Дивиденды ооо: расчет, налогообложение и выплата в пользу физических лиц

Как выплатить

Если в протоколе собрания не указано, как выплачиваются дивиденды учредителям ООО — в денежной или натуральной, наличной или безналичной форме, по умолчанию доход выплачивается в денежной форме из кассы или с банковского счета компании. Достаточно редко проценты из прибыли выплачиваются в натуральной форме, это условие обычно содержится в протоколе собрания.

В соответствии с , расходование наличной выручки на перечисление дохода участникам запрещено. Поэтому если компания планирует выплатить дивиденды из кассовой выручки, деньги следует сначала сдать в банк, а затем снять с указанием соответствующего кода движения денежных средств.

Обычно доходы участникам ООО перечисляются по безналу — на банковские карты или счета. Операция отражается в бухучете проводкой Дт 75 Кт 50(51).

Срок перечисления средств — 60 календарных дней с даты протокола собрания участников (п. 3 ст. 28 закона об ООО). Не позднее следующего дня после выплаты доходов компания обязана уплатить НДФЛ. Это отражается проводкой Дт 68.01 Кт 51.

Как начисляются дивиденды

Я уже говорила, что принципиальная разница в начислении лежит в том сегменте, что для владельцев обычных акций размер дивидендов определяется по долевому участию, для тех, у кого на руках привилегированные акции — он стабильный и фиксированный. Фактически, выгодно выбирать портфельные инвестиции, но при этом лучше делать ставку сразу на несколько проектов. Отмечу, что все начисления проводятся исключительно только по результатам работы определенного периода и опираются на стандартные математические формулы: все, что заработано, минус налог, минус фиксированные выплаты дивидендов ВИП-клиентам и затем пропорциональные начисления обычным акционерам.

 
Важный момент: решения об оплате дивидендов не принимаются в судебном порядке, то есть даже, если компания или акционерное общество их не выплатили, получить денежное вознаграждение через суд невозможно. Но при этом в случае ранее принятого решения советом акционеров о выплате дивидендов, и в случае, если оно не реализовывалось, необходимо подать иск на взыскание такой задолженности, но только при условии, что не прошло 3 года с момента того, как выплаты не были произведённые.

Порядок премиального распределения

В случае если вы владеете премиальными акциями, тогда можно рассчитывать, что страховые выплаты будут возмещены вам, если компания окажется банкротом и официально прекратит свое существование. С одной стороны — защищают ваши вложения, с другой, будем реалистами: процедура банкротства в нашей стране настолько длинная, что получить выплаты на руки сложно и иногда даже не реально.

Плюс, если компания выходит за год в прибыль на «зеленую линию», выплаты будут в любом случае. Первыми в расчете на дивиденд — владельцы именно привилегированного пакета.

Величина премий

Для тех, кто уже открыл для себя, что такое инвестиции, и решил приобрести акции компаний, важным станет момент, что выплата и размер дивиденда не фиксированным, и он может меняться от одного периода к другому с учетом эффективности работы компании. Величина премий стабильная только для владельцев привилегированных акций, а те, у кого на руках обычные, могут до конца не знать, сколько в итоге получат. Говоря о наиболее типичных факторах, которые влияют на выплаты дивидендов, выделяют:

• Размер чистой прибыли компании за отчетный период;
• Эмиссия акций обычного и привилегированного сегментов;
• Количество акционеров;
• Выпускалась ли новая партия акций и выводилась ли она на рынок;
• Перспективы дальнейшего развития.

Текущая ситуация: цифры для инвесторов

Человек, который планирует вложить деньги в акции, должен знать, что такое дивиденды, и как их выплачивают. Необходимо понимать особенности компании и ее перспективы на рынке с учетом текущих рыночных тенденций. В Интернете достаточно сайтов, позволяющих отслеживать текущую прибыльность акций национальных и зарубежных компаний. Один из вариантов — пользование сервисом e-disclosure.ru, где приведены подробные данные. Еще один сайт — dohod.ru/ik/analytics/dividend, где простыми словами изложена действующая прибыльность каждой из компаний.

