Роялти

Роялти: что это такое и какой размер приемлемый

В большинстве случаев договор франчайзинга предусматривает выплату роялти. Какой размер роялти считается приемлемым? Международная ассоциация франшиз (IFA) провела исследование, показавшее различие средних размеров роялти в разных видах бизнеса, а консультанты Franshiza.ru на основе своего многолетнего опыта разработки и продажи франшиз рассказали о специфике роялти на Российском рынке франчайзинга.

Что такое роялти

Прежде всего, необходимо разобраться, что представляет из себя роялти? Во франчайзинге приняты следующие виды оплаты: Паушальный взнос

(единоразовый платеж за право вступить в сеть, пользоваться товарным знаком сети, использовать регламенты, стандарты франчайзора, фирменный стиль) иРоялти — периодические (чаще всего — ежемесячные) отчисления за право пользования этими правами. Иногда произносят Рояльти, такое тоже допустимо.

Какие бывают роялти

На международном рынке франчайзинга более часто применяют роялти — процент от выручки предприятия. При этом стоит отметить, что выручка партнеров достаточно «прозрачна», и вероятность занижения ее близка к нулю. Фиксированные роялти применяются реже, т.к. считается, что такой вариант говорит о том, что с одной стороны, франчайзер не заинтересован в развитии партнера, с другой стороны, фиксированные роялти для франчайзи, которые в первые месяцы работы только начинают зарабатывать, достаточно обременительны.

Какой размер роялти нормальный

По данным международной ассоциации франчайзинга, 6,5% – это средняя величина роялти, которая колеблется в зависимости от типа деятельности. В ресторанном и гостиничном бизнесе роялти могут быть значительно ниже, чем в других областях – в среднем 4,5%. Вместе с этим некоторые бренды быстрого питания устанавливают уровень роялти выше 10%. В сфере ритейла роялти, по данным IFA, в среднем составляют 6%, в продаже недвижимости – 7,5%, образовании – 8,5%.

Размер роялти зависит в конечном итоге от франчайзера. Законодательство не регулирует этот вопрос, поэтому решение остается за продавцом франшизы. Понятно, что франшиза с роялти, превышающим 15-20%, вряд ли привлечет много покупателей.

Роялти в России

По данным Franshiza.ru, в России, исходя из специфики экономики, используют фиксированные роялти (позволяют гарантированно получить вознаграждение от партнера, не контролируя его выручку), комбинированные роялти (% от выручки, но не менее фиксированной суммы), а также устанавливают роялти, как процент от выручки. В сфере розничной торговли часто используются «скрытые роялти» — это роялти, заложенные в стоимость товара, который франчайзи закупает у франчайзора.

Как франчайзеру рассчитать размер роялти

Если Вы — будущий франчайзер и упаковываете франшизу, при определении возможных размеров и вариантов роялти консультанты franshiza.ru рекомендуют:

проанализировать данные конкурентных франшиз, обращая внимание не только на размер роялти, но и на объем поддержки, которую получает франчайзи в процессе сотрудничества,
определить свою затратную часть на поддержку партнера, при этом стоит помнить, что эти затраты, как правило, окупаются при наличии нескольких партнеров, а не одного,
обязательно рассчитать экономическую модель деятельности франчайзингового предприятия с учетом выплаты паушального взноса и роялти, оценить, как увеличение (уменьшение) роялти влияют в целом на окупаемость и выручку будущего партнера.

Оптимальные роялти для франчайзи

Если же Вы — инвестор и ищете франшизу, примите как должное, что во франчайзинге (в сферах, кроме розничной торговли) наличие роялти — хороший маркер долгосрочного сотрудничества и говорит о том, что франчайзер будет поддерживать Вас (при этом важно, что эта поддержка будет четко прописана в договоре). Отсутствие роялти и наличие высокого паушального взноса скорее всего говорят о том, что цель франчайзера заработать на паушальных взносах и продаже франшизы

Некоторые франчайзеры, заинтересованные в долгосрочном развитии своих партнеров и развитии сети по франчайзингу, применяют отсрочку на выплату роялти, давая возможность своим франчайзи в первые месяцы работы не нести дополнительных затрат, предусматривают снижение роялти для партнеров, которые в течение определенного периода времени не имеют нарушений и соблюдают стандарты сети.

