Торговая деятельность: особенности и регулирование

Особенности оптовых продаж

Оптовая и розничная торговля являются звеньями одной цепочки.

Оптовый бизнес. Как продавать оптом. Продукты оптом

Оптовая торговля выступает посредником между производителем и конечным потребителем производимых товаров.

Оптовые продажи ведутся при заключении договора. Покупателями в первую очередь выступают юридические конторы или индивидуальные предприниматели.

Цели оптовых закупок могут быть совершено различными: коммерческими, предполагающими последующую реализацию купленного товара, а также производственными, использующими приобретенные материалы в промышленных целях. Однако неизменным остается одно – оптовая торговля не рассчитана для личных целей.

Оптовые поставки предполагают значительные объемы товарооборота. Для больших партий продукции закупочная цена достаточно низкая.

Однако торговать оптом – выгодно. Это обусловлено меньшей волокитой с презентацией товара, относительно стабильным спросом и постоянной реализацией крупных партий, а значит, огромной прибылью.

Сравнение

Главное отличие оптовой торговли от розничной заключается в том, каким образом товары, приобретенные у поставщика, используются покупателем. При опте предполагается их дальнейшее задействование в бизнесе (например, осуществление их последующей перепродажи). При рознице купленный товар используется лично его приобретателем, членами его семьи и иными лицами, которым он может передать товар.

Как правило, сторонами сделок в рамках оптовой торговли являются юрлица и ИП, достаточно редко — физлица. В розничной торговле физические лица принимают, в свою очередь, существенно более заметное участие.

Оптовые сделки часто предполагают поставки больших партий товаров. Розничные — наоборот, характеризуются относительно небольшими объемами закупок.

Определив, в чем разница между оптовой и розничной торговлей, отразим выводы в таблице.

Отличия оптовой и розничной торговли

Оптовая торговля чаще всего ведется при заключении договоров поставки. По соответствующим контрактам поставщики передают в установленные сроки выпускаемые ими или закупаемые у партнеров товары своему покупателю для последующего использования в бизнесе. Таким образом, оптовую торговлю можно назвать и основным предметом соответствующих договоров.

Покупатель товара в рамках опта — чаще всего индивидуальный предприниматель (например, владелец магазина) или же юридическое лицо. Но бывает, что в соответствующих контрактах принимают участие и физлица. Правда, последующая перепродажа товара для них может быть не слишком выгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому для участия в оптовых сделках граждане, как правило, регистрируются в качестве ИП или учредителей хозяйственных обществ.

Строго говоря, ИП — это также физлицо, но зарегистрированное в государственных органах в установленном порядке как субъект предпринимательской деятельности. Но при операциях с товарами (например, если речь идет о перепродаже товаров, купленных оптом) предприниматель чаще всего вправе использовать режим налогообложения с меньшей платежной нагрузкой, чем физлицо, не зарегистрированное как ИП.

Как правило, оптовые поставки предполагают продажу товаров в значительных объемах. При этом стоимость 1 единицы продукции в рамках большой партии обычно существенно ниже, чем если бы товары закупались меньшими сериями или по отдельности. В результате покупатель оптового товара может выгодно перепродать приобретенные изделия.

Сравнение опта и розницы

Наглядно сопоставить параметры двух разновидностей продажи товаров можно в виде таблицы отличий опта и розницы.

Каковы главные отличительные аспекты этих разных типов трейдинга?
Предусматривает реализацию товаров, предназначенных для дальнейшей перепродажи

Предполагает реализацию продукции, предназначенной для личных нужд конечного потребителя

Субъекты оптовых сделок – юридические лица (ТОО, ООО), ИП, редко физлицо
Потребители – физические лица

Основание для деятельности – заключение оптовых договоров о поставке
Основание – розничные контракты

Приобретение и продажа крупных партий товара.

Торговля единичным товаром небольшими партиями

Каким образом совмещаются опт и розница в налогообложении?

Торговые организации, занимающиеся оптовыми поставками и розничной торговлей, в зависимости от масштабов осуществляемой деятельности могут:

• находиться на традиционной системе налогообложения в отношении как оптовых, так и розничных продаж (площадь торгового зала превышает ограничение, установленное пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
• совмещать традиционную систему налогообложения по оптовым продажам с «вмененкой» в части розничной торговли (с «вмененной» площадью зала или без торгового зала);
• совмещать «упрощенку» по оптовым продажам с «вмененкой» в отношении розничной торговли.

Среди перечисленных ситуаций рассмотрим самые сложные, в которых организация торговли совмещает налоговые режимы.

