Кассовые операции

Организация совмещает УСН и ЕНВД. У нее два магазина. Нужно ли вести две отдельных кассовых книги?

Да, нужно. В рассматриваемой ситуации у организации есть обособленные подразделения. А по ним нужно вести отдельные кассовые книги.

Лимит наличных расчетов и Расходование наличной выручки

Мы часто выдаем в подотчет значительные суммы (от 200 000 до 300 000 руб.). Есть ли ограничения по сумме, выдаваемой подотчетникам, для оплаты товаров и услуг наличными? Действует ли 100 тысячное ограничение в этой ситуации?

Ограничений по суммам, которые организация вправе выдать в подотчет, нет. Подотчетные лица вправе получать в кассе организации деньги в любых размерах. При выдаче подотчетных лимит в 100 000 руб. не действует (абз. 4 п. 6 Указания № 3073-У). Потому что, когда речь идет о расчетах между компанией и подотчетником, последний является не участником расчетов, а обычным физическим лицом. Ведь участники наличных расчетов — это организации и предприниматели (п. 2 Указания № 3073-У). Так что даже если работник возьмет или вернет в кассу больше 100 000 руб. подотчетных, это не нарушение.

Другое дело, что подотчетник не вправе внести в кассу другой организации (например поставщика или арендодателя) сумму превышающую 100 000 руб. по одному договору. В этом случае нарушение на лицо, потому что подотчетник является уже представителем юридического лица.

Когда можно не думать о лимите?

Установленные ограничения на сумму наличности не применяются:

• при выплате заработной платы;
• при социальных начислениях, страховых выплатах;
• при выдаче подотчетных средств;
• при личных расходах владельца бизнеса, деньги на которые берутся из кассы.

В Указании ЦБ также приводятся дополнительные виды расчетов, где можно не беспокоиться о лимите наличных средств:

• операции с помощью Банка России;
• таможенные платежи, налоги и сборы;
• кредитные выплаты.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В новой редакции Указания ЦБ есть новшество, играющее на руку банкам, но не совсем приятное для предпринимателей. Брать наличные деньги из кассы на цели, не упомянутые в специальном перечне, нельзя: сначала нужно сдать выручку в банк, а затем взять необходимую сумму уже оттуда. Банк при этом получит проценты за обе операции, государство – дополнительный контроль над движением средств, а предприниматель – очередное усложнение. Тем не менее, «Dura lex sed lex» («Закон суров, но это закон»).

Если в кассу предприятия или индивидуального предпринимателя поступили суммы не с их расчетного счета, а из других источников (выручка, займы, возврат неиспользованных подотчетных средств и т.п.), то брать наличные из этих денег для расчетов, не входящих в перечень ЦБ, не разрешается.

Ведение кассовой дисциплины в 2020 году

Набор правил работы с кассой для организации и ИП, касающихся расходования наличной выручки, хранения налички и работы с ККТ, сводится к 4 позициям.

1. При движении наличных денежных средств используйте приходные и расходные кассовые ордера и кассовую книгу (п. 4.1, 4.6 Указания N 3210-У). В бумажные документы (кроме ПКО и РКО) можно вносить исправления, электронные подписывают электронными подписями, а исправлять их нельзя.

2. Соблюдайте лимиты. Субъекты малого предпринимательства и ИП хранят в кассе столько наличных, сколько необходимо. Сумму устанавливают в приказе о лимите кассы, в противном случае лимит остатка — 0. Превысить лимит разрешено в дни зарплаты, выходные и праздники. Допустимую сумму наличных на конец рабочего дня организации устанавливают самостоятельно, остальное сдают в банк.

3. Расходовать наличные организациям и ИП запрещено (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У), исключения предусмотрены для:

• выплат работникам;
• выдачи денег для подотчетных лиц;
• оплаты товаров, работ, услуг;
• возврата покупателям.

Наличные, полученные со счета в банке, расходовать на иные цели не запрещено.