К примеру, на момент написания статьи МРСК Волги показывают доходность 14,4%, Татнефть-П — 14,19% и т. д. Что касается крупнейшего банка (Сбербанк), за 2018 год компания отчиталась по доходности размером 5.6%. При этом нужно понимать, что большое значение имеет прибыль компании. Простыми словами, чем больше организация зарабатывает, тем больше доход инвестора. Общий объем дивидендов за 2018 год превысил отметку в 651 миллиард рублей. И это только для 17 национальных компаний.

Простым языком, формирование дивидендов и выплата производится по схеме, которая принята компанией за основу и прописана в уставе. Особенности этого документа нужно знать акционеру перед покупкой ценных бумаг. При этом сам инвестор должен понимать, что значит его шаг, и какие риски он несет в связи с таким вложением. Читайте далее, можно ли через Сбербанк онлайн оплатить налог на землю.

Часто задаваемые вопросы по дивидендам

Как получить дивиденды?

Чтобы получить дивиденды, надо купить акции и держать их на день, когда происходит фактическая отсечка по дивидендам (для акций, купленных на Московской бирже, эта дата указана в таблице сверху в графе “дата Т-2”). Например, если “дата Т-2” указана 16 июля, то для того, чтобы получить дивиденды, вам необходимо купить акции в любой день и в любое время и держать их до окончания торгов в этот день.

Как определить дату отсечки по дивидендам?

Дату отсечки заранее утверждает совет директоров компании. В таблице на странице дивиденды указаны две даты: “дата отсечки” — это дата, на которую надо быть в реестре акционеров, чтобы получить дивиденды. На Московской бирже торги акциями осуществляются в режиме Т+2, что означает, что поставка акций осуществляется на второй рабочий день после сделки. Поэтому если вы хотите попасть в реестр под дивиденды, акции надо покупать за два дня до даты, которую совет директоров компании определил как “дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов”. Фактическую дату отсечки в нашей таблице мы вывели в столбце “дата Т-2”.

Как можно быстро заработать на дивидендах?

Первое, что приходит в голову людям, которые плохо знакомы с рынком: купить акции на все плечи в день отсечки и получить дивиденды:) Но, как известно, халява только в мышеловке — на следующий день, акции будут торговаться без дивидендов и обычно, акции после дня фактической отсечки падают на величину дивидендов.
У тех, кто узнал про это, возникает другой вопрос — а можно ли зашортить акцию перед отсечкой? Зашортить-то можно, но смысла в этом большого нет — брокер удержит с каждой акции размер дивидендов или даже большую величину (уточняйте эту инфу у своего брокера!).
Единственный способ быстро заработать на дивидендах — это предсказать, что размер рекомендации совета директоров будет существенно больше, чем ожидает рынок и успеть купить акции до того, как рекомендация выйдет в ленты новостей. Такие сюрпризы редки, но возможны. Например настоящие ракеты в 2019 году случились после объявления неожиданно высоких дивидендов в Газпроме, НКНХ, Центральном телеграфе.

Как компания принимает решение о выплате дивидендов?

Сначала должен собраться совет директоров и вынести рекомендацию по дивидендам для собрания акционеров. Собрание акционеров не может сделать дивиденд больше, но может утвердить дивиденд, сделать его меньше, или отклонить совсем. Такое бывает, но редко. Между публичным сообщением о собрании акционеров, на котором будет голосование по дивидендам и самим собранием должно быть не меньше 20 дней.
Обычно, самый важный день — это именно заседание совета директоров, поскольку именно его рекомендацию почти всегда утверждает собрание акционеров.
После собрания акционеров сообщение о его итогах должно быть публично раскрыто в течение 4 дней.
Фиксация реестра акционеров для дивидендов должна произойти от 10 до 20 дней после собрания акционеров.