Примеры схем работы оптовых компаний

В оптовой торговле наиболее популярны три схемы работы. Давайте их детально рассмотрим на конкретных примерах:

1. 1. Продавец → Покупатель. По данной схеме поставщики работают напрямую со своими клиентами (без дистрибьюторов, дилеров и посредников). Чаще всего эту схему сбыта используют компании, работающие с небольшим количеством клиентов в регионах. Например, производители (импортёры) тканей поставляют свою продукцию магазинам тканей, швейным фабрикам и швейным ателье. Даже в самом крупном регионе таких клиентов наберётся максимум 50-70. Такому производителю (импортёру) проще и дешевле создать у себя мощный отдел сбыта, менеджеры которого будут напрямую работать с этими клиентами.

   Также напрямую с розничными точками могут работать и мелкие поставщики продуктов питания, которые просто физически не в состянии освоить весь рынок. Например, владельцу небольшого предприятия по производству кваса, для полной загрузки своих производственных мощностей, достаточно заключить прямые договора с несколькими крупными продуктовыми магазинами и не заморачиваться с построением сети дистрибьюторов или дилеров.

2. 2. Продавец → Дистрибьютор (дилер) → Покупатель. По такой схеме работают крупные игроки продуктового рынка. Например, производители кондитерских изделий, пива, безалкогольных напитков, колбас, мороженного и т.д. Они создают сети дистрибьюторов по всей стране, которым и производят оптовые поставки продукции, а те поставляют её мелкими партиями в розничные торговые точки.

   Данная схема оправдывает себя при работе с огромным количеством клиентов в регионах. Например, мороженное продают в продуктовых магазинах, кафе, на пляжах, на АЗС и т.д. То есть, количество торговых точек даже в небольшом регионе исчисляется сотнями. Понятно, что только местный дистрибьютор сможет обеспечить эффективное взаимодействие со всеми этими клиентами.

3. 3. Продавец → Посредник → Покупатель. Когда продавец и покупатель не проявляют активности в поиске друг друга, им на помощь приходит посредник. Он способен найти покупателя на товар, который годами лежит у кого-то на складе. Также он способен достать то, чего другие достать не могут. Иногда посредники умудряются продавать товары по ценам ниже, чем у производителя. В общем, посредники – это, как я уже говорил, самые мутные и загадочные ребята.

   Я сам когда-то выполнял функции посредника. Это был мой самый интересный предпринимательский опыт, о котором я и сейчас вспоминаю с ностальгией.

Итак, мы рассмотрели примеры трёх схем работы предприятий оптовой торговли. Как видите, схемы очень простые и сводятся либо к работе с клиентами напрямую, либо – через дистрибьюторов, дилеров или посредников.

Бухучет в розничной торговле

На счете 42 обязательно нужно организовать ведение аналитического учета, чтобы иметь возможность различать наценки на товары в организациях, ведущих розничную торговлю, и на товары, уже отпущенные покупателям. Отгруженная наценка обычно сторнируется таким образом:

Кроме того, в рознице необходимо учитывать реализационные расходы. Соответствующие бухгалтерские записи имеют такой вид:

В конце месяца бухгалтер должен вывести прибыль по итогам реализации и отразить ее следующим способом:

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД отличаются от приведенных выше только отсутствием НДС, а значит, и необходимостью его выделять. Использование счета 42 является обязательным.

Ответственность за нарушение правил торговли

Приводим перечень самых частых нарушений в сфере торговли с указанием размера возможных санкций.

Оптовая и розничная торговля разница

Она заключается в том, что сумма выручки, поступающая наличными, подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, а полученная безналичным путем часть выручки должна включаться в доходы для общего режима налогообложения. Следовательно, в таком случае при продаже товаров в кредит налогоплательщик должен был вести раздельный учет.

После вступления в силу изменений продажа товаров в кредит с погашением кредита через банк будет подпадать под действие системы налогообложения в виде ЕНВД полностью. Об этом говорится и в письме Минфина РФ от 15.09.2005 N 03-11-02/37 — в нем указывается, что с 1 января 2006 года продажа товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи будет относиться к розничной торговле независимо от формы расчетов, поэтому реализация товаров в кредит физическим лицам будет облагаться единым налогом.

