращении физлица с заявлением на предоставление льготы он мог рассчитывать на льготы при уплате налога на имущество только за три налоговых периода. С января 2021 года данная правовая норма утратила силу и пересчет налогов для льготников станет более выгодным (п. 56 ст. 2 374-ФЗ).

Теперь они могут получить перерасчет налога на имущество физлиц без ограничений по количеству налоговых периодов, за которые допускается получить перерасчет.

По каким объектам налог не платят

Налог не платите с имущества, которое:

• не является объектом налогообложения;
• попадает под льготу в виде освобождения.

В первую группу попадают активы из пункта 4 статьи 374 НК:

• земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
• основные средства, предназначенные для обеспечения безопасности и обороны, числящиеся на балансах силовых структур, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
• объекты культурного наследия федерального значения;
• ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;
• ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты;
• корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Кроме того, не нужно платить налог с имущества, для которого льготы установлены региональными законами (п. 2 ст. 372 НК).

Что понимает закон под термином «коммерческая недвижимость»?

Действующее законодательство относит к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц жилые дома, квартиры и комнаты, гаражи и машино-места, объекты незавершенного строительства и иные здания, сооружения, помещения (п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ). Понятие «коммерческая недвижимость» в НК не раскрывается: по сложившейся юридической практике к данной категории имущества относят объекты, предназначенные для извлечения постоянной прибыли.

Виды собственности, подпадающие под определение «коммерческая недвижимость»:

— офисы и бизнес-центры;
— кафе и рестораны;
— гостиницы;
— склады;
— производственные цеха;
— автомойки;
— апартаменты и так далее.

Юрист юридической службы «Единый центр защиты» Артем Морозов пояснил, что в российских нормативных актах для обозначения объектов коммерческой недвижимости используется термин «имущество организаций».

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является недвижимость, обладающая следующими признаками:

— она учитывается на балансе в качестве объектов основных средств;
— запись о ней внесена в ЕГРН;
— если же такой записи нет, то должны присутствовать основания, подтверждающие прочную связь строения с землей и невозможность переместить объект без причинения его назначению несоразмерного ущерба.

Управляющий партнер консалтинговой компании TOP LINE Наталья Ненашева к свойствам, характеризующим коммерческую недвижимость, отнесла следующие:

— уникальность каждого объекта;
— сравнительно небольшое количество сделок на рынке вследствие специфики актива;
— высокая капиталоемкость недвижимости;
— длительный период присутствия актива на рынке;
— низкая степень взаимозаменяемости объектов из-за существенной зависимости спроса от местоположения объекта, состояния инфраструктуры в районе нахождения недвижимости и других факторов;
— необходимость постоянного управления недвижимостью для получения приемлемого дохода;
— сделки с коммерческой недвижимостью регулируются в рамках предпринимательского права;
— существование ряда специфических рисков (финансовые риски, связанные с условиями пересмотра арендной платы, риски накопления внешнего и функционального износов и др.).

Кстати, земельные участки не подлежат обложению налогом на имущество организаций.

Важно отметить, что владение коммерческой недвижимостью отличается от владения жильем, поэтому и порядок исчисления налога на имущество физических лиц в отношении квартир и, скажем, офисных помещений, будет разным. Так, например, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, устанавливаются в размере, не превышающем 0,1% от кадастровой стоимости

В отношении зданий, строений, сооружений, помещений налоговая ставка может быть установлена в размере, не превышающем 2% от кадастровой стоимости, — рассказали Gipernn.ru в Управлении ФНС России по Нижегородской области

Так, например, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, устанавливаются в размере, не превышающем 0,1% от кадастровой стоимости. В отношении зданий, строений, сооружений, помещений налоговая ставка может быть установлена в размере, не превышающем 2% от кадастровой стоимости, — рассказали Gipernn.ru в Управлении ФНС России по Нижегородской области.