В какие сроки компания выплачивает дивиденды?

Эмитент перечисляет дивиденды номинальным держателям (депозитариям) деньги на счет в течение 10 рабочих дней. Другим акционерам — в течение 25 рабочих дней.
То есть максимальный срок, в течение которого вам могут перечисляться дивиденды может составить чуть больше месяца после отсечки.
Разные брокеры выплачивают дивиденды в разные сроки. Чтобы посмотреть, кто в каком брокере получил дивиденды, смартлабовцы используют ветку форума поступление дивидендов.

Можно ли зашортить дивидендную отсечку?

Запомните, легких денег не бывает! Брокер обязательно вычтет с каждой бумаги в вашей позиции величину дивидендов, а может и больше. Изучайте регламент, уточняйте правила у своего брокера!

Как быстро акции закрывают дивидендный гэп?

Все зависит от состояния рынка и от будущих перспектив прибыли. Если рынок считает, что в следующий раз дивиденды вырастут, то акции сохраняют привлекательность и могут быстро закрыть гэп. Если большие дивиденды были в последний раз и в дальнейшем ожидается ухудшение прибыли, то незакрытый гэп может висеть долго.

Какие надо платить налоги с дивидендов?

С дивидендов удерживается налог 13%. Даже если вы покупаете акцию на ИИС, с дивидендов вы заплатите налог. По этой причине бывает выгодно продать акцию до отсечки и откупить назад после дивидендного гэпа, так как гэп обычно бывает на всю величину дивидендов, а не дивиденд минус налог

Важно понимать, что в холдинговых структурах, которые получают свою прибыль из дивидендов других компаний, налог на дивиденд уже уплачен, поэтому в целях избежания двойного налогообложения, ставка налога может быть меньше или даже нулевой, если вся прибыль получена из дивидендов дочерних компаний, налог по которым уже уплачен

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Для чего на предприятии выплачивают дивиденды?

Дивиденды-это денежные средства, полученные с чистой прибыли организации. Поскольку изъять деньги из оборота предприятия можно только тремя путями, а именно выдать займ, который потом необходимо вернуть, выдать подотчет, который потом так же необходимо документально подтвердить, а также выплатить дивиденды.

Но не все так просто. Сделать это можно только после подведения итогов, формирования отчетов, когда будет вычислена прибыль и заплачены все налоги, лишь после этого можно распределить дивиденды между акционерами, в соответствии с их долями в уставном капитале.

Созывается совет учредителей, составляется протокол, в котором указывается кто и сколько получает и в какой срок деньги необходимо выплатить.

2.Вопрос №2:

Как быть, если единственный участник хочет подучить дивиденды?

Если на предприятии единственный участник-учредитель, он владеет 100% капитала, н сам издает решение о распределении прибыли, выплате дивидендов самому себе. Однако не стоит забывать, что сначала нужно уплатить все налоги, организация не должна находиться в стадии банкротства либо ликвидации, а также уставной фонд должен быть полностью сформирован.

3.Вопрос №3:

Если происходит ликвидация организации, можно ли выплачивать дивиденды?

Когда предприятие ликвидируется, необходимо сначала закрыть все вопросы с долговыми обязательствами, а именно: в первую очередь решить вопрос с задолженностью по заработной плате сотрудников, далее по налогам и сборам закрыть все долги, третья очередь за кредиторами, которым вы должны и уж потом можно выплачивать доли в соответствии с процентом соотношения по каждому акционеру.

Как выплачивать дивиденды учредителям ООО

Учредители общества с ограниченной ответственностью получают доходы за счёт работы компании. Денежные средства, полученные от бизнеса, нельзя беспричинно изымать из оборота. Дивиденды начисляются и выплачиваются в ООО согласно порядку, установленному закону.

НДФЛ

Подробнее Уплата НДФЛ с дивидендов.