Пример расчета роялти

Многие франчайзеры в период экономического спада, как, например, весной 2020 года отменяют или уменьшают размер роялти, что в конечном итоге говорит о гибкости франшизы и лояльности к будущим и действующим партнерам.

Подробнее о формировании роялти Вы можете узнать у экспертов franshiza.ru

Размеры роялти при работе с популярными брендами

Многие крупные бренды давно работают на российском рынке и для каждого новичка в бизнесе у них есть уже готовые базовые предложения как по поушальным взносам, так и по комиссионным периодическим отчислениям, в частности:

• McDonalds как самый популярный бренд в стране в отрасли предприятий быстрого питания и кулинарии имеет самую высокую ставку – 12,5 %*.
• «Шоколадница» – 7 %.
• Fix Price – 4 %.
• «Инвитро» – 28 тыс. руб. после окончания 3-месячных бизнес-каникул.
• KFC – 11 %.
• «Лукойл» – от 250 тыс. до 470 тыс. руб. в год.
• Subway – 8  %.
• Магазины детских игрушек Toy.ru – 40 тыс. руб. (формат ритейлера не влияет на эту сумму).

Франшиза McDonalds

Таким образом, можно увидеть, что для большинства всемирно известных брендов стандартные роялти составляют от 5 до 15 % с оборота. Однако использование столь громкого имени позволяет обеспечить практически мгновенный приток клиентов и среднестатистический оборот. Одним словом, открывая бизнес по франшизе, инвестор может быть уверен, что его периодические и разовые затраты будут оправданы, и он в кратчайшие сроки выйдет на окупаемость, что позволит ему получать неплохую прибыль, но за это имя ему придётся каждый месяц или ежегодно рассчитываться с франчайзером.

*Цены актуальны на декабрь 2019 года.

https://youtube.com/watch?v=KdckyqIPFNA

Законодательное обоснование роялти

В отечественном законодательстве термин «роялти» не применяется, но в его качестве используется понятие «лицензионное соглашение», которое регламентируется ч. 5 ст. 1235 Гражданского Кодекса РФ. Там говорится о том, что заключение лицензионного договора предусматривает вознаграждение правообладателю в виде регулярных фиксированных или процентных платежей.

П. 37 ст. 246 Налогового Кодекса РФ рассматривает такие выплаты (полученные деньги) как расходы (или доходы) на средства индивидуализации либо на реализацию платежей за использование результатов интеллектуальной деятельности. Ст. 250 НК РФ позволяет представить такие средства также в качестве внереализационных доходов.

Международое предпринимательство широко использует роялти, поэтому при сотрудничестве используются нормативные акты, регламентирующие эти отношения между странами, чтобы не возникло ситуации, когда налог на прибыль придется платить дважды. Такие конвенции на сегодня заключены с Италией, Чехией, Саудовской Аравией, Грецией, Испанией и многими другими государствами.

Нюансы налогообложения

По законодательству РФ вознаграждение в форме роялти – это доход организации-правообладателя объекта интеллектуальной или иной собственности, по бухгалтерским документам может относиться к внереализационным доходам в соответствии со ст. 250 НК РФ или выручке. Выручкой доходы становятся при их регулярном получении, то есть более двух раз в год.

Уплата налога на прибыль в размере 20% с внереализационных доходов предусмотрена Главой 25 НК РФ.

Если предприниматель использует УСН и доходы в качестве объекта налогообложения, то придется заплатить 6% от поступивших средств.

Начисление НДС не будет происходить в случаях, если объект собственности относится к группе объектов, освобожденных от начисления НДС (п. 26 и п. 26.1 ст.149 НК РФ).