Транспортный налог

Из важного – отменены налоговые декларации по транспортному налогу и изменены сроки его уплаты. Также предусмотрены особенности прекращения уплаты налога в связи с уничтожением транспортного средства.. 1

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

• Статья 363.1 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по транспортному налогу. Налог они будут уплачивать на основании собственных расчетов.
• Налоговые органы начнут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных суммах налога. В случае несогласия с расчетом налога налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога. Срок рассмотрения таких пояснений составляет 1 месяц (с правом его продления еще на 1 месяц). По его истечении налогоплательщику направляется уточненное сообщение об исчисленной сумме налога (в течение 10 дней после составления такого сообщения) либо требование об уплате налога, если по результатам рассмотрения пояснений выявлена недоимка (п. 4–6 ст. 363 НК РФ).

2. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.

Законодательные органы субъектов РФ больше не станут определять сроки уплаты транспортного налога (абз. 2 ст. 356 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

3. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

Как начисляется налог на имущество организации

Порядок начисления налога на имущество юридических лиц. Фото № 8

Для ИП расчеты проводит налоговая служба. Предпринимателю остается провести отчисления в установленные сроки. Юрлица декларируют налоги собственными силами. 

Определение средней стоимости для отчетного периода

Складывается остаточная стоимость объекта на 1 число каждого месяца в рассчитываемом периоде и 1-е число месяца, следующего за отчетным. Высчитывается частное делением полученной суммы на число месяцев, увеличенное на 1.

Сст = (Ост1+Ост2+n+ ОСТн+1)\ n+1, где

• Сст – средняя стоимость объекта;
• Ост – остаточная стоимость актива на 1-е число месяцев в отчетном периоде;
• N – количество отчетных месяцев.

Определение базы налога

Алгоритм схож с первым расчетом. С той разницей, что сложить нужно остаточную стоимость объекта на 1-е число каждого месяца в годовой отрезок, последнюю дату налогового периода (обычно — 31.12). Сумма делится на месяцы, итог увеличивается на 1.

СГст= (Ост1+Ост2+ОСТ…+ ОСТн+ОБст)\n+1, где

• СГст – среднегодовая стоимость;
• Ост – остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде;
• ОБст – остаточная балансовая оценка предмета на 31 декабря;
• n – количество месяцев.

Расчет имущественного налога и авансового платежа

Теперь все готово для определения имущественного налога юрлиц. Для этого региональная ставка по конкретному имуществу умножается на среднегодовую стоимость актива. От результата отнимаются проведенные за год авансовые отчисления.

Расчетная формула авансов. Средняя стоимость умножается на коэффициент налога.

АВп= Сст х Нст, где

• АВп – авансовый платеж;
• Сст – средняя стоимость;
• Нст – налоговая ставка.

Остается провести отчисления в бюджет согласно действующих сроков. 

Налоговая база по налогу на имущество в 2020 году

Вид имущества	База
административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них	кадастровая стоимость
нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей	кадастровая стоимость
любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств	кадастровая стоимость
любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России	кадастровая стоимость
жилые помещения, гаражи и машиноместа, садовые дома, жилые и хозяйственные строения или сооружения, которые организация разместила на земельных участках, предназначенных для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, объекты незавершенного строительства	кадастровая стоимость
иное имущество, по которому не применяют кадастровую стоимость	Среднегодовая стоимость

Понятие коммерческой недвижимости

В действующем законодательстве РФ отсутствует чёткое определение понятию «коммерческая недвижимость». Впрочем, в сложившейся юридической практике, под недвижимостью коммерческого плана понимают помещение, которое не относится к жилому фонду, и используется владельцем не в личных целях, а для получения денежной или иной прибыли.

Условно говоря, приобретение коммерческой недвижимости необходимо для инвестиций с целью получения стабильного денежного дохода в долгосрочной перспективе. Другими словами, любое здание, сооружение, которое сдается в аренду или служит производственным складом, цехом, считается коммерческой недвижимостью.

К подобным видам собственности можно отнести:

• Торговые центры и магазины;
• Гаражи, автомойки и автосалоны;
• Рестораны и кафе;
• Гостиницы и хостелы;
• Апартаменты;
• Бизнес-центры, офисы и так далее.