Проводки

Расчет 6-НДФЛ

С 2021 года вся отчетность по НДФЛ отражается в Расчете 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

Раздел 1

В примере дивиденды выплачиваются 23 июля, поэтому в 6-НДФЛ эта операция отразится в отчете за 9 месяцев. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.

В разделе 1 НДФЛ по дивидендам отражается, если дивиденды фактически выплачены, а налог удержан в отчетном периоде.

Срок перечисления налога указывается, но не влияет на необходимость отражения в Разделе 1 именно в данном отчетном периоде.

Раздел 1 заполнится:

• стр. 020 — сумма налога, удержанная в III квартале;
• стр. 021 — срок перечисления НДФЛ в бюджет;
• стр. 022 — сумма к перечислению в указанную дату.

Раздел 2

В разделе 2 отражаются показатели по доходам, выплаченным налоговым агентом с начала налогового периода:

• стр. 100 — ставка, по которой исчислен НДФЛ на листе (для каждой ставки — отдельный лист);
• стр. 110 — сумма дохода, начисленная;
• стр. 120 — количество физлиц, получивших доход;
• стр. 140 — НДФЛ исчисленный;
• стр. 160 — НДФЛ удержанный.

Приложение 1

По окончании года организация представляет в ИФНС Справку о доходах и суммах налога каждого физического лица, вместо 2-НДФЛ.

По нашему примеру в Приложении 1 заполняются Раздел 1, 2 и Приложение.

Дивиденды по привилегированным акциям

Привилегированные акции могут дать своим держателям определенные преимущества при выплате дивидендов. В большинстве ситуаций процент выплаты при распределении прибыли закреплен в уставе общества, но может зависеть и от номинальной стоимости акции.

Основные преимущества перед обычными акциями:

• Имеют четко фиксированный механизм расчета по дивидендам;
• Определенная периодичность начислений;
• Расширенный список источников для выплаты;
• Преимущество в очереди на получения процентов.

Некоторые ООО во время стабильной и прибыльной работы создают специальные фонды, в которых резервируют часть прибыли. В случае нехватки финансовых ресурсов средства из таких «запасов» расходуются на оплату дивидендов только по выпущенным привилегированным акциям (Закон об АО ст.42 п.2).

В то же время, если по привилегированным акциям не установлена особая ставка, их владельцы будут получать дивиденды в сумме, равной обычным акциям. Если правление общества примет решение не проводить выплаты по итогам неблагоприятного отчетного периода, владельцы привилегированных акций также не имеют права получить свою долю.

Общие правила распределения доходов учредителям

Решение о выплате дивидендов является распорядительным документом для директора организации, который должен издать приказ об исполнении этого решения подчиненными. Приказ на выплату дивидендов (образец) содержит сведения о размере дивидендов в руб.

Налоги с дивидендов учредителю в 2020 году начисляют по ставке 13% для российских компаний и 15% для нерезидентов и уплачивают в следующем порядке:

• налог на прибыль с распределенных доходов, выплачиваемых организации;
• НДФЛ с распределенных доходов, выплачиваемых физическому лицу.

Если срок перечисления дивидендов, установленный решением, превышает законодательно установленный период в 60 дней, рекомендуется утвердить график выплаты дивидендов в 2020 году.

Налог на дивиденды 2020 перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после проведения оплаты.

Решение учредителя о выплате дивидендов (образец) принято оформлять в форме протокола.

В какие сроки могут быть выплачены дивиденды. Отчетность.

Все основные моменты деятельности компании прописываются в уставе. Дивиденды, конечно, не являются исключением.