Если роялти получает физическое лицо, то оно обязано уплатить НДФЛ.

Иностранному контрагенту вознаграждение уплачивается в соответствии с нормами международного торгового права.

Понимание сущности роялти и представление механизма реализации выплат на практике – важный момент для тех, кто раздумывает о построении бизнеса по франшизе. Условие о выплате регулярного вознаграждения может быть необоснованным и повлечь для начинающего предпринимателя нецелесообразные траты. Так как в процессе сотрудничества головная организация может прекратить поддерживать представительство, а цена за использование бренда может быть несоразмерна с его реальной ценностью. Все эти нюансы сложно предугадать на этапе заключения договора. Помните, что уменьшить размер вознаграждения или отказаться от его уплаты можно только через расторжение договора.

По факту организация должна платить роялти только после регистрации договора коммерческой концессии или лицензионного договора в Роспатенте РФ (ст. 1028, 1232 ГК РФ).

Паушальный взнос и роялти – в чем разница

Покупая франшизу, вы оплачиваете два вида взносов: единоразовый (сразу при покупке) – это и есть паушальный взнос или плата за право пользования брендом, а также роялти – это регулярные (обычно ежемесячные) отчисления франчайзору за текущую поддержку.

Что входит в паушальный взнос

• Право на использование товарного знака
• Подробное описание бизнес-модели: бизнес-бук, брендбук и т.д.
• Стоимость обучения партнера и его сотрудников (не во всех франшизах).

Если франчайзи открывает второе предприятие по франшизе, то во многих случаях, потребуется оплатить паушальный взнос повторно.

Что входит в роялти

• Некоторые франшизы делают скидки для только что открывшихся партнеров, например, не взимают роялти первые несколько месяцев. Чаще всего роялти составляет 4-6% от оборота франчайзингового предприятия. Если используется агентская модель (т.е. франчайзи занимается только привлечением клиентов, вся материальная база – на франчайзоре), то роялти может составлять и более 50%.

В некоторых случаях франчайзор может включить маркетинговый взнос в сумму роялти, но бывает, что его выносят в отдельный платеж. Что он в себя включает? Как правило, это помощь от владельца франшизы в проведении полноценной рекламной кампании (по всей России или даже в международном масштабе). Причем эта работа ведется на регулярной основе. Поскольку маркетинг приносит определенную выгоду партнерам – то франчайзоры требуют от них частичной оплаты, чтобы покрыть свои расходы. Маркетинговый сбор равен в среднем 1-2% от оборота франчайзинговой точки.

Современная трактовка

Данный термин активно используется во всем деловом мире в отношении интеллектуальной собственности.

Под роялти подразумеваются денежные средства, которые передаются в виде вознаграждения за использование уникального права собственности на определенный объект.

Основные признаки роялти:

• это оплата за возможность применения какого-либо актива, принадлежащего другому лицу. Лицо может быть физическим или юридическим, а актив материальным или интеллектуальным;
• собственник сохраняет за собой права владения, пользования и распоряжения;
• объектом роялти можно пользоваться, но нельзя продать.

Простыми словами роялти – это взносы, которые платятся на регулярной основе обладателю интеллектуальной собственности (бренда, патента, авторских прав, рецептуры или логотипа) или природных недр, которые используются в целях извлечения прибыли.
В российском законодательстве отсутствует слово «роялти», но аналогичное значение имеют лицензионные платежи в рамках лицензионного соглашения. Его сущность раскрывается в ч.5 ст. 1235 ГК РФ: правообладатель имеет право на вознаграждение в форме платежей в фиксированном размере или в процентном соотношении, предусмотренное лицензионным договором.

Понятие можно встретить в разных отраслях права – под роялти подразумевают арендную плату, пошлину, оплату доли за право собственности. В земельном праве термином обозначают рентные выплаты за возможность использовать природные ресурсы. Наиболее часто под роялти подразумевают ежемесячные/ежеквартальные выплаты в рамках договора франшизы.