4. Соблюдайте лимит расчетов наличными между организациями или ИП, который составляет 100 тыс. руб. по одному договору, с физлицами — ограничений нет.

Проводки и учет

Кассовый учет валютных операций в целом аналогичен обычному рублевому кассовому учету. Фирме необходимо прописать в договоре с кассиром о полной мат. ответственности положения, касающиеся валютных операций. При осуществлении расчетов руководствуются документом ЦБ 3210-У от 11/03/14 г.

Валюта в кассе обычно не хранится, ее приобретают в банке и приходуют в кассу. Это можно сделать, используя открытый валютный счет.

Открывать еще одну кассовую книгу для валютных записей не нужно: порядок ведения операций по кассе запрещает это. У фирмы кассовая книга должна быть только одна. Учет по счету 50 ведут на отдельном субсчете. Для каждой валюты необходим отдельный субсчет.

В кассовых документах недостаточно отразить выданную и принятую сумму в валюте. Более того, такой способ записи будет нарушением закона – БУ должен отражать расчеты в рублях.  Информацию необходимо совместить, отразить параллельно с учетом номинала и курса.

Способы отражения учетных данных могут быть разными, например:

• в учетные регистры включаются дополнительные показатели;
• выписываются вторые экземпляры;
• делается запись через дробь.

В кассовой книге должны быть отражены колебания валютного курса и их следствие – курсовые разницы. Это делается с помощью дополнительных записей, отражающих изменения.

Важный вопрос – о дате пересчета. На него отвечает ПБУ 3/2006. В отношении кассовых операций пересчет может быть:

• на дату события (хоз. операции);
• на отчетную дату (для отражения в отчетности БУ пересчитывают сальдо);
• по мере изменения курса (в некоторых случаях).

Если в организации совершается значительное число однородных хоз. операций с наличной валютой, а колебания курса незначительны, можно использовать для пересчета усредненное курсовое значение за месяц или за менее длительный период (по тексту ПБУ 3/2006, р. II).

Записи о курсовых разницах не отражают кассовый приход и расход, только колебания курса, поэтому вместо РКО и ПКО для их документирования используют мемориальный ордер по ф. ОКУД 0401108 (указ. ЦБ 2161-У от 29/12/08 г.).

Из сказанного следует, что, перед тем как делать проводки и оформлять первичные документы, бухгалтер должен:

• обозначить календарную дату х/операции (пересчета);
• ознакомиться с курсом ЦБ валюты на эту дату;
• определить произведение валютной суммы на курс ЦБ;
• если имеет место пересчет, определить разницу курса.

Валюту стараются выдать в тот же день, когда она получена из банка, и вернуть на счет в тот день, когда подотчетное лицо произвело возврат в кассу – в целях сокращения записей по пересчету курса.

Проводки по валютным операциям, связанным с кассовой наличностью, будут такими:

• Дт 50/ «наименование валюты» Кт 52 – поступила валюта из банка в кассу;
• Дт 71 Кт Дт 50/ «наименование валюты» — выдача валюты командированному (обратная проводка – возврат аванса);
• Дт 50/ «наименование валюты» Кт 91/1 – плюсовая курсовая разница;
• Дт 91/2 Кт 50/ «наименование валюты» — минусовая курсовая разница;
• Дт 52 Кт 50/ «наименование валюты» — сдана валюта в банк.

Пример (условно)

Пусть в банке для выдачи под отчет получена сумма 1500 долл. США, а на следующий день она выдана командированному лицу. В день получения курс доллара был 64,01, в день выдачи – 64,02.

• 1500 * 64,01 = 96015. Дт 50/долл. США Кт 52 — 96015,00 — получена в банке валюта;
• 1500 * 64,02 = 96030. Дт 71 Кт 50/долл. США — 96030,00 — выдана под отчет валюта;
• 64,02 — 64,01 = 0,01. 0,01 * 1500 = 15. Дт 50/долл. США Кт 91/1 15,00 — положительная курсовая разница отражена в учете.

