Готовая учетная политика — образец для организации

Какие вопросы решает учетная политика

Перечень проблем, которые затрагиваются в учетной политике, весьма обширен.

Если речь идет о бухгалтерии, то тут и рабочие планы счетов, способы учета товаров и материалов, способы распределения доходов, шаблоны первичных документов и т.д.

Учетная политика в плане налогов также разнообразна по своему содержанию. Она определяет:

• систему и структуру налогов, оплачиваемых организацией;
• объекты налогообложения;
• пути признания расходов и доходов для вычисления налога на прибыль;
• способы начисления амортизации, определения стоимости производственно-материальных активов;
• порядок исполнения налоговых обязательств и т.п.

Учётная политика для налогового учёта: что изменилось с 2021 года

Налог на прибыль

Обособленные подразделения

С 2021 года организации, у которых есть обособленные подразделения и которые применяют пониженные ставки налога на прибыль, должны определять долю прибыли для каждого обособленного подразделения отдельно по налоговой базе, сформированной для каждой специальной ставки. Поэтому, организациям следует просчитать, какой показатель выгоднее использовать — среднесписочная численность или расходы на оплату труда, и закрепить его в учётной политике.

Пониженные ставки по налогу на прибыль для ИТ-отрасли

С 1 января 2021 года начали действовать льготные налоговые ставки: 3% в федеральный бюджет и 0% в региональный. Также отменили «мгновенную амортизацию» для крупных ИТ-компаний. Со следующего года такие компании затраты на приобретение электронно-вычислительной техники учитывают в общем порядке.

Инвестиционный вычет по НИОКР

С 1 января 2021 года в инвестиционный налоговый вычет можно включить расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. До 90% можно отнести на уменьшение платежей в региональные бюджеты, а 10% — в федеральный бюджет. Право на вычет появляется в том отчётном периоде, когда завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт их сдачи-приёмки. Неиспользованная часть вычета может быть перенесена на будущее.

НДС

Сократили список операций, по которым ИТ-компании не платили НДС

Теперь льгота по освобождению от НДС касается тех компаний, которые внесли своё ПО и базы данных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Другие услуги, связанные с деятельностью в ИТ-сфере, от НДС не освобождаются.

Страховые взносы

Пониженные страховые ставки для ИТ-компаний.

С 2021 года действуют новые пониженные тарифы:

— 6% на обязательное пенсионное страхование;

— 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— 0,1% на обязательное медицинское страхование.

Льгота по социальным взносам для МСБ

Малому бизнесу продлили действие пониженных взносов с зарплаты свыше МРОТ по ставке 15% на 2021 год.

Имущественные налоги

Отменили декларации по транспортному и земельному налогам для организаций

Компании, у которых числится на балансе транспорт или земля, обязаны самостоятельно рассчитывать и платить налог. Налоговики тоже будут присылать уведомления, но отсутствие уведомления не снимает обязанности заплатить налог вовремя.

Требования, установленные ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

N п/п
Наименование требования
Сущность требования. Учетная политика организации должна обеспечивать
Некоторые следствия (практическое применение требования)
1
Полнота
— полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности
1. Все факты хозяйственной деятельности должны сразу же — в момент совершения операции или непосредственно после ее совершения — оформляться соответствующими первичными документами. 2. В организации должен быть разработан и должен строго соблюдаться график документооборота
2
Своевременность
— своевременное отражение фактовхозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности
3
Осмотрительность
— большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытыхрезервов
1. В бухгалтерской отчетности следует отражать максимально реалистичную информацию по принципу «если произойдет худшее…», а активы оценивать по принципу «наименьшая между учетной и рыночной ценой». 2. Необходимо формировать оценочные резервы (по сомнительным долгам, под обесценение материальных запасов и ценных бумаг). 3. При необходимости следует также раскрывать в отчетности информацию об условных активах и обязательствах
4
Приоритет содержания перед формой
— отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из ихправовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования
1. Несмотря на то что основанием для отражения операций в учете являются первичные документы, а основанием для совершения операций — договорные отношения, и юридическое оформление операции оказывает непосредственное влияние на порядок их отражения в бухгалтерском учете, а также на налогообложение сделки (операции), помимо правовой формы нужно также учитывать экономическую сущность совершаемых действий. 2. Применяя данное требование к операциям, связанным с признанием уже исполненного договора недействительным, следует отражать «обратные» операции по возврату полученного и принятию возвращаемого в бухгалтерском учете в периоде их фактического совершения (в процессе реституции), а не сторнировать операции, совершенные в том периоде, когда исполнялся первоначальный договор. В таких ситуациях желательно согласовать порядок действий с контрагентом (поскольку от выбранного вариантазависит и документооборот), а также прописать выбранный вариант в учетной политике
5
Непротиворечивость
— тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный денькаждого месяца
1. Нужно грамотно разработать рабочий план счетов, чтобы все субсчета и аналитические счета, открываемые в развитие синтетического счета, охватывали все разновидности соответствующихактивов и обязательств и полно раскрывали аналитику по счету. 2. Необходимо строго соблюдать график документооборота и бухгалтерскую процедуру при отражении операций в накопительных первичных документах и учетных регистрах. 3. Следует периодически проверять тождество данных аналитического и синтетического учета
6
Рациональность
— рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации
1. При разработке учетной политики следует учитывать масштабы и специфику деятельностиорганизации. 2. При решении организационных вопросов необходимо сопоставлять расходы (на автоматизацию учета, на децентрализацию учета и т.д.) с выгодами (к примеру, достоинствами и аналитическими возможностями соответствующих бухгалтерских программ) и реальными потребностями пользователей (руководства организации). 3