Роялти во франчайзинге

Для начала стоит отметить, что расчёт роялти должен обозначаться в лицензионном договоре или же в соглашении коммерческой концессии. Соответствующую выплату необходимо чем-то обосновать.

Размер роялти может определяться разными способами:

• процент от оборота – это один из самых популярных вариантов. Он позволяет не тратить много ресурсов на контроль второй стороны, поскольку соответствующие показатели легче всего отследить. Однако такое решение далеко не всегда приветствуется франчайзи, поскольку может стать для него слишком большой нагрузкой;
• процент от маржи – более справедливый вариант. Но при его внедрении франчайзеру придётся изучать отчётность со стороны франчайзи, следить за правильностью начисления роялти. Экономически это не всегда оправданное решение;
• фиксированный платёж – самый удобный вариант, который в принципе не требует никаких последующих вычислений. Однако разбираться с тем, как рассчитать роялти, чтобы получить прибыль и одновременно не отпугнуть франчайзи, франчайзеру придётся и в этом случае.

Если вы не знаете, что конкретно выбрать, всегда можно проконсультироваться со специалистами. Обмен опытом в сфере франчайзинга сейчас тоже идёт довольно активно.

За что франчайзи платит роялти

Традиционно роялти выплачивается за использование бренда и (или) товарного знака. Также эти расчёты происходят в связи с услугами, которые франчайзер оказывает франчайзи. Не стоит забывать и о расходах на маркетинговую поддержку, о тратах на дизайн, об оказании помощи. Обучение персонала и внедрение новых программ тоже требуют определённых вложений. Роялти нужен, чтобы всё это покрывать.

От чего зависит размер роялти

Существует довольно много факторов, которые непосредственно влияют на расчёт ставки роялти. Это:

объём потенциальной прибыли – учтите, что определить её заранее можно только достаточно приблизительно;
узнаваемость бренда – чем больше компания франчайзера популярна за счет вложений в рекламу, тем больше он сможет впоследствии потребовать;
сферы деятельности – у каждого направления существует своя специфика, что обязательно нужно принимать во внимание;
расходы на содержание персонала компании франчайзи, если обслуживанием занимается головная компания.

Выше перечислены только основные факторы. На практике же их намного больше. Учитывать всё надо в комплексе.

Когда происходят выплаты роялти

При решении вопросов, связанных с роялти, стоит также разобраться с периодичностью подобных выплат. Она может быть следующей:

• 2-4 раза в месяц;
• 1 раз в месяц;
• каждый квартал;
• 1 раз в полугодие;
• ежегодно.

Периодичность обозначают стороны в зависимости от того, какая конкретно схема будет для них максимально удобной. Единого подхода здесь может и не быть. То есть вполне вероятна ситуация, когда с разными франчайзи установлена разная периодичность.

Чем отличается паушальный взнос от роялти

Что это такое – паушальный взнос? Это цена франшизы, размер которой определяется договором и выплачивается только один раз. Фактически платеж является платой за приобретение определенной технологии или товарного знака, своего рода – вступительный взнос.

Роялти – это регулярные отчисления. К примеру, за брендирование точки общественного питания франчайзи может выплачивать ежемесячно или ежеквартально 5% от оборота всего заведения.

В данном случае, роялти – это не только платежи, но и дополнительная защита для покупателя франшизы. Франчайзер напрямую заинтересован в прибыльности заведения, ведь от этого зависит размер получаемых ежемесячных денежных перечислений.

Мы заплатили паушальный взнос фирме и приобрели франшизу. Казалось бы, на этом франчайзи освобождается от платежей бренду. Но определенные фирмы обязывают приобретателей своей франшизы оплачивать роялти, то есть ежемесячный платёж за право пользования франшизой.

Оплата роялти является для франчайзера своеобразной гарантией заинтересованности своего клиента. Если франчайзи оплачивает увеличенный паушальный платёж и отказывается от роялти, компания понимает, что этот клиент заинтересован лишь в получении прибыли, а не в развитии бизнеса. Если же роялти оплачивается – франчайзер понимает, что клиент нацелен на развитие своей франшизы и бизнеса компании вообще.