Переходные положения

1) Договор поставки заключен до 1 января 2006 года

а. Оплата наличными в 2005 году, поставка в 2005 году — в отношении данной поставки применяется система налогообложения в виде ЕНВД;

б. Оплата наличными в 2005 году, поставка в 2006 году — при применении организацией на общем режиме метода начисления доходы учитываются в рамках общего режима налогообложения в 2006 году. При применении организацией кассового метода определения доходов и расходов в этом случае стоимость реализованных товаров в состав доходов для целей налогообложения прибыли не включается (разъяснения для этого случая даны в Минфина РФ от 10.01.2006 N 03-11-04/3/10);

в. Оплата наличными в 2006 году, поставка в 2005 году — следуя подходу, изложенному в Минфина РФ от 10.01.2006 N 03-11-04/3/10, в этом случае для организаций, применяющих метод начисления, полученные в оплату товаров денежные средства не включаются в состав доходов. При применении организацией кассового метода полученные денежные средства признаются как доходы.

г. Оплата наличными в 2006 году, поставка в 2006 году — в отношении данной поставки применяется общий режим налогообложения.

2) Договор поставки заключен после 1 января 2006 года

Налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Критерием, по которому торговля за наличный расчет будет признаваться оптовой, то есть не подлежащей налогообложению ЕНВД, будет наличие заключенного договора поставки. Согласно РФ именно договором поставки оформляется передача товаров покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным использованием ГК РФ).

Не требуется дальнейшего ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в случае продажи товаров физическим лицам в кредит.

Разница между оптовой и розничной торговлей

1. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

2. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

3. В целях настоящей главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.

4. В целях настоящей главы используются следующие понятия:

1) объект осуществления торговли:

в отношении видов торговли, указанных в пункте 2 настоящей статьи, — здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;

в отношении деятельности по организации розничных рынков — объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность;

2) торговля — вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;

3) деятельность по организации розничных рынков — деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».

Дистрибьюторы — оптовые продавцы & дистрибьюторы — розничные продавцы?

Дистрибьютор может либо поставлять товары оптовому продавцу, либо получать товары от него. Оптовые продавцы получают товар, который им необходимо продать третьей стороне, покупая товары по более низкой цене у дистрибьютора. Но они также могут продавать товары после того, как приобретают их, розничному дистрибьютору для распространения в розничном секторе.

С другой стороны, отношения между дистрибьютором и розничным продавцом всегда являются отношениями между поставщиком и потребителем. Дистрибьютор поставляет продукты розничному продавцу, который затем продает их потребителю.

Особенности оптовых продаж

Оптовая и розничная торговля являются звеньями одной цепочки. Оптовая торговля выступает посредником между производителем и конечным потребителем производимых товаров. Оптовые продажи ведутся при заключении договора. Покупателями в первую очередь выступают юридические конторы или индивидуальные предприниматели.

Цели оптовых закупок могут быть совершено различными: коммерческими, предполагающими последующую реализацию купленного товара, а также производственными, использующими приобретенные материалы в промышленных целях. Однако неизменным остается одно оптовая торговля не рассчитана для личных целей.

Оптовые поставки предполагают значительные объемы товарооборота. Для больших партий продукции закупочная цена достаточно низкая. Однако торговать оптом выгодно. Это обусловлено меньшей волокитой с презентацией товара, относительно стабильным спросом и постоянной реализацией крупных партий, а значит, огромной прибылью.

Виды деятельности предприятий оптовой торговли

Какими видами деятельности занимаются оптовые предприятия? Кто может быть оптовиком? Лично я выделяю четыре типа компаний: производители, импортёры, дистрибьюторы (дилеры) и посредники. Думаю, есть смысл рассказать о них подробнее.

• Производители. Любой крупный производитель заинтересован в оптовых продажах своей продукции. Я говорю именно о крупных производителях. Например, молокозавод не станет торговать в розницу своей продукцией. Для этого есть магазины, а непосредственно с завода осуществляются отгрузки товара оптовыми партиями. Аналогичная ситуация и у крупных производителей пива, макаронных изделий, кетчупов, мебели, стройматериалов и т.д.
• Импортёры. Спросом пользуются, как товары отечественного производства, так и зарубежная продукция. И удовлетворить этот спрос помогают импортёры. Они завозят в страну крупными партиями импортные товары, а затем так же, как и производители, реализуют их оптом внутри страны.
• Дистрибьюторы и дилеры. Эти ребята приходят на помощь производителям и импортёрам в реализации их продукции. Они скупают товары крупным оптом и осуществляют их мелкооптовые поставки розничным торговым точкам. Как правило, дистрибьюторы и дилеры работают со своими поставщиками на постоянной основе, так как являются частью их сбытовой системы.
• Посредники – самые «мутные» участники оптового рынка. Они зарабатывают деньги на медленных и неповоротливых игроках. Схема простая:У продавца есть товар, на который нет покупателя. Посредник находит покупателя на этот товар, и продаёт его со своей наценкой.