В связи с этим, устав должен содержать следующую информацию:

1. Периодичность выплаты дивидендов. Нужно помнить, что несмотря на то, что дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, раз в полугодие или раз в год, лучше всего выплачивать их по итогам года. Это связано с тем, что никто не может дать точный прогноз деятельности организации на будущее. Может случиться форс – мажор и прибыли не будет или компания сработает так, что по итогу года получит убыток, а часть дивидендов уже будет выплачена. В этом случае налоговая инспекция вполне может признать выплаченные суммы доходом и с них придется заплатить страховые взносы. Поэтому самым безопасным является способ выплаты по итогам года.
2. Срок выплаты вознаграждения. Закон 14-ФЗ устанавливает, что выплата дивидендов должна быть произведена в течение 60 дней с момента проведения общего собрания по вопросу выплаты дивидендов. Бывает и так, что срок нигде не зафиксирован. В этом случае дивиденды выплачиваются согласно общему правилу. Сроки могут быть утверждены в протоколе (решении), если принято решение о выплате ранее, чем через 60 дней.

Кроме того, стоит помнить, что дивиденды, как и другие виды доходов должны отражаться в отчетности компании:

• 2 НДФЛ
• 6НДФЛ
• Декларация по налогу на прибыль. В этом случае декларация должна содержать: титульный лист, лист с подразделом 1.3 раздела 1 и лист 03.

Общее понятие дивидендов, кому положена выплата

Каждое общество с ограниченной ответственностью имеет право на распределение свей прибыли между его участниками, ежеквартально либо раз в пол года.

Важно! Самым важным условием для этого является наличие чистой прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит только то, что осталось после уплаты налога на прибыль

Существует ряд требований, которые необходимо соблюсти:

• Уставной фонд должен быть полностью сформирован и оплачен
• Если какой-либо участник выбыл, его доля должна быть ему возвращена
• чистые активы превышают сумму УК и резервного фонда, и это соотношение сохранится после выдачи дивидендов
• признаки банкротства отсутствуют

Важно! Перед тем, как принять решение о выплате дивидендов, необходимо проанализировать бухгалтерскую отчетность. 1.Решение о выдачи дивидендов принимается общим собранием акционеров, а в случае единственного учредителя- его единоличным решением

1.Решение о выдачи дивидендов принимается общим собранием акционеров, а в случае единственного учредителя- его единоличным решением.

2.Законодательство не запрещает выдавать прибыль за прошлые годы, однако порядок выдачи и распределения дивидендов должен быть предусмотрен уставом организации при его организации либо путем внесения изменений.

3.Не обязательно привязывать данное мероприятие к окончанию года, можно принять и внеочередное рещение, однако помнить, что сделать это можно не чаще чем раз в квартал.

4.Поскольку участник единственный, то его доля составляет 100% и выплачивается только ему.

Налогообложение

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

• П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
• По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
• Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
• Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией

НДС

При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.

Налог на прибыль

Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст. 249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств. Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:

1. Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
2. Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
3. По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.

НДФЛ

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС

По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд. Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес. Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.

Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена

Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников

Начисление и выплата дивидендов: проводки

Вся информация по начислению и движению выплат дивидендов аккумулируется на балансовом счете расчетов с учредителями (№ 75), корреспондирующемся со счетами источников, активов, расчетов, налогов и др.

Определившись, с размером общей суммы, предназначенной к выплате, бухгалтер производит начисление дивидендов. Проводки:

• Д/т 84 – К/т 75/2 – на сумму прибыли, распределенной к выплате дивидендов. Аналитический учет начисленных дивидендов персонально по каждому участнику представляет собой список фамилий с причитающимися суммами выплат, итоги которого соответствует кредитовому обороту счета № 75/2 указанной проводки. Акционеры и участники в получении дивидендов могут работать в компании, а могут и не числиться в штате организации, поэтому начислять дивиденды следует по-разному. Начисление доходов сотрудникам компании производится на счет № 70 «Расчеты с сотрудниками по заработной плате». Проводки по выплате дивидендов учредителю, участникам и акционерам, работающим в компании:

• Д/т 75/2 – К/т 70 – на сумму доходов акционерам-сотрудникам предприятия.