Топовые компании рассчитывают стоимость паушального взноса, как сумму затрат на возможные риски, обучение работников, маркетинговый анализ и разработку стратегии.

Роялти рассчитывается с учётом следующих затрат:

• на консультации франчайзи
• на проведение исследований рынка
• на обучение работников

Мнение о том, что франчайзи оплачивает роялти непосредственно владельцу франшизы, и эти деньги идут владельцу компании, – ошибочное. Франчайзеры в свою очередь также оплачивают услуги маркетологов, которые составляют анализ рынка, а также услуги по подбору ассортимента/меню, планированию и так далее.

Кроме ежемесячной оплаты роялти франчайзи должен учитывать расходы на рекламу. То, что сама компания занимается разработкой логотипов и рекламных кампаний – большой плюс для франчайзи. Ему следует только оплатить нужные затраты, а франчайзер возьмёт на себя все остальные заботы.

Риски возникают из-за неправильного ведения дел начинающим бизнесменом. Мировые бренды заботятся о своей репутации, стиле, качестве выпускаемой/продаваемой продукции, особенно это касается общепитов.

Размер взносов назначается каждому франчайзи индивидуально, каждая компания использует свои методы начисления.

Паушальный взнос складывается из затрат на:

• обучение персонала;
• консультационные услуги;
• проведение анализа, расчетов рентабельности;
• доход франчайзера.

Чем отличается паушальный взнос от роялти? Подводя итоги – в чем разница между выплатами? Термины из сферы франшиз. Используются для оплаты за право пользования торговой маркой мирового бренда.

Паушальный взнос – это разовое перечисление денег, которое делается компании в начале организации бизнеса, чтобы оплатить консультационные услуги, обучить персонал, т.п.

«Роялти» – это перечисления носят постоянный характер, зависят от прибыли, оборота предприятия/магазина. Сотрудники крупной компании могут добавлять специальные условия для перечислений, которые должны быть тщательным образом прописаны в договоре. Все условия выплат, их соблюдения, размер, оговариваются при заключении договоров между франчайзером и франчайзи.

Роялти во франшизе – что это такое

Предмет договора:

• патент. Это может быть изобретение;
• авторские права. Например, использование в своей предпринимательской деятельности книг, приспособлений;
• бизнес-модель;
• логотип;
• бренд;
• рецептура;
• природные ресурсы, используемые для получения прибыли.

Сумма роялти во франшизе прописывается в договоре. При этом цифра будет фиксированной и повторяться ежемесячно или вычисляться процент от объёма месячных продаж. Этот момент регулируется предпринимателями самостоятельно.

Рассматривают три типа расчётов с держателем интеллектуальной собственности:

1. Высчитывается процент от количества проданного продукта. В указанном случае расчёты с франчайзером производятся только по фактическим продажам. Потому возникает необходимость постоянного контроля над деятельностью франчайзи.
2. Процент от маржи. Сумма зависит от процента, начисленного сверх входящей стоимости. Это значит, что размер роялти будет вычисляться из наценки на продаваемый продукт.
3. Постоянная ставка или фиксированный роялти. В указанном случае предприниматель ежемесячно оплачивает сумму. Размер устанавливается на основе данных предприятия, которое купило франшизу. Это значит, что чем крупнее компания, тем больше будет фиксированная сумма.

Есть ещё четвёртый вид платежа – это основные платежи по франшизе в комбинированном виде, когда отдельные виды продукта содержат сразу несколько видов роялти.

Расчёт суммы ежемесячного вознаграждения зависит от того, насколько популярен предлагаемый бренд и в каком регионе планируется предпринимательская деятельность. Если бизнес будет разворачиваться в небольшом городке, тогда ставку снижают.

В указанных условиях не следует рассчитывать на большую прибыль.