Кстати говоря! Покупка валюты и зачисление на счет компании перед оприходованием в кассу учитывается через счет 57 «Переводы в пути»: 57/51- покупка валюты за рубли, 52/57 – зачисление купленной валюты.

В каком порядке выдаются деньги?

Как правило, выдача или выплата наличных денежных средств из кассы производится организацией в следующих типичных ситуациях:

• выплаты персоналу (зарплата, прочие выплаты);
• предоставление определенным сотрудникам подотчетных денег на конкретные нужды (когда уполномоченный работник израсходует данные средства, он должен будет подготовить и подать соответствующий авансовый отчет с приложением необходимых обосновывающих документов);
• наличные денежные средства сдаются (инкассируются) организацией в обслуживающее финансовое учреждение и зачисляется на банковский счет;
• погашение обязательств перед поставщиками по оплате товаров, услуг, работ (не более 100000 рублей по одному соглашению);
• дивидендные выплаты учредителям хозяйствующего субъекта.

Когда наличные средства выдаются получателю по РКО или платежной ведомости, кассир организации плательщика выполняет следующие действия:

1. Проверяет, имеется ли на кассовом документе настоящая подпись главбуха, бухгалтера, руководителя. Данная подпись должна соответствовать утвержденному образцу.
2. Проверяет соответствие (правильность) денежных сумм, указанных как цифрами, так и прописью.
3. Если наличные средства предоставляются по РКО, кассиром проверяется наличие у их получателя подтверждающих документов, непосредственно упомянутых в этом РКО.
4. Получатель должен документально удостоверить собственную личность (например, предъявлением паспорта). Если необходимо, получатель предъявляет кассиру не только паспорт, но и соответствующую доверенность.
5. Наличные денежные средства выдаются непосредственно только субъекту (получателю), указанному в РКО и иных бумагах. Кассир при этом должен убедиться, что во всех имеющихся документах указываются одни и те же ФИО получателя или доверенного лица. Если получение наличности осуществляется субъектом по доверенности, данная доверенность становится приложением к кассовому документу (РКО).
6. Кассир осуществляет подготовку нужной суммы денежных средств и передает бланк РКО получателю средств на подпись. Если оформляется электронный РКО, получатель может подписывать его электронной подписью.
7. Денежные средства тщательно пересчитываются кассиром. Получатель при этом наблюдает за работой кассира. Корректная сумма наличности передается непосредственно получателю методом полистного пересчета. Получатель сразу же сверяет её и пересчитывает.
8. Когда получатель принял деньги, бланк РКО подписывается самим кассиром.

Какие документы оформляются в организации?

Наличные деньги выдаются из хозяйственной кассы по РКО – расходному кассовому ордеру. Что касается выдачи зарплаты, стипендиальных и иных выплат персоналу, в этих случаях расходование наличности выполняется по РКО и платежным ведомостям.

Для выполнения необходимых кассовых транзакций обособленному подразделению организации передается наличные средства по РКО из кассы этого субъекта в порядке, регламентированном самим юридическим лицом.

Зарплата и прочие наличные выплаты персоналу осуществляются хозяйствующим субъектом по платежной ведомости.

Работник, получающий средства, ставит собственную подпись в нужной графе (рядом со своими ФИО). Невыплаченные (неполученные) деньги депонируются кассиром.

На сумму реально выданных средств, предусмотренных платежной ведомостью, составляется РКО. Совокупная величина, полученная суммированием депонированных средств и реально выданных денег, должна равняться итоговой сумме, фигурирующей в соответствующей ведомости.

Кроме того, РКО могут фиксироваться в журнале учета РКО и ПКО.

Следует помнить о том, что РКО изначально должны составляться корректно – вносить какие-либо исправления в эти бланки запрещается. Испорченный документ сразу же бракуется, что обуславливает составление и заполнение нового бланка РКО.