Следующий шаг – налогообложение начисленных доходов. Начислен налог на дивиденды акционерам, проводка:

• Д/т 75/2 – К/т 68/ прибыль – начислен налог на доходы от дивидендов акционеров – организаций.

• Д/т 75/2 – К/т 68/ НДФЛ – на сумму налога с дивидендов акционеров – частных лиц.

• Д/т 68– К/т 51 – с расчетного счета перечислена сумма удержанных налогов.

Участникам, не состоящим в штате компании, выплата дивидендов (проводки: д/т 75/2 – к/т 50, 51) осуществляется наличными деньгами или перечислением со счета компании на счета акционеров.

Иногда доходы выплачиваются не деньгами, а ценными бумагами, например векселями сторонних организаций, имеющихся в компании. Передача векселя – та же выплата дивидендов. Проводки, отражающие эту операцию, таковы:

• Д/т 75/2 – К/т 91 – на сумму номинала ценной бумаги.

• Д/т 91 – К/т 58/2 – на сумму фактических расходов, сопровождающих покупку векселя, учтенного на счете 58/2.

• Д/т 91 (99) – К/т 99 (91) – определен финансовый результат от выбытия денежного документа.

В некоторых компаниях разрешена имущественная выплата дивидендов. Проводки в этом случае следующие:

• Д/т 75/2 – К/т 90 – на сумму отпускной стоимости товаров или имущества, эквивалентной размеру причитающихся доходов.

• Д/т 90 – К/т 68/ НДС – начислен НДС на отпускную цену товаров.

• Д/т 90 – К/т 41, 43, 20 и другие счета производства – на сумму фактической себестоимости покупных товаров, продукции.

• Д/т 90 – К/т 99 – выведен результат от продажи товаров или услуг.

Передачу имущества компании (не товаров) отражают другие проводки бухгалтерские. Выплата дивидендов:

• Д/т 75/2 – К/т 91 – на стоимость имущества с учетом НДС на сумму причитающихся доходов за вычетом удержанных налогов.

• Д/т 91 – К/т 68/ НДС – на сумму начисленного на цену имущества НДС.

• Д/т 91 – К/т № 01, 08, 10 – на сумму остаточной стоимости переданного имущества.

• Д/т 91 – К/т 99 – определен размер прибыли от передачи имущества.

Таковы проводки по выплате дивидендов учредителю и другим акционерам компании.

Покупка инвестиций с выплатой дивидендов

Инвесторы, желающие инвестировать в дивиденды, имеют ряд вариантов, включая акции, паевые инвестиционные фонды, биржевые фонды (ETF) и многое другое.Модель  роста Гордона могут быть полезны при выборе инвестиций в акции.Эти методы полагаются на ожидаемые будущие потоки дивидендов для оценки акций.11

Для сравнения нескольких акций на основе результатов выплаты дивидендов инвесторы могут использовать коэффициент дивидендной доходности,  который измеряет дивиденды в процентах от текущей рыночной цены акции компании. Ставка дивидендов также может быть указана в виде суммы в долларах, которую получает каждая акция – дивиденды на акцию (DPS). Помимо дивидендной доходности, еще одним важным показателем эффективности для оценки прибыли от конкретных инвестиций является коэффициент общей доходности. Эта цифра учитывает  проценты,  дивиденды и рост стоимости акций, среди прочего  прироста капитала .

Налоги – еще один важный фактор при инвестировании с целью получения дивидендов.Инвесторы с высокими налоговыми категориями предпочитают акции, выплачивающие дивиденды, если юрисдикция допускает нулевой или сравнительно более низкий налог на дивиденды, чем обычные ставки.Например, в Греции и Словакии налог надивиденды для акционеров ниже, в то время как дивидендные доходы не облагаются налогом в Гонконге.712

Как рассчитать размер дивидендов

Выплаты дивидендов в компании инициируются советом акционеров после закрытия реестра. Прибыль распределяется согласно принятой дивидендной политике компании.