Российский рынок старается заключать договор на использование франшизы, устанавливая постоянную цифру вознаграждения. При этом используется национальная денежная единица. Но это только в договоре. Часто сумма в последующем увеличивается за счёт применения индексации. В результате, «фиксированная» сумма привязывается к инфляции и постоянно растёт.

Юридические и налоговые нюансы

Продажа франшизы динамично используется в юридической практике на территории РФ, значительно реже в СНГ.

Роялти принадлежит к области международного права. Налоговое управление роялти происходит как по внутрироссийскому  законодательству, так и по межгосударственному. Главная проблематика на правовом этапе – двойное налогообложение прибыли. Для исключения подобной ситуации стороны должны представить в ФНС сведения о расположении каждой из организаций и фактическое право на получение дохода. Эти аспекты особенно важны для покупателя иностранной франшизы. Предоставление информации по ст.312 НК РФ сделает возможным получение пониженной ставки на выплату налогов.

На данный момент роялти попадает под следующие виды налоговых выплат:

• Налог на добавленную стоимость.
• НДФЛ для физических лиц на прибыль.

Также в п.26 ст.149 НК РФ указаны предметы интеллектуальной собственности, которые в свою очередь не имеют налогообложения на роялти:

• Опытные экземпляры разработок;
• Специализированная продукция (ноу-хау);
• Компьютерное ПО;
• Запатентованные разработки и изобретения;
• Модели, имеющие практическое использование.

С полным перечнем можно ознакомиться в налоговом кодексе РФ.

Для того, что бы исключить выплату налогов на интеллектуальную собственность, не обязательно заключать договор роялти по франшизе. Отсутствие НДС  распространяется на все случаи.

Объяснение роялти

Выплаты роялти обычно составляют процент от валового или чистого дохода, полученного от использования собственности владельца, однако они могут быть согласованы в индивидуальном порядке в соответствии с пожеланиями обеих сторон, участвующих в сделке.

Использование лицензионных отчислений является обычным явлением в ситуациях, когда изобретатель или первоначальный владелец решает продать свой продукт третьей стороне в обмен на роялти из будущих доходов, которые продукт может принести. Например, производители компьютеров платят лицензионные платежи корпорации Microsoft за право использовать ее операционную систему Windows на компьютерах, которые они производят.

Платежами могут быть невозобновляемые роялти за ресурсы, роялти за патенты, роялти за товарные знаки, франшизы, материалы, защищенные авторским правом, роялти за публикацию книг, роялти за музыку и роялти за искусство. Известные модельеры могут взимать гонорары за использование своих имен и дизайнов другими компаниями.

Третьи стороны платят авторам, музыкальным артистам и профессиональным продюсерам за использование произведенных ими материалов, защищенных авторским правом. Компании спутникового телевидения выплачивают лицензионные платежи за выход в эфир наиболее просматриваемых станций по всей стране. В нефтегазовом секторе компании предоставляют землевладельцам лицензионные платежи за разрешение на добычу природных ресурсов из принадлежащей землевладельцам собственности.

Лицензия на интеллектуальную собственность

Представление об интеллектуальной собственности имеет каждый образованный человек. Как пример этого вида собственности можно привести следующие объекты:

• литературное произведение;
• музыкальное произведение;
• программное обеспечение для компьютера.

За каждое издание своей книги писатель получает гонорар. Точно так же как и композитор. Для того чтобы исполнять музыкальное произведение на законных основаниях, сочинителю выплачивается фри роялти. В данном случае это разовая плата за использование. В интеллектуальной сфере между пользователями и правообладателями действует сложный механизм взаимоотношений. Расчет величины отчислений не имеет общей формулы.

В повседневной жизни пользователи интернета сталкиваются с необходимостью выплачивать фри-платежи при использовании программного обеспечения. Яркий пример тому, приобретение антивирусных программ. Подавляющее число пользователей считают, что размер платы за лицензионные пакеты программ слишком большой. Правообладатели, наоборот, убеждены, что плата неоправданно низкая. У каждой стороны свой расчет и свои критерии оценки. Авторское право на сегодняшний день считается наиболее сложным для реализации на практике. Когда человек получает патент на изобретение, он может его показать ограниченному кругу лиц. Новое стихотворение или мелодию скрыть таким способом невозможно.