Бухгалтерские проводки

Как уже говорилось ранее, кассовая наличность расходуется хозяйствующим субъектом (юридическим лицом) на определенные нужды, что обуславливает необходимость оформления типичных проводок в бухучете по счету 50:

Операция (описание)	Дебет	Кредит
Внесение оплаты поставщику	76,60	50
Осуществление дивидендных выплат	75	50
Предоставление работнику подотчетных денег	71	50
Выдача зарплаты наличностью	70	50
Наличность инкассируется (передается) в финансовое учреждение	57	50
51	57

Новшества 2020 года для онлайн-касс

Самые существенные изменения касаются кассовой дисциплины при онлайн-кассах. С июля 2020 года применение онлайн-кассы обязательно практически для всех категорий налогоплательщиков. Даже самозанятые физические лица затронуты в новой редакции закона № 54-ФЗ. Но исключения остались. Чиновники определили лишь три категории экономических субъектов, которые еще могут работать без онлайн-ККТ — собрали их в таблице.

Категория коммерсантов и вид деятельности	Как применять кассовую дисциплину
Бизнесмен, зарегистрированный в качестве ИП, осуществляющий деятельность без работников в сфере: реализации товаров собственного производства; самостоятельного оказания услуг или выполнения работ. Независимо от того, какая система налогообложения применяется коммерсантом (ПНС, УСН, ЕНВД).	Закон о ККТ не обязывает таких налогоплательщиков выдавать фискальную документацию установленного образца. Следовательно, требовать с ИП без работников фискальный чек или БСО бессмысленно. Достаточно получить от коммерсанта расписку или квиток. Проверьте, чтобы в документе были отражены следующие реквизиты: наименование и дата составления документа; наименование и реквизиты продавца; сведения о товаре, работе, услуге (стоимость, количество, цена); Ф.И.О. и подпись продавца. Иные условия следует закрепить в договоре с контрагентом.
Организации и ИП (как с наемными работниками, так и без работников), осуществляющие деятельность по: изготовлению, ремонту ключей, замков; ведению торговли с рук; торговле товарами на рынках и ярмарках, кроме павильонов, автолавок, киосков.
Бизнесмены, применяющие патентную систему обложения (ИП на ПНС), имеющие в штате наемных сотрудников, осуществляющие деятельность в сфере: ремонта и пошива одежды; ремонта мебели и приборов; ремонта жилья и других хозяйственных построек; выполнения монтажных, сварочных, электромонтажных и санитарно-технических работ; оказания иных производственных услуг.	Требовать фискальный чек или БСО неправомерно. Такие коммерсанты освобождены от онлайн-касс до 2021 года. Несмотря на послабления, придется потребовать от частника официальный документ-подтверждение — любой формуляр, отражающий обязательные реквизиты операции: дата, место и время осуществления расчета; Ф.И.О. и ИНН коммерсанта; СНО ИП (патентная система налогообложения); признак расчета (оплата, продажа, приход, возврат); сведения о товарах, работах, услугах (наименование, количество, характеристики, цена); сумма и форма расчета; Ф.И.О. и должность работника, принявшего деньги.

Примеры кассовых операций

Рассмотрим на конкретных примерах порядок регистрации кассовых операций в кассе и бухгалтерии организации.

Но начнем с отражения кассовых операций в бухгалтерии организации после их регистрации кассиром в кассовой книге.

В нижней части последней страницы заполняется следующий фрагмент:

Фрагмент страницы журнала проводок по операциям, соответствующим рассмотренным выше кассовым документам, представлен ниже:
 

Представленный фрагмент содержит проводки, соответствующие кассовым операциям ООО «Белая ромашка» за конкретный день. В этот день произошли хозяйственные события, которые уже рассматривались: касса организации получила денежную сумму от предпринимателя Глебова, выдала другую сумму работнику организации Сергееву, выдала основную часть зарплаты работникам организации.

Фрагмент страницы Главной книги по счету 50 «Касса» с записями движения средств по счету в течение той же даты на основании записей журнала проводок будет выглядеть следующим образом:
 

Источником информации для бухгалтерии, на основании которой делаются все эти записи, может быть только кассовая книга. Кассовые документы, хотя и оформляются в бухгалтерии, означают, что хозяйственные события только планируются, но могут и не произойти.