Размер выплат по привилегированным акциям определяется в виде процента от номинала, либо в фиксированной форме.

Расчет дивидендов по обыкновенным ценным бумагам:

Для расчетов можно воспользоваться онлайн-калькулятором или найти образцы расчетов дивидендов по аналогичным акциям.

Как правило, эта информация раскрывается в отчетности компании, поэтому акционеру нет необходимости самостоятельно рассчитывать этот показатель. Сумму дивиденда в предыдущем отчетном году на одну акцию указывают в отчете «Сведения о начисленных доходах по эмиссионным ценным бумагам эмитента», который также публикуется в открытых источниках.

Обычно эмитент перечисляет дивиденды держателям привилегированных акций на счет в течение десяти рабочих дней. Другим акционерам — в течение двадцати пяти рабочих дней. Максимальный срок, в течение которого перечисляются дивиденды, может составить примерно месяц после даты отсечки.

С таких выплат уплачивается налог на доходы физических лиц в размере 13 %. Размер чистого дивидендного дохода составит сумму за минусом налога. Никаких льгот — пониженных ставок или вычетов к налогу на прибыль от дивидендов не применяется. При продаже акций и получении дохода от курсовой разницу учитываются понесенные расходы — на приобретение ЦБ и их содержание.

Откуда берутся дивиденды, где можно взять информацию

Дивиденды — это, прежде всего, инструмент инвестиционной политики. Частные компании, которые заинтересованы в капитализации, привлечении инвестиций и создании выгодной деловой репутации, как правило, охотно и часто платят их своим акционерам.

В российских компаниях дивиденды выплачиваются из размера чистой прибыли компании за отчетный период. Реже из рассчитываемого размера свободного или чистого денежного потока.

Размер чистой прибыли можно узнать из отчетности бухгалтерии компании, в частности из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Чтобы представлять, сколько денег компания направит, надо будет умножить размер чистой прибыли на коэффициент дивидендных выплат. А чтобы узнать размер дивиденда, причитающегося на одну бумагу, полученный итог надо разделить на число выпущенных акций.

Но следует учитывать, что это все-таки примерный и не единственный показатель. Например, некоторые АО платят дивиденды, которые в сумме превышают полученную в отчетном году прибыль, например, «Эталон» за 2019 год в сумме год выплатит 3,5 миллиарда дивидендов при чистой прибыли в 0,8 миллиардов рублей. Поэтому расчет чистой прибыли для осуществления выплаты дивидендов не всегда помогает определить доходность акций.

Взять точную информацию о том, как распределяются дивиденды среди акционеров, с какой периодичностью они выплачиваются, можно из дивидендной политики компании. Часто выдержки из нее содержатся на официальных сайтах компаний в разделе «Акционерам».

Политика выплат может меняться, поэтому важно следить за актуальностью информации. Также следует быть готовым к непредвиденным обстоятельствам, которые могут повлиять на размер дивидендных доходов. О наиболее ответственных датах можно узнать из дивидендных календарей, например здесь

О наиболее ответственных датах можно узнать из дивидендных календарей, например здесь.

Это удобно, поскольку здесь в краткой форме собраны данные по:

• датам закрытия реестров,
• доходности предыдущих периодов,
• размерам дивиденда на акцию и прочее

Пошаговая инструкция по вычислению

Расчет суммы выплачиваемых дивидендов не представляет собой ничего сложного:

1. Сведения о порядке начисления дивидендных выплат можно найти в учредительной документации юрлица (например, в уставе).
2. Данные о чистой прибыли, заработанной организацией за конкретный период, имеются в соответствующей финансовой отчетности.
3. Если чистая прибыль общества распределяется между совладельцами пропорционально долям участия, информацию о таких долях можно получить из учредительного соглашения или иного специального документа, содержащего список участников и их актуальных долей.
4. Помимо этого, уполномоченный субъект должен разбираться в нюансах Налогового кодекса, касающихся налогообложения дивидендных выплат.