Стоит отметить, что к коммерческой недвижимости также относятся земельные участки, воздушные и морские суда, а также суда внутреннего плавания. Последние относятся к недвижимости на основании регистрации в том или ином аэропорту, или порту.

Любой вид коммерческой недвижимости подлежит налогообложению. До 2015 года, налог по всем типам недвижимости начислялся исходя из среднегодовой стоимости. Впрочем, на данный момент расчёты для определённых типов недвижимости производятся по кадастровой стоимости, которая приближена к рыночной. Это увеличивает налоговое бремя.

Среди объектов, для которых используется кадастровая оценка, выделяют:

• Торговые комплексы и помещения в его составе;
• Иностранная недвижимость, расположенная в пределах РФ;
• Административные здания и центры;
• Нежилые помещения, предназначенные для офисов, общепита, торговых точек и объектов обслуживания населения.

Для всех остальных объектов недвижимости размер и ставка налога вычисляются по балансовой стоимости.

Кто должен платить?

Владение помещениями неизбежно влечёт за собой обложение налогом. Таким образом, платить за свое имущество обязаны все юридические и физические лица, а также коммерсанты, владеющие коммерческой недвижимостью. Режим налогообложения значения не имеет.

Для юридических и физических лиц заметно различается как режим налогообложения, так и сам размер налогов.

Кто может не платить?

Налог на недвижимость является региональным платежом, поэтому местные власти сами могут решать какие льготы следует предоставить, а какие убрать. Если льготы предоставлены местными властями, их нужно все время подтверждать. Если же льготы предоставлены налоговиками, то подтверждение не нужно.

По общему правилу, от налогов полностью освобождены следующие организации:

• Религиозные и бюджетные учреждения;
• ТСЖ, ЖСК;
• Заведения транспорта;
• Оборонные предприятия;
• Метрополитен;
• Предприятия, в штате которых работают инвалиды;
• Автомобильные компании;
• Учреждения культуры.

Частично освобождаются от уплаты налогов объекты:

• Научного;
• Медицинского;
• Образовательного характера.

Таким образом, можно видеть, что от налогов освобождены организации некоммерческого толка, а право на частичные льготы имеют социальные и научные организации.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА, АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

По имуществу, которое находится на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения данной организации (с учетом особенностей, предусмотренных в ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по месту постановки представительств на учет в налоговых органах.

Если налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, то уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

ЭТО ВАЖНО

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, налоговые декларации — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нужно отметить, что в настоящее время имеются случаи, когда суды выносят решения о незаконном включении строений организаций в перечень объектов недвижимости, для которых налоговая база — кадастровая стоимость (Определение Верховного Суда РФ от 04.03.2015 № 5-АПГ 15-4).

В письме ФНС России от 28.04.2015 № БС-4-11/7315 «О налоге на имущество организаций» отмечено следующее: если принято решение об исключении из перечня неправомерно включенного в него объекта недвижимости, то налоговая база в отношении указанного объекта в соответствующем налоговом периоде определяется как среднегодовая стоимость. Корректировка налоговой базы в данном случае не производится.

Если декларация по налогу на момент решения суда уже была сдана, то организация должна подать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Это необходимо сделать и в том случае, когда в результате перерасчета была выявлена излишне уплаченная сумма налога.

Особенности исчисления налога на имущество организаций не позволяют проводить соответствующую корректировку налоговой базы прошлого года в текущем налоговом периоде.

Налогообложение для сбалансированности бюджетов всех уровней

Роль налогообложения

С июня-августа прошлого года Минфин совместно с ФНС и другими заинтересованными ведомствами пересматривает принципы налогообложения.

Действующая ныне налоговая схема оценивается с позиции недополучаемых бюджетных поступлений всех уровней.

В октябре (возможно, уже в августе) 2017 года можно ждать перемен в принципах налогоотчислений, ставок и льготных перечней. Имущественных, в том числе.

Бухгалтериям организаций рекомендуем целенаправленно отслеживать поправки.

Об изменениях по налогу на имущество организаций вы можете узнать, посмотрев видео:

Watch this video on YouTube

08 Фев 2017      kasjanenko    
    891