Кассовая книга выглядит проще, если она ведется с помощью компьютера. При этом она распечатывается в виде отдельных вкладных листов. Ниже представлен вкладной лист кассовой книги с записями тех же хозяйственных событий:
 

В кассовой книге зафиксированы три кассовые операции, но кассир сдал в бухгалтерию только два исполненных кассовых документа – один приходный и один расходный. Эта нестыковка связана с тем, что выдача зарплаты по четвертому документу – платежной ведомости еще не закончена. Платежная ведомость будет сдана в бухгалтерию только после завершения процедуры выдачи зарплаты.

Вкладной лист содержит все предусмотренные реквизиты листа кассовой книги. Как уже упоминалось, одновременно с вкладным листом распечатывается его копия – отчет кассира.

Ниже представлен внешний вид лицевой стороны листа кассовой книги при рукописном способе ее ведения. Оборотная сторона листа кассовой книги выглядит так же. Перед заполнением лист следует согнуть и подложить копирку так, чтобы одновременно заполнялись лицевая и оборотная стороны:
 

Условие соблюдения кассовой дисциплины № 3: лимит расчетов наличными

Другим важным элементом кассовой дисциплины является установление лимита при расчетах наличными между юридическим лицами и ИП.  Предел такой суммы зафиксирован  в размере 100 т.р. по  одному договору.

Важно! Если в расчетах участвует физическое лицо, то все лимиты по расчетам отменяются. В таблице ниже отражены возможные варианты

В таблице ниже отражены возможные варианты.

Лимитрование есть	Лимитирвание отменено
ЮЛ+ЮЛ	ФЛ+ФЛ
ЮЛ+ИП	ФЛ+ЮД
ИП+ИП	ФЛ+ИП

Важно! Даже если срок действия договора истек, лимит все равно действует. Пример № 3

Компания ООО «Факел» заключила с ООО «Прайм» несколько договоров:

Пример № 3. Компания ООО «Факел» заключила с ООО «Прайм» несколько договоров:

• контракт 1 – 123 т.р.;
• контракт 2 – 250 т.р.;
• контракт 3 – 56 т.р.;
• контракт 4- 78 т.р.;
• итого: 507 т.р.

Наличными деньгами можно оплатить:

• контракт 1 – 100 т.р.;
• контракт 2 – 100 т.р.;
• контракт 3 – 56 т.р.;
• контракт 4- 78 т.р.;
• итого: 334 т.р.

Остаток средств в размере: 507 – 334 = 173 т.р. можно оплатить через счет безналичным вариантом.

В приложении к статье представлена официальная таблица, в которой приведен перечень расходов для траты  наличных средств в рамках установленного лимита.

Учет денежных средств в кассе — минимум теории

Бухгалтерский счет учета по кассе – это счет с кодом 50. На этом счете ведется учет информации о деньгах в кассе предприятия. Эти деньги называют наличными, в обиходе – НАЛ. Весь бухгалтерский участок касса  можно описать буквально несколькими ключевыми терминами:

• Лимит денежных средств в кассе
• Ограничение на максимальную сумму расчетов с контрагентами по кассе
• Два основных первичных документа кассы
• Специальный отчет по кассе.
• Специальный документ, предназначенный для выдачи заработной платы.

Лимит денежных средств

В кассе каждый день может храниться сумма денег, не превышающая некоторый лимит. Лимит или ограничение суммы определяется банком, по согласованию с руководителем предприятия. Сумма лимита – это сумма денег, необходимая предприятию для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдача командировочных, выплата заработной платы и др. Сумма лимитов может пересматриваться в связи с возрастающей потребностью фирмы.

Организации, не ИП, излишек наличных денег обязательно сдают в банк на расчетный счет. Для этого, если суммы большие, предприятия пользуются услугами инкассации, которые в конце дня приезжают и забирают излишек. В конце месяца фирма-инкассация выставляет нашей фирмы суммы по оказанным услугам.