Когда дольщики хозяйственного общества согласовывают и утверждают устав, они обязательно оговаривают следующие моменты:

1. Принципиальная схема распределения заработанной прибыли. Во многих ООО чистая прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале. Законодательство допускает, однако, что уставом могут предусматриваться другие способы.
2. Условия, обязательное соблюдение которых является основанием для выплаты годовых или промежуточных дивидендов учредителям. Базовые критерии (требования) уже предусмотрены нормами 14-ФЗ. Совладельцы юрлица вправе определить перечень дополнительных обстоятельств, существование которых не позволит распределить прибыль.

Существуют определенные правила расчета, которые устанавливаются законодательством, имеют общеобязательный характер и не могут модифицироваться дольщиками юрлица в уставе.

Речь идет о следующих важных параметрах, регламентированных законом об ООО:

• обстоятельства, обуславливающие правомерное распределение заработанной прибыли;
• алгоритм вынесения решений о дивидендных выплатах;
• сроки распределения заработанной чистой прибыли и совершения надлежащих выплат дольщикам.

Проведение всеобщего собрания

Расчет выплачиваемых дивидендов не представляется возможным без вынесения всеобщим собранием дольщиков соответствующего вердикта.

Заседания совладельцев ООО, по итогам которых принимаются подобные решения, проводятся с соблюдением следующих требований:

1. Неукоснительное следование процедуре и правилам, утвержденным уставом.
2. Единогласное принятие решений, касающихся распределения заработанной прибыли.
3. Обстоятельства, благоприятствующие распределению заработанной прибыли, указываются в протоколе. Отсутствие условий и факторов, препятствующих выплате дивидендов, также фиксируется протоколом собрания.
4. Сроки, форма и механизм осуществления дивидендных выплат определяются решением дольщиков и, соответственно, фиксируются протоколом всеобщего собрания.

Пример

Исходные данные:

Чтобы посчитать дивиденды дольщикам ООО, потребуется следующие сведения:

• величина чистой прибыли, подлежащей дивидендному распределению между дольщиками;
• процентные доли действующих совладельцев в уставном капитале юрлица;
• сумма денег, имеющаяся в наличии у юрлица и достаточная для финансирования дивидендных выплат.

Условный пример расчета позволит проиллюстрировать выплату дивидендов учредителям в обществе, распределяющем заработанную прибыль типичным способом – пропорционально долям совладельцев в уставном капитале.

В ООО имеется три участника-гражданина с соответствующими долями: первый– 50%, второй – 30%, третий – 20%. Все доли полностью оплачены учредителями-резидентами.

По результатам завершившегося 2018 года чистая прибыль юрлица составила 200000 рублей – её решили распределить между дольщиками в полном размере.

Условия для совершения дивидендных выплат соблюдаются, что отмечено в протоколе всеобщего собрания. Нужно рассчитать дивиденды, полагающиеся каждому из дольщиков.

Расчет:

Сначала нужно посчитать суммы дивидендов, причитающихся каждому из совладельцев:

1. Первый (200000 х 50%) = 100000 рублей.
2. Второй (200000 х 30%) = 60000 рублей.
3. Третий (200000 х 20%) = 40000 рублей.

Следующий этап – расчет удержаний НДФЛ с дивидендов каждого дольщика:

1. Первый (100000 х 13%) = 13000 рублей.
2. Второй (60000 х 13%) = 7800 рублей.
3. Третий (40000 х 13%) = 5200 рублей.

Завершающий этап – расчет окончательных сумм дивидендов, подлежащих выдаче дольщикам на руки:

1. Первый (100000 – 13000) = 87000 рублей.
2. Второй (60000 – 7800) = 52200 рублей.
3. Третий (40000 – 5200) = 34800 рублей.