При разработке методологического раздела учетнойполитики следует обращать особое внимание на расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом и, учитывая конкретные обстоятельства, выбирать одну из стратегий: минимизации расхождений (приближения бухгалтерского учета к налоговому) или повышения качества и информационной ценности бухгалтерской отчетности(с неизбежным увеличением числа несовпадения методов бухгалтерского и налогового учетаи, соответственно, объема работы бухгалтера)

Если учетная политика составлена с соблюдением всех допущений и требований, исполнение ее положений при организации и ведении бухгалтерского учета должно обеспечить высокое качество информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности организации.

Учет ТМЦ

Переходим к блоку, в рамках которого рассматриваются вопросы, связанные с учетом товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Для начала обратимся к учету товаров.

В отношении покупных товаров организация вправе установить формирование их стоимости в налоговом учете как без учета дополнительных расходов по их приобретению, так и с учетом их. Организация решает, все ли дополнительные расходы включаются в стоимость покупных товаров или только определенные их виды. Перечень дополнительных расходов, включаемых в стоимость приобретения товара, устанавливается в учетной политике. Обычно выбор в пользу того или иного способа формирования стоимости товаров зависит от того, каким образом их стоимость формировалась в бухгалтерском учете.

Следующий момент — указание на метод оценки товара при его реализации. Выбирается один из трех методов: по себестоимости единицы, по средней стоимости, метод ФИФО. Допускается как применение единого метода по всем видам товаров, так и выбор индивидуального метода для каждой группы.

В отношении сырья и материалов организация указывает способ их оценки при списании. Предлагаются на выбор те же методы, что использовались для оценки товаров. Аналогично допускается применение различных методов оценки для различных групп сырья и материалов.

В отношении малоценного имущества (материальные ценности длительного пользования, не относящиеся к категории амортизируемого имущества) организация должна указать, каким образом его стоимость включается в состав текущих расходов: единовременно (по аналогии с сырьем и материалами) либо равными долями в течение более чем одного отчетного перехода (исходя из срока полезного использования либо другого экономически обоснованного показателя).

Что такое учетная политика организации?

Учетная политика — это свод правил для ведения учета на предприятии. Формируется она в начале хозяйственной деятельности предприятия и утверждается приказом руководителя.

Содержание приказа по учетной политике дает ответы на следующие вопросы:

• Как вести бухгалтерский и налоговый учет?
• Какие счета будут включены в рабочий план?
• По каким правилам учитывать активы и пассивы?
• Как начислять амортизацию?
• Какие документы использовать для оформления?
• Кто будет ответственен за учетную деятельность?

Законодательство РФ позволяет предприятиям самостоятельно выбирать способ ведения бухучета в зависимости от формы собственности, вида деятельности, численности персонала, состава активов и пассивов.

Учетная политика утверждается на следующий год, изменить установленные правила в течение года не получится за редким исключением. Изменения можно вносить только по завершению календарного года. Однако можно добавить порядок отражения новых операций, в отношении которых не было прописано никаких правил, это не считается изменением.

Правильно составленная учетная политика на предприятии поможет оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет.

О данном понятии можно также прочитать в ст. 8 Закона №402-ФЗ от 06.12.2011.

Не нужно относиться формально к составлению учетной политики, так как в дальнейшем учетную деятельность придется ввести в соответствии с прописанными правилами, поменять их будет в течение года проблематично.

Новые организации обязаны составить приказ по учетной политике в течение 90 дней с момента регистрации, при этом правила, прописанные в ней, начинаются действовать с даты образования юридического лица.

Задачи и функции

Задачи и функции учетной политики:

1. Обеспечивать отражение всех совершаемых операций.
2. Обеспечивать своевременный учет по факту совершения операции.
3. Обеспечивать полное отражение всех расходов, не допуская скрытых резервов.
4. Обеспечивать равные остатки по данным аналитических и синтетических счетов.
5. Обеспечивать рациональное и оптимальное ведение учета, исходя из размеров компании, деятельности, совершаемых операций.