Получая патент на созданную своим умом интеллектуальную собственность, человек рассчитывает улучшить свое материальное положение. Расчет в данном случае прост и понятен. Однако не всегда размер получаемой платы удовлетворяет правообладателя. Для того чтобы сбалансировать свои потребности и возможности нужно ориентироваться в действующем законодательстве и знать реальные условия рынка. Приводя в пример прецеденты из зарубежной практики, нужно всегда делать поправки на местные условия и обстоятельства.

Для самостоятельного подбора и сравнения бизнеса предлагаем воспользоваться простой формой поиска: вы можете ввести любое название или сумму денег, которую готовы инвестировать в собственное дело.

Размеры

Величина роялти обычно определяется не путем расчетов, а на основании эмпирических данных, полученных при анализе мировой практики использования франчайзинговой модели бизнеса.

Чаще всего она колеблется от 0,5% до 15% от объема реализованного продукта или цены товара.

Для каждой отрасли предложены максимальные и минимальные значения ежемесячных выплат:

• Авиационная – 6-10 %
• Автомобильная – 1-3 %
• Потребительских товаров – 5%
• Инструментальная – 3-5 %
• Металлургическая – 5-8 %
• Сельскохозяйственного машиностроения – 4-5 %

Для определения разумной ставки роялти справедливо, если будут учтены и приведены к балансу интересы обеих сторон. Так, максимальный размер, на который следует соглашаться франчайзи, должен быть приравнен по величине с альтернативными способами:

• приобретение подобной франшизы;
• свое дело;
• вложение активов в ценные бумаги.

С другой стороны, компания, предоставляющая франшизу, теряет часть прибыли и долю рыночного пространства. Поэтому, в интересах франчайзера получать от франчайзи такие выплаты, которые будут компенсировать потерянную выгоду. При этом минимальное значение роялти должно быть не менее чем самостоятельный доход франчайзера при ведении самостоятельного бизнеса на данной территории.

Кроме того, существует связь между первоначальным взносом и текущими выплатами. Франчайзинговые отношения будут строиться по двум сценариям:

• Правообладатель получает всю сумму с паушальным взносом еще до начала функционирование партнерской фирмы. В таком случае роялти = 0.
• Сумма вознаграждения будет распределена на весь срок и включена в текущие платежи. В результате, общие выплаты по роялти по этой системе будут больше, чем в первом случае.

Исходя из вышеописанного, можно определить, что процентная ставка роялти представляет собой объективную оценку взаимовыгодных отношений участников франчайзингового договора.

Кто и за что может платить, чтобы роялти правомерно были учтены в расходах

Плата за использование объектов интеллектуальной собственности (роялти) является общепринятым явлением.

Основной вопрос возникает в экономической обоснованности выплаты роялти, что приводит к необходимости подтверждать целесообразность использования товарного знака в хозяйственной деятельности компании. Это ключевой критерий, по которому суды оценивают правомерность учета лицензионных платежей в расходах налогоплательщика. См., например, Постановление АС Московского округа от 13.07.2016 N Ф05-9514/2016 по делу N А40-153860/2015.

Если речь идет о ситуации, когда группа компаний состоит из двух субъектов — Операционная компания (производит и реализует продукцию) и Хранитель активов, сложностей в целом нет. ХА передает по лицензионному договору знак, операционная компания использует его в маркировке производимых и реализуемых ей же товаров, подтверждает правомерность затрат. 

Другое дело, когда бизнес структурирован сложнее — и операционное звено состоит из нескольких компаний, разделенных по функциональным признакам. Например, торговая компания с функцией реализации продукции и производство. И та, и другая используют товарный знак. С обеими заключены лицензионные договоры. Но поскольку деятельность компаний функционально разная, встает вопрос экономической целесообразности выплаты роялти каждой компанией. 