  Понятно, что если бы покупатель и продавец знали друг о друге, то и не нужен был бы посредник. Но в бизнесе часто случается так, что без посредника расшевелить этих черепах просто нереально.

  Посреднические сделки чаще всего носят разовый характер, потому, этот бизнес подходит активным, целеустремлённым и стрессоустойчивым предпринимателям со стальными яйцами.

Вот такие они – четыре вида деятельности предприятий оптовой торговли. Но это лишь самые распространённые направления. Об остальных могу сказать одной фразой:

Оптовой торговлей может заниматься любое предприятие, способное продавать товары по оптовым ценам.

Бизнес настолько многогранен, что просто невозможно описать все схемы, по которым компании получают товары. Казалось бы, вот есть производитель со своей минимальной оптовой ценой. По логике, дешевле быть не может. Но это по логике, а на практике…

Бухучет в торговле при порче товара

Часто магазинам приходится списывать товары по причине их порчи. Виной тому бывает как элементарный брак, так и воровство или истечение срока годности продукции. Главная задача бухгалтера — правильное списание испорченных товаров.

Бухгалтерские проводки выполняются на основании первичной документации. Процедура списания товаров начинается инвентаризацией. Если порча обнаружена при плановой инвентаризации, то процедура не проводится повторно. 

Способ списания непригодного товара в бухучете зависит от:

• вида потерь;
• причин возникновения таких потерь.

Если товар испортился в результате нарушения условий его хранения, то недостачи списываются на счет 73-2. Стоимость продукции списывается за счет виновного лица. Счет 91-2 используется в бухгалтерском учете тогда, когда товар испортился в результате истечения срока годности. Дебет 44 позволяет списывать стоимость ТМЦ по нормам естественной убыли. При таких обстоятельствах подразумевается уменьшение массы или количества товара в результате изменения биологических свойств. 

Любое списание испорченных товаров фиксируется документально. Для документальной фиксации испорченной продукции создается комиссия, в состав которой входят материально-ответственные работники и заведующие магазином, представители СЭС. Решение комиссии оформляется по форме ТОРГ-15, также могут использоваться другие формы. Документ составляется в 3 экземплярах, один из которых остается в бухгалтерии. 

Нормы бухучета списания испорченного товара могут поменяться. Бухгалтер должен периодически проверять новые законодательные изменения, рекомендации Минфина. 

Отличительные особенности

Между оптовой и розничной продажами существует определенная разница. Для специалистов отличия опта и розницы очевидны. Эти особенности заключаются в следующих параметрах:

1. Направленность на субъекты сбыта. Оптовик в основном работает с юридическими конторами, посредниками. Владелец розничной точки ориентирован на конкретное лицо (клиента).
2. Разные объемы закупок. Оптовики всегда приобретают и продают большие партии товара, розничные торговцы берут небольшими объемами, а реализуют продукцию поштучно.
3. Логистические задачи. Отличия опта и розницы по данному пункту являются наиболее очевидными. Логистика оптовой торговли достаточно сложная и обходится значительно дороже, чем розничной. Это объясняется тем, что при крупных поставках требуется позаботиться о хранении товара, вопросах с таможней, транспортировкой, наличием обслуживающего сервиса и многом другом, о чем при рознице нет необходимости думать.
4. Товарооборот. При огромных объемах оборачиваемость товара также должна быть высокой, иначе оптовик будет нести серьезные убытки (оплата за хранение продукции, выплаты персоналу и так далее). При розничных продажах товарооборот будет намного ниже. Однако гигантских складов магазину или киоску не требуется, поэтому уровень расходов на содержание нереализованных товаров будет значительно ниже.

Плюсы оптовой торговли

Предприятия оптовой торговли имеют следующие преимущества:

• Месторасположение не играет роли. Так как оптовая торговля ориентирована на работу с конкретными торговыми точками и производственными предприятиями, то нет смысла открывать этот бизнес где-то в центре города. Можно арендовать самый дешёвый склад на окраине и успешно производить с него отгрузки клиентам. Исключение составляют оптово-розничные точки, расположенные на оптовых рынках и базах. У них существует привязка к конкретной территории.
• Нет расходов на рекламу. Оптовый бизнес ориентирован на индивидуальную работу с каждым клиентом. Здесь нет отлова покупателей на улице или привлечения их через газетную рекламу. Оптовики не ждут клиента, сидя в тёплом офисе за чашечкой кофе. Они ведут активную борьбу за каждого покупателя: устанавливают личные контакты с директорами торговых точек, постоянно следят за ситуацией на рынке, регулярно обзванивают клиентов, обеспечивают наличие у них всего ассортимента товаров, формируют заявки, подписывают договора и т.д. В общем, пассивная реклама в этом бизнесе занимает одно из последних мест.
• Можно работать с узким товарным ассортиментом. Если владелец магазина старается заинтересовать покупателя широким выбором товаров, то оптовик может работать только с самыми интересными для него позициями. Главное, чтобы его клиентов устраивало качество продукции, условия поставки и, конечно же, цены.
• У оптовика самые выгодные закупочные цены. Если оптовая компания откроет свои розничные торговые точки, то она сможет зарабатывать больше остальных магазинов на своих товарах за счёт более низких закупочных цен. Многие оптовики именно так и делают.

Розничная торговля – что это?

Издавна торговля считается популярным и прибыльным видом деятельности человека. Основная ее цель — получение дохода посредством удовлетворения потребностей конечного покупателя.

Продавец между покупателем и изготовителем продукции является связующим звеном: предприниматель закупает оптом всевозможные товары и продает их в розницу покупателям с определенной торговой наценкой, извлекая при этом для себя выгоду.

Если дать краткое определение розничной торговле, то это сбыт товаров конечному потребителю для удовлетворения его личных целей, не связанных с коммерческой деятельностью. Розница предлагает покупателям следующие виды обслуживания:

• отбор товара среди продукции аналогичного назначения (к примеру, определенный вид алкоголя различных производителей);
• самостоятельный выбор различных товаров в торговых точках (магазины самообслуживания);
• комплексное (полное) обслуживание (оказание помощи покупателю на всех этапах покупки, вплоть до бесплатной доставки);
• смешанный тип – продажа товаров мелким оптом и в розницу (крупные магазины, супермаркеты).

• мониторинг товарного рынка;
• анализ ценообразования конкурентов;
• выяснение потребительского спроса на определенный вид товара;
• поиск продукции, соответствующей потребительскому спросу;
• формирование цен с учетом себестоимости товара, рекламы, хранения, доставки.

В супермаркетах и гипермаркетах широко используется модель оптово-розничной торговли продуктами питания, товаров для дома и прочих товаров народного потребления. Если рассматривать торговые точки по предлагаемому ассортименту продукции, то их условно можно разделить на специализированные магазины, универмаги, универсамы, а также розничные предприятия, предлагающие потребителям различные услуги:

• В специализированных розничных магазинах представлен узкий товарный ассортимент. Их примером могут служить торговые точки по продаже книг, цветов, стройматериалов, спорттоваров или одежды. Также существуют магазины с ограниченным товарным ассортиментом, где могут продаваться джинсы, нижнее белье, детские игрушки, мужские сорочки, прочее.
• Универсамы представляют собой крупные торговые предприятия, специализирующиеся на самообслуживании посетителей. Такие магазины характеризуются большими объемами продаж, маленькими издержками и средней доходностью. В основном потребители их посещают для покупки продуктов питания, товаров для дома или бытовой химии.
• В универмагах есть одновременно несколько товарных групп. Покупатели могут приобрести в таких торговых точках всевозможную одежду, хозтовары, инструменты и инвентарь для домашних нужд, а также товары повседневного пользования для дома. Особенностью таких торговых точек является наличие товарных отделов, в которых размещена определенная группа продукции.
• Большим потребительским спросом пользуется сервис, предоставляемый предприятиями розничных услуг. Сюда следует отнести кинотеатры, лечебные учреждения, учебные заведения, банковские организации, рестораны, гостиничные комплексы, парикмахерские, предприятия ремонтного сервиса.

Особенности мелкого опта

Люди, не имеющие отношение к торговле, зачастую не могут разграничить такие понятия как мелкий опт и розница. Однако мелкооптовая торговля является частью оптовых продаж, отдельной их разновидностью.

Специфика данного вида заключается в возможности приобрести продукцию не в больших объемах, а минимальными партиями.
Обычно для совершения мелкооптовой сделки достаточно одной коробки или упаковки товара.

Закупка даже мелким оптом дешевле, нежели покупка того же товара в розницу.
Сегодня многие крупные фирмы, супермаркеты, торговые центры, чтобы товар не залеживался на складах, стараются реализовывать мелким оптом быстро портящуюся или популярную продукцию.

При этом используются различные акции, скидки для клиентов, приобретающих товар партией.