Учетная политика для ИП

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому они утверждают ее только для налоговых целей.

Учетная политика для организаций на УСН в наиболее простом варианте ограничена несколькими пунктами:

1. Налоговый учет ведет главный бухгалтер (директор, бухгалтерская фирма).
2. Объект налогообложения — доходы за вычетом целевого финансирования и доходов от переоценки валютных средств.
3. Налоговым регистром является книга доходов и расходов, записи в которую делаются на основе первичных документов.
4. Учет ведется с использованием программы 1С: Бухгалтерия.
5. Сумма УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы.

Некоторые сайты бухгалтерской направленности предлагают конструктор учетной политики. Последовательно выбрав в конструкторе способы оценки ОС, МПЗ, резервов, прочих доходов и расходов, создается свод правил отражения операций и формирования отчетных данных для целей бухгалтерского или налогового учета.

Организационные аспекты учетной политики

Здесь должна отражаться информация в первую очередь об отчетном году. Для всех организаций это период с 1 января по 31 декабря.

Организационный порядок бухгалтерской службы. Этот порядок предприятие устанавливает самостоятельно.

Если на предприятии учет ведет главный бухгалтер или уполномоченное на то лицо, то именно этот человек и несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и ведения учетной политики.

В основном организации не серьезно относятся к формированию плана счетов, что в последствии ведет к серьезным проблемам.

При необходимости предприятие может изменить план счетов, а также включить или же, наоборот, убрать субсчета.

По закону организации должны использовать первичные документы, формы которых предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,при разработки которых предусматривается наличие следующих данных:

наименование документа

код формы

дата составления

наименование организации, составившей документ

содержание хозяйственных операций

измерители хозяйственных операций в денежных и натуральных измерителях

список должностных лиц

подписи сторон.

Обратите внимание. На сегодняшний день допускается создание собственных бланков первичных документов!!!. Также организация должна утвердить регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для накопления информации, отражающейся в первичных документов для ведения бухгалтерского учета

Также организация должна утвердить регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для накопления информации, отражающейся в первичных документов для ведения бухгалтерского учета.

Обязанность следить за правильностью составления регистров лежит на лице, составившее и подписавшее их. Эти лица обязаны хранить государственную и коммерческую тайны.

График документооборота тоже предусматривается в учетной политике. Обязанность по его составлению лежит на главном бухгалтере.

В соответствии с п.33 Положения поведению бухгалтерского учета отчетность должна включать показатели деятельности филиалов и подразделений данной организации. Но законом не предусмотрены формы и сроки представления отчетности обособленных подразделений, так что это нужно обязательно указать в учетной политики головной организации.

Помимо всего прочего в учетной политике прописываются способы представления отчетности. Организации сама выбирает, как представлять ей отчетность: в электронном виде или на бумажных носителях.

На что обратить внимание при составлении учетной политики

В настоящее время составление учетной политики не предоставляет для бухгалтера особого труда – на различных ресурсах содержится много образцов, конструкторов учетной политики и предлагается широкий спектр услуг по ее составлению.

Однако бухгалтеру нужно быть предельно внимательным и избирательным, поскольку не все ресурсы предусматривают и содержат актуальные законодательные данные, отраслевые особенности ведения учета и специфику хозяйствующего субъекта.

При составлении учетной политики бухгалтер хочет учесть все нюансы деятельности, предусмотреть всевозможные факты и способы учета по своей организации

Но стоит обратить внимание на то, что писать о тех разделах или способах учета, которых в действительности нет в хозяйственной деятельности, не стоит. Например, если у организации нет на данный момент нематериальных активов – писать о них не рекомендуется

В последующем учетную политику всегда можно дополнить. Такую рекомендацию дает Александр Елин, генеральный директор аудиторской компании «Академия аудита».

Также бухгалтеру рекомендуется перечислить в учетной политике конкретные формы регистров, а не просто указать учетную программу. Дело в том, что программа может формировать десятки разнообразных регистров и при проверке инспекторы ФНС попросят предоставить все, какие им необходимы. Но в учетной политике можно указать закрытый и краткий перечень регистров, например, журнал хозяйственных операций, оборотно-сальдовые ведомости по счетам и Главную книгу. Теперь, в случае если налоговики запросят какие-то другие регистры, вы вправе будете отказать согласно Письму Минфина РФ от 11.05.2010 № 03-02-07/1-228.