Единственный случай, когда в кассе разрешается иметь суммы сверх лимита – это дни выплаты заработной платы. И то, есть ограничение в количестве дней – от 3-х до 5. Сумма не выданной заработной платы помечается в бухучете, как депонированная и деньги сдаются в банк.

Ограничение расчетов наличными деньгами

Для начала вспомним, кто такие контрагенты – это участники рынка, с которыми взаимодействует наше предприятие. Участниками могут быть организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. Все они взаимодействуют между собой и осуществляют взаиморасчеты наличкой, т.е. через кассу.

Когда взаимодействие происходит между организациями и физическими лицами – ограничений нет.

Между организацией и другими организациями, между организацией и ИП – существует ограничение в 100000р. в рамках одного договора. Т.е. выплатить или получить деньги можно только в сумме не больше 100000р. по одному договору. Если сумма договора больше, то остальные платежи придется осуществлять через расчетный счет. Либо составлять несколько договоров, отличающихся друг от друга. Придумывание новых немного разных договор делается для того, чтобы контролирующие органы не посчитали их сделанными специально для обхода ограничения в 100000р.

Документальное оформление передачи разменных денег

Документальное оформление передачи разменных денег зависит от того, как кассиры-операционисты их получают – непосредственно в кассе организации или через раздатчика.

Разменные деньги кассиры-операционисты получают в кассе организации

Выдачу кассиру-операционисту разменной монеты и купюр из кассы организации оформляйте расходным кассовым ордером, а их возврат в кассу – приходным кассовым ордером (п. п. 5, 6 Указания N 3210-У).

В расходном кассовом ордере фамилия, имя и отчество кассира-операциониста указываются в строке “Выдать”, а в приходном кассовом ордере и квитанции к нему – в строке “Принято от”.

В строке “Основание:” укажите:

• в расходном кассовом ордере – “для размена”;
• в приходном кассовом ордере и квитанции к нему – “возврат размена”.

По каждому расходному и приходному кассовому ордеру сделайте записи в кассовой книге (пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).

Разменные деньги кассирам-операционистам выдает уполномоченное лицо (раздатчик)

Если разменную монету и купюры кассиры-операционисты получают не напрямую в кассе организации, а через уполномоченное лицо (раздатчика), то операции по передаче денег оформляйте следующим образом.

Наименование операции	Документальное оформление
Выдача из кассы организации разменных денег раздатчику	1. На сумму выдаваемых раздатчику денег оформите расходный кассовый ордер (Указание N 3210-У). В строку “Выдать” впишите фамилию, имя и отчество раздатчика. В строке “Основание:” укажите “для размена”. 2. На основании расходного кассового ордера сделайте запись в кассовой книге (пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У)
Передача разменных денег раздатчиком кассиру-операционисту	Для подтверждения факта передачи денег можно использовать один из следующих документов: – книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме N КО-5 (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88); – документ, форма которого определена руководителем организации и утверждена учетной политикой (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”). Такой документ должен содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа
Возврат кассиром-операционистом разменных денег раздатчику
Возврат раздатчиком разменных денег в кассу организации	1. На сумму полученных от раздатчика денежных средств оформите приходный кассовый ордер (п. 5 Указания N 3210-У). В строку “Принято от” впишите фамилию, имя и отчество раздатчика. В строке “Основание:” укажите “возврат размена”. Такие же записи сделайте в квитанции к приходному кассовому ордеру. 2. На основании приходного кассового ордера сделайте запись в кассовой книге (пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У)

Ответственность при выявлении нарушений кассовой дисциплины

Вне зависимости от того, по чьему недосмотру и упущению возникли проблемы с кассовой дисциплиной, при обнаружении нарушений налоговые специалисты могут либо на первый раз вынести предупреждение, либо сразу наложить штраф. Степень меры административного и финансового воздействия зависит от того, насколько велика ошибка.