Так, производственная компания уже маркирует продукцию товарным знаком на производстве, следовательно, торговая в размещении товарного знака на продукции не участвует. Может ли она платить за товарный знак и учитывать такие затраты в расходах по налогу на прибыль?

Например, в деле А40-39231/2013 налоговый орган убрал из расходов выплачиваемые компанией роялти, поскольку компания являлась исключительно торговой, в маркировке товара на производстве не участвовала, а продавала уже промаркированную товарным знаком продукцию. Суд не поддержал налоговый орган, указав, что торговая компания также использовала товарный знак в продаже продукции путем:

• «использования в фирменном наименовании организации; 

• на бланках организации; 

• в рекламных материалах: буклеты, макеты, брошюры, визитки, баннеры и прочее; 

• для индивидуализации при участии общества в выставках и при оформлении комнат-образцов; 

• при изготовлении стендов и экспозиций для демонстрации».

Как видим, предмет лицензионного договора с производственной и торговой компанией не может быть одинаковым. Каждая из них использует товарный знак исходя из основной функции — производство или продажа, что обязательно должно найти свое отражение в договоре.

Функция компании	Возможные виды использования ТЗ
Производство	размещение ТЗ на товарах, при выполнении работ и оказании услуг (на этикетках, упаковках товаров); размещение знака на сайте, в доменном имени; использование в документации и фирменном наименовании
Торговая компания/Агент по продаже товара	использование в предложениях о продаже товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, а также в объявлениях, на вывесках и в рекламе, в рекламных буклетах, стендах; документации, связанной с реализацией товара (договоры, бланки, переписка с покупателями, визитки); использование в фирменном наименовании; размещение знака на сайте, в доменном имени
Торгово-производственная компания	все перечисленные виды использования

Паушальный взнос: что это такое?

Фото с сайта ktovdele.ru

Еще одним видом платежей, которые франчайзи обязуется выполнять по договору, является паушальный взнос. Специфика его выплаты – однократный платеж, при старте сотрудничества и входе в схему франчайзинга.

Размер выплаты рассчитывается исходя из следующих критериев:

• Количество затрат, необходимых для запуска новой единицы франчайзинговой сети.
• Услуги сервиса, предоставляемые для нового участника системы.
• Популярность торговой марки, использование которой подразумевается в договоре.

Опираясь на представленные критерии формируется размер паушального взноса

Поэтому, при поиске франчайзера, необходимо обращать внимание не только на будущую сумму единовременной выплаты, но и на факты, исходя из которых формируется размер взноса

Существует опасения, что при заключении сделки с франчайзером, который требует взнос небольшого размера, франчайзи не получит полного спектра услуг по запуску и сопровождению предприятия. Что может повлечь за собой трудности в запуске бизнеса, и, тем самым, получение небольшого количества прибыли, которого не будет достаточно для выплаты роялти. Поэтому, при выборе партнера следует комплексно изучать все факторы выплат и услуг. Иногда лучше заплатить крупный паушальный взнос и иметь все блага франчайзера для старта бизнеса, чем собственными силами пытаться удержать компанию на плаву.

Однако большая сумма первоначального взноса не является гарантией рентабельности бизнеса. Поэтому при выборе франчайзера следует придерживаться принципа «золотой середины», досконально изучить условия предоставления франшизы, и составить прогноз дальнейшего развития предприятия.

Отличия паушального взноса от роялти

Резюмируя информацию, представленную выше, можно выделить несколько отличий взносов друг от друга:

• Паушальный взнос имеет характер единовременной выплаты, а роялти – регулярной.
• Паушальный взнос является платой за вход во франчайзинговую сеть, а роялти – регулярными отчислениями за право использования имени бренда и благ франчайзера.

Составные компоненты паушального взноса

Данный вид выплаты формируется из следующих компонентов:

• Установленную франчайзером сумму, связанную с факторами, о которых говорилось выше.
• Паушальный или аккордный налог, имеющий фиксированный размер.