Также после составления представлять учетную политику в налоговую инспекцию не нужно, такого требования в НК РФ нет. Инспекторы могут попросить этот документ только во время выездной налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ)

Инспекторы могут наложить штраф за отсутствие учетной политики и приказа о ее утверждении в размере 200 руб. (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.07.2015 № Ф02-3520/2015). Положение об учетной политике и приказ о ее утверждении — единый документ (п. 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей — для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Учетная политика организации будет единой, включая ее обособленные подразделения, даже если они имеют отдельный баланс.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

• организационно-технический;
• методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
• методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Как исправить ошибку отчетного года?

Исправление ошибки отчетного года осуществляется в зависимости от периода ее обнаружения дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью.

При этом формирование отчетности с учетом выявленных ошибок осуществляется:

• по решению субъекта учета — при выявлении по результатам осуществления внутреннего контроля после подписания отчетности, но до предельной даты ее представления;
• по решению уполномоченного органа — при выявлении по результатам камеральной проверки отчетности после предельной даты ее представления, но до даты ее принятия уполномоченным органом (исходя из существенности ошибки, повлиявшей на достоверность отчетности);
• по решению уполномоченного органа — при выявлении по результатам осуществления внутреннего финансового контроля, внешнего финансового контроля, а также внутреннего контроля или внутреннего финансового аудита после даты принятия отчетности, но до даты ее утверждения (исходя из существенности ошибки, повлиявшей на достоверность отчетности).

В этих случаях записи по счетам бухгалтерского учета отражаются последней отчетной датой отчетного периода и (или) путем формирования отчетности, содержащей уточненные показатели с учетом выявленных и исправленных ошибок.

Когда пора изменить существующий порядок

УП стоит регулярно пересматривать. Она должна всегда соответствовать бухгалтерскому и налоговому законодательству и не противоречить потребностям компании. Но делать это произвольно нельзя.

Изменить и дополнить УП нужно в случаях:

• изменение норм законодательства, регулирующего бухгалтерский и налоговый учет;
• изменение федеральных и отраслевых стандартов учета;
• разработка организацией новых методов и способов учета, которые помогают улучшить качество информации;
• значительные изменения условий работы компании — новые виды деятельности, новая система налогообложения, новые собственники, реорганизация.

При изменении закона новая УП применяется с момента внесения поправок в законодательство, в других случаях — со следующего года.

При изменении УП нужно:

1. подготовить текст с изменениями и объяснением их причин;
2. установить дату, с которой они начнут действовать;
3. провести проверку на соответствие законодательству и отдельным пунктам ранее утвержденной УП;
4. утвердить изменения новым приказом руководства.

После внесения изменений УП не обязательно утверждать заново. Это можно сделать, если внесено много мелких дополнений, которые усложняют понимание документа или в случае значительного изменения первоначального вида документа.

Учетная политика — основной документ по учету в организации, который нужен не только для демонстрации налоговикам во время проверки. Она помогает организации разработать единые стандарты учета и построить бухгалтерию так, чтобы экономить на налогах. В облачном сервисе Контур.Бухгалтерия есть готовые варианты учетной политики для разных налоговых режимов — наши эксперты придумали все за вас. Первые 14 дней работы с сервисом все желающие получают бесплатно.

Учетная политика для целей налогового учета Общие положения

Учетная политика для целей налогообложения — выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Система налогового учета определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Налогоплательщик изменяет порядок налогового учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов, если:

• изменяются законодательство о налогах и сборах или применяемые методы учета;
• налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности.

Решение о внесении изменений в учетную политику при изменении используемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах — не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

Регистры налогового учета, их формы и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике учреждения для целей налогообложения.

Что должна содержать учетная политика в 2021 году?

Обязательно в учетной политике надо утверждать следующие пункты:

— рабочий план счетов предприятия;

— формы первичных документов и других регистров;

— порядок проведения инвентаризации;

— способы оценки обязательств и активов;

— контроль за хозяйственными операциями.

Также организация вправе вносить и другие пункты, которые для нее важны.

Элементы учетной политики

Все вновь появившиеся изменения необходимо вносить в Учетную политику не позднее 31 декабря 2020 года, самостоятельно или с помощью специальной программы «Консультант Плюс».

Учетная политика начинает действовать с 1 января 2021 года. Организация, только что созданная, должна разработать и утвердить свою политику в течение 90 дней после того, как была зарегистрирована.

Если головная организация имеет дочерние предприятия и другие подразделения, то она должны использовать свою учетную политику для всех. Для каждых обособленных подразделений учетная политика не составляется!!!

Предприятие вправе изменить свою учетную политику, если были найдены новые способы ведения учета, если законодательство претерпело изменение, а также реорганизация предприятия или же смена вида деятельности.

Новая учетная политика начинает действовать сначала года, следующего за отчетным, но по закону можно и в текущем 2019 году при определенных условиях.