• Предупреждение может быть вынесено исключительно за отсутствие или неправильное использование контрольно-кассовой техники, и только при условии, что в течение проверяемого периода, не было выявлено других серьезных нарушений.

  Также отделаться предупреждением может организация, руководство которой вовремя направило в налоговую службу ходатайство с просьбой о вынесении предупреждения и обязательства устранить найденные нарушения.

• Штраф накладывается при нарушении таких норм ведения кассы, как неправильное оприходование выручки и превышение максимально возможного лимита наличных средств. Размеры штрафов зависят от организационно-правовой формы предприятия. Если это индивидуальный предприниматель, то, как физическое лицо, выполняющее определенные должностные функции, он будет подвержен штрафу от 4 до 5 тыс. рублей.

  Если нарушения выявлены в ходе выездной проверки юридического лица, то есть предприятия или организации в статусе, например, ООО, то штраф будет в десять раз выше: от 40 до 50 тыс. рублей.

  В последнем случае, должностное лицо, допустившее ошибку, к примеру, главный бухгалтер, старший кассир или даже директор предприятия, также может понести финансовую ответственность за неправомерность своих действий – штраф для него составит сумму от 4 до 5 тыс. рублей.

Как свидетельствует практика работы организаций и предприятий различных сфер деятельности, гораздо выгоднее сразу наладить правильное профессиональное ведение бухгалтерии. В противных случаях, выявление нарушений и ответственность при проверках неизбежна. При этом следует помнить о том, что выездные налоговые проверки проводятся, как правильно в самые неподходящие моменты.

Нерадивых представителей бизнеса, особенно тех, кто не в первый раз попался на пренебрежении к закону, налоговики «берут на карандаш» и проверяют чаще, чем законопослушных предпринимателей.

2.3.2 Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов

Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, письменным распоряжением руководителя организации.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям), заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир должен потребовать предъявление документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя. В организации выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данной организацией, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, при болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно.

Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.

1) При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

2) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – разрешительной надписи (подписи) руководителя организации или лиц, на это уполномоченных;

3) правильность оформления документов;

4) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Получено» и (или) «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней

платежей, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

С 1 июля 2002 г. в Кодекс административных правонарушений внесены поправки, связанные с размерами штрафов за нарушения правил ведения кассовых операций. Так, предприятия-нарушители штрафуются на сумму от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), т.е. от 40 000 до 50 000 р. а должностные лица (руководитель, главный бухгалтер) на сумму от 40 до 50 МРОТ, т.е. от 4 000 до 5 000 р.

Штрафы и наказания за нарушения кассовой дисциплины

Суть проступка	Штрафы для должностных лиц и ИП	Штрафы для юрлиц	Штрафы для СМП
расчет наличными сверх лимита; нецелевое расходование наличной выручки; превышение лимита кассы; неоприходование наличной выручки.	От 4000 до 5000 рублей.	От 40 000 до 50 000 рублей.	За нарушение, допущенное впервые, — предупреждение. За повторный проступок — штраф, в зависимости от правового статуса СМП.
Прием наличной выручки мимо онлайн-ККТ.	От 25% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.	От 75% до 100% суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.	Штраф могут заменить предупреждением, если проступок выявлен впервые.
Повторное неприменение ККТ, если сумма выручки, проведенной мимо кассы, составила 1 миллион и более.	Дисквалификация должностного лица от года до двух лет. Для ИП — приостановка деятельности до 90 суток.	Приостановление деятельности организации на срок до 90 суток.	Приостановка деятельности до 920 дней.
Онлайн-касса не отвечает установленным требованиям либо нарушен порядок применения ККТ.	Предупреждение или штраф от 1500 до 3000 рублей.	Предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей.	Предупреждение или штраф.
Документы, связанные с применением ККМ, не предоставлены в ФНС по запросу.
Чек или БСО не выдан покупателю.	Предупреждение или административный штраф в размере 2000 руб.	Предупреждение или административный штраф в размере 10 000 руб.	Предупреждение или административный штраф в размере 10 000 руб.